Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

    Аналитический учет в филиале «Сунтарская нефтебаза» ведется в разрезе каждого вида расчетов, которые приводятся ниже:

    Дебет счета 44 «Расходы на продажу»;

    Кредит  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

    - начислен взнос на страховую часть труд пенсии с заработной платы работников, подлежащие перечислению в ПФР.

    Дебет счета 44 «Расходы на продажу»

    Кредит  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»;

    - начислен взнос на накопительную часть трудовой пенсии с заработной платы работников, подлежащие перечислению в ПФР.

    Дебет счета 44 «Расходы на продажу»

    Кредит  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»;

    - начислен взнос на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Учет  расчетов в филиале «Сунтаркая нефтебаза» с подотчетными лицами учитываются на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов отражается по дебету счета 71 и кредиту счета 50»Касса».

    Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов  и сроки, на которой они могут  быть выданы, установлены правилами  ведения кассовых операций.

    Размер  суточных определяется организацией самостоятельно. Конкретный размер устанавливается в трудовом договоре ОАО «Саханефтегазсбыт». Суточные выплачиваются за каждый день в командировке, включая выходные дни и время в пути.

    Суммы превышения фактически выплачиваемых  суточных над их нормируемой величиной  образуют постоянные разницы. Они должны отражаться на отдельном аналитическом счете учета командировочных расходов.

    Например: Приказом директора филиала «Сунтарская  нефтебаза» выдан командировочное удостоверение Евсеевой М.П. Приказ № 35 от 21.06.08г., цель командировки на решение производственных вопрос с 20.06.08г. по 25.06.08г. Установленные в трудовом договоре  суточные в размере 140 руб., и за проживание 250 руб. За 5 дней командировки работнику начислены суточные в размере 1950 руб. остальные расходы по командировке составили 13950 руб. по командировочным расходам составляются следующие проводки (Приложение 9).

    Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

    Кредит  счета 50 «Касса»;

    - выдана из кассы Евсеевой М.П. - 28000 тыс.руб..

    Евсеева М.П. на сумму командировочных расходов, предоставила, авансовый отчет, с приложением документов на сумму 15900 т.р. Списание израсходованной суммы отражаем по кредиту счета 71«Расчеты с подотчетными лицами» на основании авансового отчета работника (Приложение 10).

    Дебет счета 44.1.3 «Расходы на продажу»

    Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

    - если бы Евсеева М.П. вернула в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы, сделаем проводку:

    Дебет счета 50 «Касса»

    Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

    - авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее 3 дней после возвращения из командировки. Выдача средств в под отчет на хозяйственно-операционные нужды производится на срок не более 1 месяца в пределах календарного года. Выдача средств под отчет на командировочные расходы производится на срок командировки. Согласно учетной политики  обоснование: п. 11 письма ЦБ РФ от 04.10.93 №18

    Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведутся по каждой авансовой выдаче. Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Для учета различных расчетных отношений  с другими предприятиями, филиал Сунтарская нефтебаза использует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 5. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

    Таким образом, филиал Сунтаркая нефтебаза ОАО «Саханефтегазсбыт» является снабженческим предприятием республиканского значения, которая обеспечивает нефтепродуктами потребителей на территории РС (Я) и за ее пределами. Документальное оформление и бухгалтерский учет ведется в соотвествии с Положением о бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н; осуществляется  бухгалтерской службой. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с применением программного обеспечения «1С: Предприятие». В своей деятельности филиал «Сунтарская нефтебаза», для отражения фактов совершаемых хозяйственных операций руководствуется формами первичных учетных документов, предусмотренных альбомами  унифицированных форм первичной учетной документации.   Согласно учетной политике предприятия учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется на следующих счетах:

      60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

     68 «Расчеты по налогам и сборам»

     69 «Расчеты по социальному страхованию»

     70 «Расчету по оплате труда»

     71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» 
 
 
 
 

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОАО «Саханефтегазсбыт» 
 

3.1. Анализ состояния расчетов с дебиторами 

    Состояние расчетной дисциплины характеризуется  наличием дебиторской задолженности  и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия.

    Несоблюдение  договорной и расчетной дисциплин, несвоевременное предъявление претензий  по возникающим долгам, приводят к  значительному росту неоправданной  дебиторской задолженности, следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия.

    Задачи  анализа состоят в том, чтобы  выявить размеры и динамику неоправданной  задолженности, причины ее возникновения  или роста.

    Так как вся необходимая первичная  документация  находится в филиалах предприятия, источником анализа будут служить:

    1) Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами согласно данных форм №1 «Бухгалтерский баланс» и №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», в которых отражается долгосрочная и краткосрочная  дебиторская задолженность по видам (Приложение 11).

    2) Для внутреннего анализа привлечены  данные синтетического и аналитического учета (бухгалтерской программы головного предприятия 1С: Предприятие.), а так же расшифровки дебиторской задолженности, предоставленные филиалами  при составлении годовой отчетности.

    Состояние дебиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации.

    Для оценки состава дебиторской задолженности  составим таблицу 3.1 

Таблица 3.1

Состав  дебиторской задолженности за 2007г.

 

    Данные  таблицы 3.1. показывает, что к концу года 2007г дебиторская задолженность возросла на 43%. Но, если посмотреть по видам дебиторской задолженности, то по покупателям и заказчикам дебиторская задолженность увеличилась на 546877 тыс. руб., а по прочим дебиторам сумма увеличилась на 34569 тыс.руб. следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Хотелось бы отметить, что основной составляющей прочей дебиторской задолженности, удельный вес которой в 2007г. составил 103%, являются: недостачи нефтепродуктов. Авансы выданные повысилась на 29% т.е. на 34569 тыс.руб.

    Анализ  движения дебиторской задолженности по составу позволил установить, что ее увеличение в основном произошло по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы, услуги и прочим дебиторам

    Рассмотрим  состав и движение дебиторской задолженности  за 2008 год таблица 3.2. 
 
 
 

Таблица 3.2

Состав  и движение дебиторской задолженности за 2008г.

 

     Проанализировав данные таблицы 3.2 состав и движение дебиторской задолженности уменьшился на 419132 тыс.руб., это значит, что она снизилась на 85 % Но, если посмотреть по видам дебиторской задолженности, то по покупателям и заказчикам дебиторская задолженность уменьшился на 346230 тыс. руб. это значит, что она снизилась на 81% а по прочим дебиторам сумма уменьшилась 33810 тыс. руб. то есть на 97 % следовательно, организации удалось добиться уменьшение дебиторов.  По результатам этого анализа можно сделать вывод, что произошло снижение величины дебиторской задолженности. Это говорит о том, что прочие дебиторы за 2008 г. постарались рассчитаться по обязательствам.

     Рассмотрим  анализ состояния дебиторской задолженности по срокам образования за 2007 год. Таблица 3.3