Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

 

    Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности 2007 г- 2008г. позволяет сделать следующий вывод:

      В ОАО «Саханефтегазсбыт преобладает сумма кредиторской задолженности. Темп прироста кредиторской задолженности больше, чем дебиторская задолженность. Причина этого в том, что в более низкой оборачиваемости кредиторской задолженности, чем дебиторская задолженность. Такая ситуация может привести к неплатежеспособности организации.

    Чтобы уменьшить сумму кредиторской задолженности, нужно своевременно погашать долги  перед поставщиками, не допуская просрочек  и штрафных санкций, при получении от поставщиков материальных ценностей произвести контроль проверки качества и количества и при разногласии предъявить претензии поставщику, выбрать наиболее эффективную форму расчетов и выбрать оптимальный способ погашения обязательств, выбрать момент расчета с конкретным кредитором в конкретной ситуации, выделять аванс поставщику в счет поставки материалов, требовать у поставщика счета на поставку материала или оказания услуг.

    Важным  направлением уменьшения объема дебиторской за долженности для ОАО «Саханефтегазсбыт» является увеличение размера предоплаты за отгруженную продукцию. Размер предоплаты за отгруженную продукцию может колебаться в значительных границах в зависимости от характера взаимодействия с клиентом - потребителем продукции и истории кредитных отношений с ним. В общем случае для постоянного клиента — потребителя продукции размер предоплаты за отгруженную продукцию может составлять 20-25% стоимости партии, для клиента, периодически потребляющего продукцию, — не менее 50%, для клиента, редко потребляющего продукцию или незнакомого, — 100%. Определение клиента, заказчика продукции, для которого устанавливается объем предоплаты 0—100%, зависит от обстоятельств каждого конкретного случая, условий заключения сделки, финансовых возможностей клиента.

    Для постоянных клиентов ОАО «Саханефтегазсбыт» может установить предельный приемлемый уровень объема задолженности, который не нарушается при проведении новых закупок и платежей.

    Состояние дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Саханефтегазсбыт» позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает сумма кредиторской задолженности. Темп прироста кредиторской задолженности больше, чем дебиторская задолженность. Причина этого в том, что в более низкая оборачиваемость кредиторской задолженности, чем дебиторская задолженность. Такая ситуация может привести к неплатежеспособности организации.

    Поэтому, чтобы финансовое положение организации не ухудшалось, необходимы следующие действия:

    1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей. Ибо в случае значительного превышения дебиторской задолженности требуется привлекать дополнительные источники финансирования из-за возникновения недостатка в оборотных средствах для осуществления производственной деятельности;

    2) контролировать состояние расчетов  по просроченным задолженностям и задолженностям, по которым наступил срок исполнения;

    3) по возможности ориентироваться на увеличение числа заказчиков для уменьшения риска неуплаты монопольного малого числа заказчиков, а также на предоплату (не менее 50% стоимости продукции) получаемой заказчиком продукции;

    4) при значительном превышении кредиторской задолженности над дебиторской возрастает недостаток собственных долгосрочных и даже краткосрочных источников средств для формирования запасов.

    Для совершенствования организации  учета дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «Саханефтегазсбыт» необходимо:

    - повысить роль учета и контроля  расчетных операций предприятия   и рационального, экономного их  использования;

    - регистрировать хозяйственные операции в документах унифицированной формы;

    - необходимо заносить реквизиты, придающие документу юридическую силу;

    - усилить контроль за оформлением  договоров и за сроками истекания  договоров.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Гарантом устойчивого роста и финансовой стабильности экономики организации в рыночных условиях хозяйствования является налаженная  система расчетов между организациями-дебиторами и организациями-кредиторами.

     Рассмотрев  организацию бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами, а также проведя анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Саханефтегазсбыт» за 2007-2008 г.г. можно сделать следующие выводы:

     Бухгалтерский учет с дебиторами и кредиторами  на предприятии ОАО «Саханефтегазсбыт» организуется в соответствии с требованиями ФЗ 21.11.96 №129 ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями и дополнениями и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07. 98 года.

     Анализ  ситуации на предприятии показывает экономический риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличился, что приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово хозяйственной деятельности  неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размера и качество оказывает  сильное влияние на финансовое состояние  организации.

     Обязательства возникают по разным причинам и в  первую очередь при приобретении материалов, основных средств и прочих активов перед поставщиками. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за незаконченных расчетов по взимаемым обязательствам.

     ОАО «Саханефтегазсбыт» применяет автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета 1С-Программа. ОАО «Саханефтегазсбыт» ведет статистическую отчетность, отчитывается о результатах деятельности в порядке и в сроки, установленное действующем законодательством перед налоговым, статистическими органами. На практике дебиторская задолженность возникает при условии выполнения контракта (предоставление товаров, работ, услуг) и отражается в размере денежных средств, которые должны быть получить от покупателя. Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

     В ходе анализа выявлено, что на предприятии в 2007-2008 года преобладает сумма дебиторской задолженности, темп ее прироста составляет 29,8%, что ниже на 45,8% кредиторской задолженности. Причина этого в увеличении кредиторской задолженности на конец года по статье «Авансы полученные».

    Состояние дебиторской и кредиторской задолженности  ОАО «Саханефтегазсбыт» позволяет  сделать следующий вывод: в организации  преобладает сумма кредиторской задолженности. Темп прироста кредиторской задолженности больше, чем дебиторская задолженность. Причина этого в более низкой оборачиваемости кредиторской задолженности, чем дебиторская задолженность. Такая ситуация может привести к неплатежеспособности организации.

     Для улучшения финансового положения общества необходимо:

     -следить  за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимое привлечение дополнительных средств, повышение кредиторской задолженности над дебиторами может привести к неплатежеспособности предприятия.

     -по  возможности ориентироваться на  увеличение количества заказов  с целью уменьшения масштаба  риска неуплаты, который значителен  при наличии монопольного заказчика.

-в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

    Принять меры по устранению  суммы сомнительной дебиторской  задолженности которая числится  в составе прочей дебиторской задолженности (недостачи  нефтепродуктов), данная задолженность может быть признана нереальной к взысканию,  т.е.   в бухгалтерской отчетности предприятия имеют место неликвидные активы, а именно проводить  инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности на начало года в обязательном порядке и установить систему взыскания с подотчетных лиц суммы недостачи или своевременно проводить списания безнадежных долгов, для достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

     Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом сумм резерва сомнительных долгов. Стоит отметить, что сожалению предприятием не создается резерв сомнительных долгов.

     Штрафы, пени и неустойки, признанные должником  или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относятся на прочие операционные доходы и расходы организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторской или кредиторской задолженности.

Обязательным  является проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризационная  комиссия должна установить:

а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском  учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

     Если  предприятие уплачивает налог на прибыль ежеквартально то проводить  инвентаризацию для выявления сомнительных долгов целесообразно по окончании квартала. Предприятиям, исчисляющим налог на прибыль ежемесячно, инвентаризацию дебиторской задолженности следует проводить также ежемесячно.

     В бухгалтерском балансе сумма  образованного резерва сомнительных долгов отдельно не показывается. На эту сумму уменьшаются соответствующие показатели баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой создан резерв.

     Предприятию необходимо выработать стратегию развития и пути совершенствования учета, контроля и анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

- следить  за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия  и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

- по  возможности ориентироваться на  увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчиком;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

- следить  за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

- регистрировать хозяйственные операции в документах унифицированной формы;

- исправить  нарушения, допущенные при оформлении первичного документа;

- усилить  контроль за оформлением договоров  и за сроками истекания договоров. 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 
 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1: Федеральный закон от 26.11.2001г. № и 146 – ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. - М: «Проспект», 2007., 128с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. М.: Проспект, КНОРУС, 2009. – 688 с.
4. Об утверждении Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»(ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 18.09.2006)
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ МФ РФ от 29 июля 2007 г. №34Н.
6. 22 положения по бухгалтерскому учету. – М. : Эксмо, 2007. – 240 с. – (Справочник руководителя и главного бухгалтера).
7. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31декабря 2000г. №94н.
8. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега – Л, 2004. – 408с.
9. Анализ финансовой отчетности: учебник / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. – 2 – е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2008. – 304 с.
10. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учеб. / Г.В. Савицкая. – 4-е изд., испр. и доп. – Мн.: Новое знание, 2004. – 736 с. – (Экономическое образование).
11. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- 4-е изд., перераб. И доп. – М: инфра – М, 2007.- 512 с.-(высшее образование). Савицкая Г.В.
12. Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций / В.В. Карпова. – М.: Экономика и финансы, 2009. – 615с.
13. Бухгалтерский анализ: Пер. с англ. С.М. Тимачева. – Киев, 2008 –458 с.
14. Вахрушина, Л.А. Мельникова, Н.С. Пласкова; под ред. М.А. Вахрушиной. – Москва: Омега-Л, 2006. – 568 с.:
15. Вещунова Н.А., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 496с.
16. Вещунова Н.Л., Фомина Л. Ф.  Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ТК М. А. Любушин Н. П. Анализ финансового состояния коммерческой организации. // Аудит и финансовый анализ, № 3. 2004. с. 19.
17. Грачева М. Е. Тенденции развития методик финансового анализа. // Аудит и финансовый анализ, № 1. 2008. с. 16.
18. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.-2-е изд. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2006. – 336 с.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2008. – 634с.
20. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 724с.
21. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. – М.: Экзамен, 2009. – 799 с.
22. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 143с.
23. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. – М., 2006. – 543 с.
24. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. – М., 2010. – 639 с.
25. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие / А.Д. Ларионов [и др.]