Учет кассовых операций

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бюджетный учет и отчетность»

на тему: Учет кассовых операций 
 
 
 
 
 
 

 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение                                                                                                                3

Учет движения денежных средств в кассе                                                          5

Учет денежных документов                                                                                 15

Учет бланков  трудовых книжек и вкладышей к  ним                                        16

Заключение                                                                                                            19

Список использованных источников                                                                  21

 

ВВЕДЕНИЕ 

    Бюджетный учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (органов государственной власти, органов управления государственных внебюджетных фондов, органов управления территориальных государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления и созданных ими бюджетных учреждений) и операциях, приводящих к изменению вышеуказанных активов и обязательств.

    Бюджетный учет осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском  учете», бюджетным законодательством, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Инструкцией  по бюджетному учету.

    Государственная учетная политика реализуется Инструкцией  по бюджетному учету через:

• план счетов бюджетного учета;
• порядок отражения операций по исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на счетах бюджетного учета;
• порядок отражения органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов на счетах бюджетного учета;
• корреспонденцию счетов бюджетного учета;
• иные вопросы организации бюджетного учета.

    В состав финансовых активов входят денежные средства, финансовые активные вложения, внутренние требования учреждений к подотчетным лицам, за причиненный материальный ущерб, недостачу и др., внешние требования по выданным авансам, причитающейся выручке за оказанные услуги и выполненные работы.

    При организации и ведении бюджетного учета денежных средств учреждения руководствуются Федеральным законом  «О валютном регулировании и валютном контроле»; положениями Центрального банка России «О правилах организации  наличного денежного обращения на территории РФ», «О порядке ведения кассовых операций», «О безналичных расчетах в РФ» и др.

    Исходя  из норм законодательства России, можно  сформулировать основные задачи бюджетного бухгалтерского учета денежных средств:

• сохранность денежных средств, бланков строгой отчетности и денежных документов в кассе;
• целевое использование денежных средств;
• контроль за установленным лимитом хранения денег в кассе;
• проведение внезапных ревизий кассы;
• контроль за расходованием бюджетных средств.

    Движение бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, учитывается учреждениями на лицевых счетах органа казначейства или на бюджетных счетах в банках (если эти учреждения не переведены на казначейскую систему исполнения бюджета), в кассе, прочих денежных документах.

 

Учет  движения денежных средств  в кассе 

    Любая организация независимо от организационно-правовой формы для осуществления расчетов наличными денежными средствами должна иметь кассу, отдельное, обособленное помещение.

    Документальное оформление и учет кассовых операций учреждения регламентированы типовым нормативным документом «Положение о порядке ведения кассовых операций», установленным Центральным банком РФ и Инструкцией Минфина России по бюджетному учету.

    Потребность в наличных деньгах бюджетных учреждений определяется на основании кассовой заявки на предстоящий квартал с разбивкой по месяцам, которая представляется в органы казначейства. Для определения потребности в наличных денежных средствах учреждения используют фактические данные по получению наличных средств за предыдущий или соответствующий период прошлого года.

    Для получения наличных денежных средств  каждое учреждение имеет чековую  книжку, которая выдается органом  Федерального казначейства бесплатно  по его заявлению.

    Уполномоченный  работник органа Федерального казначейства проверяет наличие всех денежных чеков в данной книжке и проставляет штампом на оборотной стороне каждого денежного чека наименование получателя средств (за исключением тех получателей, которым законодательно предоставлено право не указывать свое наименование).

    Получение чековой книжки удостоверяется распиской  уполномоченного лица – получателя средств в специальном Журнале  регистрации бланков денежных чековых  книжек. Ответственность за сохранность и учет полученных в органе Федерального казначейства чековых книжек несет получатель средств.

    Получатель  средств возвращает органу Федерального казначейства чековые книжки с корешками  использованных денежных чеков и  оставшимися неиспользованными  чеками для последующего их возврата в банк по заявлению произвольной формы, в котором указываются номера подлежащих возврату неиспользованных чеков, в случаях закрытия лицевых счетов, открытых получателю в органе Федерального казначейства; изменения наименования получателя средств; закрытия или изменения номера счета, открытого органу Федерального казначейства в банке.

    На  лицевой стороне денежного чека указывается полное или сокращенное  наименование и счет органа Федерального казначейства; на оборотной стороне  чека проставляются паспортные данные уполномоченного лица получателя средств, полное или сокращенное наименование получателя средств, назначение сумм платежа. Ответственность за достоверность проставленных в денежном чеке символов несет получатель средств.

    Орган Федерального казначейства информирует получателя средств о порядке оформления денежного чека. Подпись на корешке чека представителя получателя средств, на которого выписан денежный чек, заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера получателя средств или иных лиц, которым делегировано право первой и второй подписи.

    Прием в кассу денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой  отчетности – квитанциям без применения контрольно-кассовых машин и приходным  кассовым ордерам. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами они ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов с приложением копий квитанций.

    Выдача  из кассы денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения (с ними заключаются договора о полной материальной ответственности), ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащим и стипендий.

    При выдаче наличных денежных средств из кассы в подотчет нескольким лицам разрешено взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров использовать ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным лицам. Указанные ведомости на выдачу денег из кассы могут составляться отдельно на заработную плату, хозяйственные расходы и другие нужды. Каждая законченная ведомость оформляется как расходный кассовый ордер.

    Учет  кассовых операций как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных  валютах ведется в кассовой книге. При этом поступление и расходование наличной иностранной валюты ведется на отдельных листах кассовой книги по видам валют.

    Записи  в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или  выдачи денег по каждому кассовому  приходному и расходному ордеру. Кассовая книга должна быть прошнурована и опечатана сургучной (мастичной) печатью, а количество листов в ней заверено подписями руководителя учреждения и главного бухгалтера.

    При автоматизированном способе ведения  кассовых операций должно быть обеспечено соблюдение установленных правил ведения кассовой книги.

    Регистром синтетического учета движения наличных денежных средств является Журнал операций по счету «Касса», который формируется на основании отчетов кассира. Документооборот по получению наличных денежных средств представлен на рисунке.

    Накануне  дня получения наличных денежных средств получатель представляет в  орган Федерального казначейства заявку на получение наличных денег в  двух экземплярах (1). В этой заявке указываются  серия, номер и дата денежного чека, номер лицевого счета, должность, фамилия, имя и отчество представителя получателя средств, на которого выписан денежный чек, данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, показатели бюджетной классификации, соответствующие целям получения денег, и заявленные суммы.

    Одновременно  с заявкой получатель средств представляет в орган Федерального казначейства денежный чек (2). Заявка может быть представлена по факсимильной связи или электронной почте накануне дня получения наличных денег с последующим представлением ее на бумажном носителе вместе с денежным чеком в день получения наличных денег.

    Бюджетное учреждение на следующий день представляет чек в районный РКЦ города, где  получает по нему наличные денежные средства (3). РКЦ выдает ОФК выписку со счета расходов (4), а ОФК, в свою очередь, выдает мемориальный ордер и выписку с лицевого счета бюджетного учреждения (5). Мемориальный ордер – это внутренний документ банка, на основании которого производят записи по счетам клиентов.

    Учет  движения и наличия денежных средств, находящихся в кассе в валюте РФ и в иностранной валюте, ведется  на счете 020104000 «Касса».

    Бюджетный бухгалтерский учет временных кассовых разрывов по операциям с наличными денежными средствами (промежуток времени между списанием денежных средств со счета и оприходованием их в кассу) осуществляется на счете 021003000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».

    Операции  по счету 020104000 оформляются следующими бухгалтерскими записями:

    Списание  денежных средств (на основании заявки учреждения для выплаты наличных денег) с банковских счетов органа казначейства и со счетов, открытых в кредитных  организациях:

    Дебет счета 021003560 «Увеличение дебиторской  задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

    Кредит  соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими  исполнение бюджетов», счетов 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020102610 «Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение».

    Оприходование наличных денег, полученных по чекам, в  кассу учреждения на основании приходного кассового ордера:

    Дебет счета 020104510 «Поступления в кассу»

    Кредит  счета 021003660 «Уменьшение дебиторской  задолженности по операциям с  наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».

    Оприходование наличных денежных средств, поступивших  от подотчетного лица, на основании  приходного кассового ордера:

    Дебет счета 020104510 «Поступления в кассу»

    Кредит  соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».

    Оприходование наличных денежных средств, поступивших  во временное распоряжение: