Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

 

     Исходя из таблицы 3.3 анализируя кредиторскую задолженность, видно, что авансы полученные имеют наибольший удельный вес. По состоянию  на 01.01.2008г. – 83,57%. Второе место занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, на 01.01.2008г. удельный вес его составил – 9,99%. Прочие кредиторы занимают третью позицию, их удельный вес по состоянию на 01.01.2008г. составил – 5,68%.

     Значительная доля полученных  авансов свидетельствует о выгодной  рыночной ситуации для организации,  которая приводит к возможности экономить на финансировании операционного цикла. (Рис. 2). 

Рис. 1. Кредиторская задолженность по статьям за 2007 год 

      В целях углубления анализа качества кредиторской задолженности и финансового состояния предприятия следует выявить неоправданную кредиторскую задолженность и проанализировать ее динамику. Особое внимание следует уделить изменению задолженности, срок погашения которой составляет от 1 года и выше.

      В данном случае, т.к. первичная  документация находится у производственных филиалов, для анализа были взяты следующие сроки :

- срок образования задолженности от 1 до 360дней;

- срок  образования задолженности от 1 года  до 3х лет;

- срок  образования задолженности свыше  3х лет. 
 

Таблица 3.4

 Рис. 2. Кредиторская задолженность по срокам ее образования за 2007 год  

Анализируя  таблицу 3.4 сроки образования кредиторской задолженности, можно отметить, что они находятся на достаточно высоком уровне и при этом в динамике снижаются на 119 дней, что заслуживает положительной оценки. Обращает на себя внимание большой удельный вес кредиторской задолженности со сроком образования от 1 года до 3х лет – 73,3%. Это связано с наибольшей долей полученных авансов в прошлых годах и до сих пор не востребованных поставщиками. Всего кредиторская задолженность со сроком образования от 1 до 360дней составило – 1 007 085тыс.руб. или 26,5%, задолженность свыше 3х лет имеет наименьший показатель - ее сумма составила – 7611тыс. руб.  или  0,20%.

Срок  кредиторской оборачиваемости = (Кредиторская задолженность: Расходы по обычным видам деятельности) * 365

   - на начало года  = (5027078 : 4654210) * 365 = 394дня;

   - на конец года = (3800732 : 5040137) * 365 = 275 дней.

     394дня – 275 дней = уменьшение на 119 дней.

    В процессе интерпретации полученных результатов необходимо учитывать, что сроки погашения задолженностей в общем случае не должны превышать 3 месяцев. Особенно это касается кредиторской задолженности, поскольку по методике ФСФО организации, имеющие период погашения краткосрочных обязательств, превышающий 3 месяца, признаются недостаточно платежеспособными. В соответствии с принятым в Российской Федерации Законом, о банкротстве при непогашении долговых обязательств в течение трех месяцев предприятие может быть признано несостоятельным, поэтому организации необходимо установить причины неплатежей:

    - наличие неоправданной дебиторской  задолженности;

    - отвлечение средств в образование  излишних материальных запасов;

    - низкий  уровень рентабельности продукции.

    Переходя  к непосредственному сопоставлению дебиторской и кредиторской задолженностей можно, основываясь на предыдущих расчетах, говорить о превышении кредиторской задолженности над дебиторской.

        

3. . Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

 

    Деловая активность ОАО «Саханефтегазсбыт» в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

    Рассмотрим  влияние на оборачиваемости дебиторской  и кредиторской задолженности для  того, чтобы оценить, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги: 
 

Таблица 3.3.1

Анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности

ОАО «Саханефтегазсбыт»

 

Рассчитываем  среднюю дебиторскую задолженность за период.

ДЗ₀=2450355+2868277/2=2659316

ДЗ₁=28668277+2449145/2=2658711 

Выручка от продаж

ОДЗ _________________________________

      Средняя дебиторская задолженность 

ОДЗ₁ = 7198278/2658711=2,70

ОДЗ₀ = 5478939/2659316=2,06

ОДЗ(днях)=2659316*360/5478939=175

ОДЗ(днях)=2658711*360/7198278=133

При проведении анализа также рассчитывается доля дебиторской задолженности в  общем объеме текущих активов.

У_сдз=2868277/9198019*100%=31,18

У_сдз=2449145/8562902*100%=28,60

Влияние на оборачиваемость дебиторской задолженности.

Рассчитываем  от выручки продаж.

В₁/СДЗ₀ - В₀/СДЗ₀=7198278/2659316-5478939/2659316=2,7-2,06=0,64

В₁/СДЗ₁ - В₁/СДЗ₀=7198278/2658711-7198278/2659316=2,7-2,7=0

    Анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности в таблице 3.3.1 показывает, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. На 42 дней уменьшение средний срок погашения дебиторской задолженности, составил 133 дня. Из расчет влияния факторов видно, что на ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности повлиял рост выручки на 1719339 тыс. руб.. Исходя из проведенного анализа, можно сделать вывод, что организация сокращает долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, и период погашения дебиторской задолженности. И так 2008 году наблюдается улучшение показателей оборачиваемости дебиторской задолженности по сравнению с предыдущим.

    Для уменьшения суммы дебиторской задолженности  ОАО «Саханефтегазсбыт» нужно:

    а) снизить уровень дебиторской задолженности;

    б) уделить большое внимание контролю за движением дебиторской задолженности, именно дебиторская задолженность  приводит к иммобилизации денежных средств, привести к дальнейшей неплатежеспособности;

    в) своевременно составлять списки покупателей с просроченной дебиторской задолженностью

    г) в случае несвоевременности оплаты покупателей задолженности напомнить  о необходимости оплаты, применить  предусмотренную договором санкцию, в дальнейшем ужесточить условия  предоставления отсрочки;

    д) проводить оценку вероятности взыскания задолженности, основываясь на данных о погашении покупателями  задолженности в прошлом, сроках задолженности, о текущем финансовом положении;

    е) в случае невозможности погашения долга покупателем, если он игнорирует напоминания об оплате и умышленно не оплачивает задолженность обратиться в суд с иском о взыскании суммы долга. 

    Показатели  оборачиваемости кредиторской задолженности  потребительского общества представлены в таблице 3.3.2 

Таблица 3.3.2

Анализ  оборачиваемости кредиторской  задолженности                                  ОАО «Саханефтегазсбыт»

 

Рассчитываем  среднюю кредиторскую задолженность  за период.

КЗ₀=7100755+9376159/2=8238457

КЗ₁=9376159+8767383/2=9071771

Выручка от продаж

ОКЗ _________________________________

      Средняя кредиторская задолженность

ОКЗ₀ = 5478939/8238457=0,66

ОКЗ₁ = 7198278/9071771=0,79

ОКЗ(днях)=8238457*360/5478939=541

ОКЗ(днях)=907177*360/7198278=454

При проведении анализа также рассчитывается доля кредиторской задолженности в общем  объеме текущих активов.

У_скз=9376159/9198019*100=1,02

У_скз=8767383/8562902*100=1,02

Влияние на оборачиваемость дебиторской  задолженности.

Рассчитываем  от выручки продаж.

В₁/СКЗ₀ - В₀/СКЗ₀=7198278/8238457-5478939/8238457=0,87-0,66=0,21

В₁/СКЗ₁ - В₁/СДЗ₀=7198278/9071771-7198278/8238457=0,79-0,87=-0,08

     За  рассмотренный период ОАО «Саханефтегазсбыт» увеличилась оборачиваемость на 0,13 % и из-за этого произошло уменьшение периода погашения кредиторской задолженности с 541 дня до 454 дней, это произошло за счет роста выучки и уменьшения суммы средней кредиторской задолженности.

     Из проведенного анализа кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с кредиторами, темп роста кредиторской задолженности увеличился по сравнению с 2007 года но ускорилась оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась в 0,13 раз что показывает у организации за анализируемый период финансовое состояние улучшается. 

Таблица 3.3.3

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

ОАО «Саханефтегазсбыт» за 2007 – 2008 год.