Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

     Таблица 3. 3

Анализ  состояния дебиторской задолженности 
по срокам ее образования за 2007 год

 
 
 

     Анализ  состояния дебиторской задолженности показывает следующие:

Дебиторская задолженность со сроком образования  от 1 до 360дней составила – 2215474тыс. руб. или 77,23% от общей суммы задолженности  – данная  задолженность является краткосрочной.

Дебиторская задолженность со сроком образования от 1 года до 3х лет составила – 591705тыс. руб. или 20,62% - данная задолженность относится к категории долгосрочной. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности самого предприятия и ослабляет ликвидность его баланса.

     Дебиторская задолженность свыше 3х лет составила 61698тыс.руб. или 2,15%. Задолженность, по которой  истек срок исковой давности, считается  сомнительной задолженностью (безнадежной). Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, определенная часть не будет получена (возвращена). Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной политике предприятия по предоставлению отсрочки в расчетах с покупателями (рис. 1).

 
 

Рис. 1. Дебиторская  задолженность по срокам ее образования  за 2007 год  
 

     Необходимо отметить, что по долгам, нереальным к взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности. К сожалению, на данном предприятии резерв по сомнительным долгам не формируется, а дебиторская задолженность, у которой истек срок исковой давности, числится на счетах учета покупателей и заказчиков счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и прочих дебиторов и кредиторов счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».

     Структура дебиторской задолженности ОАО  «Саханефтегазсбыт»» за 2007-2008 гг. представлена в таблице 3.4

Таблица 3.4

        Структура дебиторской задолженности по статьям за 2007 год

 

          Приведенные данные в таблице позволяют сделать вывод, что состояние расчетов с покупателями в 2008г. по сравнению с 2007г. ухудшилось. Общая сумма неоплаченных счетов  покупателями в удельном весе увеличилась на 11,60%. Прочая дебиторская задолженность, т.е. ее общая доля в удельном весе уменьшилась на 4,52% .

           Хотелось бы  отметить, что основной составляющей  прочей дебиторской задолженности, удельный вес которой в 2007г. составил 34,77%, являются: недостачи  нефтепродуктов. Причем данная задолженность в основном является долгосрочной  - 182091тыс. руб., где период ее образования варьируется между 2001г. по 2005г.

    Всего недостача товара (нефтепродуктов), учтенная в прочей дебиторской задолженности на 01.01.2008г., составила 249 325 тыс.руб.

    Данная  задолженность может быть признана нереальной к взысканию, т.е. в бухгалтерской отчетности предприятия имеют место неликвидные активы, что свидетельствует о снижении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния предприятия.

           Об этом же  свидетельствует и удлинение  среднего срока инкассирования дебиторской задолженностью со 176 дней на начало года до 188 дней на конец года, т.е. на 12 дней:

    Дебиторская задолженность (в днях) = Дебиторская  задолженность : (Объем реализации : 360)     

    - на начало года = 2450355тыс.руб. : (5025200тыс.руб  : 360) = 176 дней;

    - на конец года = 2868277тыс.руб. : (5478939тыс.руб. : 360) = 188 дней.

          Предприятия заинтересованы своевременно, получать деньги за поставленную продукцию, работу, услугу и тем самым предотвращать неплатежи.

    Для выявления реальной дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Саханефтегазсбыт» проводит следующие мероприятия: составляет акты сверок с покупателями и поставщиками, ведет переписку с должниками, проводится инвентаризация один раз в отчетный год.

          Хотелось бы обратить внимание на то, что результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности за 2007 год не были предоставлены (предоставлены только частично инвентаризационные описи и расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования).

       В соответствии с п. 4.1.4 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества, сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, проверка  полноты отражения в учете обязательств. Отсутствие результатов инвентаризации, говорит о том, что предприятием не была достигнута цель инвентаризации, т.е. в данном случае, выявление сомнительной и безнадежной дебиторской и кредиторской задолженностей и пути их погашения. 

3.2. Анализ состояния расчетов с кредиторами 

    Кредиторская  задолженность – это суммы  краткосрочных обязательств, предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств. Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, свидетельствующие о степени стабильности (устойчивости) финансового состояния предприятия.

    Немаловажное  значение в ОАО «Саханефтегазсбыт» имеет и кредиторская задолженность, за которой ведется постоянный контроль. Она возникает при приобретении организацией товаров, топлива, оборудования, запчастей и других материалов. А также при предоставлении услуг другими организациями, например, типографские услуги, услуги редакций газет, оказанные услуги жилищно-коммунальных хозяйств, оказанные услуги электроэнергии, аренда зданий и другие. Кредиторскую задолженность поставщикам ОАО «Саханефтегазсбыт» старается погасить своевременно.

    Так как вся необходимая первичная документация находится в филиалах предприятия, источником анализа будут служить:

    1.) Внешний анализ состояния расчетов  с кредиторами согласно данных  форм №1 «Бухгалтерский баланс»  и №5 «Приложение к бухгалтерскому  балансу», в которых отражается   задолженность по видам.

    2). Внутренний анализ, для которого привлечены данные синтетического и аналитического учета  (бухгалтерской программы головного предприятия 1С: Предприятие.), а так же расшифровки кредиторской задолженности предоставленные филиалами  при составлении годовой отчетности. 

Таблица 3.2

Состав  и  движение кредиторской задолженности за 2007 год

 

    Из  данной таблицы видно, что на предприятии  наблюдается тенденция уменьшения кредиторской задолженности на 1226346тыс.руб. или на 24,39%. Основную роль для снижения кредиторской задолженности на предприятии  сыграли авансы полученные; уменьшение их составило 1289250тыс. руб. или на 5,26%. Прочая кредиторская задолженность уменьшилась на 150751тыс.руб. или на 1,61%. Снижение кредиторской задолженности свидетельствует о стабильности и финансовой устойчивости предприятия, но в данной ситуации за счет увеличения суммы счетов к оплате поставщиков и подрядчиков, (а это на 290316тыс.руб. или на 8,21%) нельзя сказать, что предприятие финансово устойчиво, наоборот, задолженность обязательств перед поставщиками за товары, работы, услуги свидетельствую о финансовых затруднениях. 

     Структура кредиторской  задолженности ОАО  «Саханефтегазсбыт»» за 2007-2008 годы представлена в таблице 3.3

Таблица 3.3