Учет кассовой операции

 

 

Введение 

      Для производственной деятельности каждое сельскохозяйственное предприятие  должно иметь в необходимых размерах оборотные средства. В составе  оборотных средств важное место  занимают денежные средства.

      Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, используемые для приобретения различных предметов и средств труда, для оплаты труда работников организации, уплаты налогов, сборов организации и на другие цели. Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью – важнейшая функция бухгалтерии.

      Актуальность  и значимость рассмотренной темы, учета кассовой наличности и денежных документов, особенно в условиях рыночной экономики, заключается в том, что от того насколько успешно осуществляется управление денежными потоками, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками.

      В условиях рыночной экономики следует  исходить из того, что умелое использование  денежных потоков само по себе может  приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств.

      Надлежаще поставленный бухгалтерский учет данного  вида актива имеет важное значение для правильной организации денежного  обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

      Цель  курсовой работы: определить пути совершенствования  учета кассовой наличности и денежных документов в ОАО ПКЗ «Новый путь».

      Для реализации поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

       - изучить теоретические основы  учета кассовой наличности и  денежных документов;

       - рассмотреть организационно-экономическую характеристику 
ОАО ПКЗ «Новый путь»;

       - рассмотреть организацию учета  кассовой наличности и денежных  документов в ОАО ПКЗ «Новый  путь»;

       - определить пути совершенствования  учета кассовой наличности и  денежных документов в ОАО  ПКЗ «Новый путь».

      Объектом исследования выступает ОАО ПКЗ «Новый путь» Благовещенского района.

      Предметом исследования является, учет кассовой наличности и денежных документов.

      Методы, используемые в курсовой работе:

       - диалектический;

       - аналитический;

       - математический;

       - логический.

      Источники информации: учебная литература, документы по учету кассовой наличности, периодические журналы.

      Период  исследования: в курсовой работе рассмотрен период с  
2007-2009г. 

 

1 Теоретические основы учета кассовой наличности и денежных документов 

1.1 Экономическое  содержание и задачи учета  денежных средств 

      Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственные, коммерческие и межхозяйственные организации располагают определенными оборотными активами (средствами) в виде материально-производственных запасов, денежных средств и средств в расчетах. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства [13, с.273].

      Денежные  средства – аккумулированные в денежной форме на счетах в банках и в кассах организации доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации. Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах [7, с. 279].

      Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье и другие материально-производственные запасы; с покупателями за купленные ими продукцию, товары; с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом по различного рода налогам и сборам; с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

      Денежные  средства в той или иной степени  используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной. На первой стадии с помощью денег приобретают необходимые для производственной деятельности материальные ценности. На второй стадии в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства. На третьей стадии реализуется полученная от производства продукция и хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные платежи по распределению созданной стоимости – в государственный бюджет  
и т.д. Поэтому организация постоянно должна иметь в наличии определенный запас денежных средств [4, с.305].

      Основной  канал (поток) получения денежных средств (в кассу организации и на ее счета в банках) – выручка за проданную покупателям продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Кроме того, денежные средства могут поступать в виде государственных дотаций и компенсаций, полученных кредитов и займов, взносов учредителей (собственников), возмещения потерь по страховым случаям и других источников [10, с.134].

      При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, работниками, допускаются грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

      Главной целью бухгалтерского аппарата является, обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования имеющихся денежных средств и полученных кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе [26, с.89].

      Из  изложенного вытекают следующие  основные задачи бухгалтерского учета  денежных средств:

       - полная и своевременная регистрация операций, связанная с движением денежных средств в кассе и на счетах в банке;

       - контроль за наличием денежных  средств, их сохранностью и  целевым использованием;

       - своевременное и правильное  отражение в учетных регистрах  операций по движению денежных средств;

       - контроль за соблюдением расчетно-платежной  дисциплины;

       - правильное и своевременное  проведение инвентаризации кассовой  наличности, операций по счетам  в банке и отражение ее результатов в учете [24, с.89].

      Для учета денежных средств применяют  счета бухгалтерского учета, объединенные в раздел «Денежные средства»  Плана счетов бухгалтерского учета (счета Кассы, Расчетных счетов, Валютных счетов, Специальных счетов в банках, Переводов в пути), и счета учета внутрихозяйственных и внешних расчетов организации [17, с.102]. 
 

1.2 Виды  и функции денег 

      Современное хозяйство и человеческая жизнь  немыслимы без денег. Деньги создают  основу для большинства экономических  отношений, поэтому представить без них функционирование рыночной экономики невозможно.

      Деньги  – это очень многогранная и  сложная категория. Поэтому дать их всеобъемлющее определение достаточно трудно. И связано это прежде всего  с отсутствием единого взгляда  на их сущность. Однако, деньги рассматривают как особое экономическое благо, безусловно и свободно принимаемое для оплаты всех товаров и услуг и измеряющее их стоимость. Данное определение позволяет включать в понятие денег не только бумажные купюры и монеты, которые мы используем ежедневно, но и все другие их формы (в первую очередь безналичные) [15, с.11].

      Деньги  в своем развитии выступали в  двух видах: действительные деньги и  знаки стоимости (заместители действительных денег).

      Действительные  деньги — деньги, у которых номинальная стоимость (обозначенная на них стоимость) соответствует реальной стоимости, т.е. стоимости металла, из которого они изготовлены. Для действительных денег характерна устойчивость, что обеспечивалось свободным разменом знаков стоимости на золотые монеты, свободной чеканкой золотых монет при определенном и неизменном золотом содержании денежной единицы, свободным перемещением золота между странами. Благодаря своей устойчивости действительные деньги беспрепятственно выполняли все пять функций [8, с.413].

      Заместители действительных денег (знаки стоимости) — деньги, номинальная стоимость которых выше реальной, т.е. затраченного на их производство общественного труда. К ним относятся:

       - металлические знаки стоимости — стершаяся золотая монета, билонная монета, т.е. мелкая монета, изготовленная из дешевых металлов (меди, алюминия);

       - бумажные знаки стоимости, сделанные, как правило, из бумаги. Различают: бумажные деньги и кредитные деньги.

      Сущность  денег как экономической категории проявляется в их функциях, которые выражают внутреннюю основу, содержание денег. Деньги выполняют следующие пять функций:

       - мера стоимости;

       - средство обращения;

       - средство платежа;

       - средство накопления и сбережения;

       - мировые деньги [21, с.54].

      Деньги  как мера стоимости используются для измерения и соизмерения стоимостей различных товаров. Стоимость, выраженная в деньгах, есть цена. Продажа товара означает, что он обменивается на определенную сумму денег в соответствии с установленной ценой. Для этой функции важное значение имеет масштаб цен, который устанавливается государством.

      Выполняя  функцию средства обращения, деньги обслуживают сделки купли-продажи между различными экономическими субъектами, принимаются для оплаты товаров и услуг. При обмене товаров они выступают посредником, который признается всеми экономическими агентами безусловно. Благодаря этой функции, появляется возможность обменивать товары, производимые в разных, часто отдаленных друг от друга местностях, а также с разрывом во времени [23, с.96].

      Деньги  часто применяются не для товарных сделок, а при совершении платежей, которые не предполагают получения  какого-либо эквивалента или проведения обмена, например, при уплате налогов, получении и погашении кредитов, выплате пенсий и пособий. В данных случаях они используются как  средство платежа.

      Функция денег как средства накопления свидетельствует о возможности их применения не только для измерения стоимости и оплаты, но и для сбережения. Часть полученных доходов хозяйствующие субъекты не тратят на текущее потребление, а в денежной форме накапливают с целью использования в будущем.

      Внешнеторговые  связи, международные займы, оказание услуг внешнему партнеру вызвали появление функции мировых денег. Они функционируют как всеобщее платежное средство, всеобщее покупательное средство и всеобщая материализация общественного богатства. Мировые деньги в качестве международного средства выступают при расчетах по международным балансам [19, с.104].

      Независимо  от конкретной формы деньги всегда должны выполнять все свои функции. В то же время каждой форме соответствует  своя доминирующая функция, а остальные являются подчиненными по отношению к ней.

      Таким образом, деньги способствуют значительному  облегчению и ускорению обменных операций, а следовательно, стимулируют предпринимателей к развитию производства товаров, расширению их ассортимента, максимальной ориентации на запросы потребителей [15, с.15]. 

 

2 Краткая  организационно-экономическая характеристика  ОАО ПКЗ «Новый путь» Благовещенского  района 

      Совхоз  «Новый путь» организован 18 апреля 1966 г. на основании Постановления Совета Министров РСФСР от 26.03.66 г. №299.

      Хозяйство имело овцеводческую специализацию  до 1972 г. С 1972 г. хозяйство меняет производственное направление. В этот период и до 1981 г. хозяйство имеет название совхоз «Новый путь» и занимается выращиванием крупного рогатого скота.