Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

    - обеспечение на основе договоров  закладки нефтепродуктов в государственный  резерв и хранение страхового  запаса РС (Я);

    - прием, хранение, перевалка и отпуск  нефтепродуктов с нефтебаз потребителям;

    - реализация горюче-смазочных материалов;

    - прием отработанных нефтепродуктов  и их регенерация;

    - осуществление поставок и транспортировки  нефтепродуктов;

    - осуществление строительства производственных  объектов, соцкультбыта, нефтепродуктов  и других объектов нефтеобеспечения;

    - иные виды коммерческой деятельности, не запрещенные законом.

    Финансовая  хозяйственная деятельности ОАО «Саханефтегазсбыт». За 12 месяцев 2008 года было реализовано 253,9 тыс.тн. нефтепродуктов, что больше запланированного на 37,5 тыс.тн., и меньше соответствующего периода прошлого года  на 40,8 тыс.тн. В том числе реализовано нефтепродуктов собственности ОАО «Саханефтегазсбыт» 149,5 тыс.тн. против 115,1 тыс.тн. за аналогичный период прошлого года. Из них  оптовым потребителям поставлено 67,5 тыс.тн, розничный товарооборот составил 82,0 тыс.тн. Коммерческая реализация составила 58,9 % в общей доле реализации нефтепродуктов.

    Для нужд жизнеобеспечения республики реализовано 104,4 тыс.тн., что  на 75,2 тыс.тн. или  на 41,9 % меньше аналогичного периода  прошлого года, но на 18,7 тыс.тн. или 21,8 % больше запланированного. Снижение отпуска нефтепродуктов объясняется тем, что с навигации 2008 года ОАО АК «Якутскэнерго» начало самостоятельно завозить нефтепродукты для своих подразделений на территории Республики Саха (Якутия).

    Таблица 2.1.

Основные  экономические показатели за 2007-2008 годы 

 

    По  результатам деятельности получена валовая прибыль (выручка без  учета налогов и покупной стоимости  нефтепродуктов) 2 266,1 млн.руб., что на 567,6 млн.руб. (или 33,4 %) больше аналогичного периода прошлого года и на 499,8 млн.руб. (или 28,3% ) больше плановой; в том числе по товару для государственных нужд 179,8 млн.руб.; по оптовой реализации 484,2 млн.руб.; от розничной реализации валовая прибыль составила 786,1 млн.руб.; от оказанных услуг по приему и складским операциям 829,4 млн.руб. Убытки от прочей реализации составили -13,4 млн.руб. и при частичном возмещении дотациями затрат ЖКХ в размере 16,4 млн. руб. окончательным результатом является прибыль 3,0 млн. руб. В состав прочей реализации входят такие виды деятельности Общества, как реализация теплоэнергии, воды, услуги канализации, оказание транспортных услуг, услуг гостиницы, пилорамы.

Таблица 2.2

Коммерческие  расходы ОАО «Саханефтегазсбыт» за 2007 – 2008 годы

 

    Коммерческие  расходы составили 1214,4 млн. рублей, рост по сравнению с аналогичным периодом 2007 года составил 119,8 млн.руб.(или 110,9%).Увеличение фактических коммерческих расходов по сравнению с планом составило 82,5 млн.руб. (или 107,3 %).

    Увеличение  затрат по сравнению с сопоставимым периодом предыдущего года произошло  по следующим статьям:

• сырье и материалы - расходы по сравнению с предыдущим годом увеличились на 13,5 млн.руб. (или 125,5%). Основной рост наблюдается по материалам (10,6 млн.руб.), запчастям (0,7 млн.руб.), приобретение которых осуществлялось в необходимом объеме, для нормальной работы предприятия и недопущения возникновения аварийных ситуаций. расходам на топливо на 3,5 млн.руб. (или 103,5 %), в связи с ростом цен на нефть и нефтепродукты;
• затратам на оплату труда рост по сравнению с 2007 годом составил 116,7%, в том числе:
• выплаты на капремонт и зачистку РВС (хозяйственным способом) на 152,0 %, в том числе в 1 полугодии 2008 года произведена оплата за капремонт, выполненный в 2007 году в сумме 659 тыс.руб. Производятся новые виды работ по зачистке РВС (удаление твердого нефтяного осадка, зачистка швов до металлического блеска) на которые действуют повышенные сдельные расценки;
• выплаты пособий по сокращению увеличены в 3 раза;
• проезд в отпуск работников и членов семьи увеличился на 107,8%;
• рост окладов (тарифных ставок) составил 118,0%, при этом сокращение численности составило 5 %;
• единый социальный налог увеличился на 14,3 млн.руб.(или 114,5 %) пропорционально росту заработной платы;
• амортизация основных средств увеличилась на 4,7 млн.руб. (или 118,8%) в связи с вводом новых осн. средств (бензовозы, цистерны, компьютерная техника и тд.);
• суточные и подъемные, услуги коммунального хозяйства (проживание в гостинице), образование и пассажирский транспорт в общем возросли на 9,2 млн.руб. (или 175,0%), что объясняется увеличением размера суточных и прохождением в управлении Общества обучения главных инженеров, специалистов в целях повышения квалификации, и дополнительных курсов для подготовки и переподготовки кадров;
• услуги производственного характера сторонних организаций увеличились на 5,2 млн.руб. (или 117,8 %), основной рост от увеличения стоимости услуг пожарных катеров на 2,9 млн.руб.; инкассации на 1,1 млн.руб.; оказаны услуги по разработка проектов нормативов ПДВ на сумму 1,7 млн.руб., по испытанию и измерению электроустановок (ЦЛАТИ) на сумму 3,2 млн.руб.;
• затраты на вневедомственную охрану увеличились на 5,3 млн.руб. (или 107,7%) в связи с увеличением количества постов и ростом тарифов на услуги охраны;
• рост нотариальных и юридических услуг составил 10,9 млн.руб. (в 3 раза) в связи с оказание юридических услуг по сопровождению арбитражных процессов в суде:

- юридическая  фирма «Паритет» - 11 млн.руб.;

- аудиторская  фирма «Эккаунт-Проф» - 4,6 млн.руб.

    Снижение  коммерческих расходов наблюдается  по таким статьям как:

- транспортировка  груза (нефтепродукты. материалы) на 1,4 млн.руб. (или 3,9%);

- услуги  строительного характера на 22,3 млн.руб. (или 66,5%);

- прочие  затраты на 6,1 млн.руб. (или 19,1%).

    Учетная политика исследуемой организации ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 1/98 утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 №60н;

    Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с применением  вычислительной техники. Для ведения  бухгалтерского учета используются программа: «1С: Предприятие 7.7 для SQL». На дату государственной регистрации Устава от 15.09.07г. Общество имеет 25 филиалов.

    Филиалы общества являются обособленными структурными подразделениями, действуют на основании  Устава Общества, Положения о Филиале, утвержденного генеральным директором Общества, и других нормативных документов Общества.

    Филиал  обладает хозяйственной самостоятельностью в пределах предоставленных Обществом  полномочий, оформленных доверенностью.

    Имущество, закрепленное Обществом за филиалом, средства на балансовых счетах, а так же иное имущество, имущественные права и обязанности, приобретенные филиалом, учитываются на балансе филиала.

    Филиалы предоставляют в головную организацию ежеквартально бухгалтерский баланс, а так же регистры бухгалтерского учета, необходимые для составления сводного баланса, определяющий финансовый результат деятельности Общества.

    Для ведения бухгалтерского учета создана  бухгалтерия, возглавляемая главным  бухгалтером. В филиалах Общества, где отсутствует автоматизированное ведение бухгалтерского учета, применяется журнально-ордерная форма ведения учета, с параллельным осуществлением работы по переходу на автоматизированный учет.

    Бухгалтерией  обеспечивается раздельный учет по видам  деятельности:

    - оптовая реализация нефтепродуктов, в том числе, по договорам комиссии;

    - оказание приемо-складских услуг и услуг по хранению нефтепродуктов,

    - оказание услуг по договорам агентирования;

    - розничная реализация нефтепродуктов, в том числе, по договорам комиссии, и оказание услуг по отпуску нефтепродуктов через АЗС;

    - реализация нефтепродуктов для государственных нужд РС (Я);

    - деятельность обслуживающих производств и хозяйств.

    Бухгалтерская отчетность Общества предоставляется  ежеквартально:

    - в налоговые органы;

    - в статистические органы.

    Бухгалтерская отчетность является сводной (путем присоединения незаконченных балансов филиалов) и составляется ежеквартально.

    Таким образом, ОАО «Саханефтегазсбыт» действует на основании Устава Общества, утвержденного генеральным директором, и других нормативных документов Общества. Бухгалтерская отчетность и учет в ОАО «Саханефтегазсбыт» ведется согласно ПБУ 1/98 , Налоговым кодексом РФ №567 от 29.12.2007 г. и учетной политики предприятия. 

2. Документальное  оформление расчетных  операций

 

    Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией в соответствии с Положением о бухгалтерии ОАО «Саханефтегазсбыт». Отчетность ведется автоматизированным способом с применением обеспечения «1С: Предприятие». Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии. Первичные документы должны составляться на русском языке. В документах не должно быть подчисток, помарок и неоговоренных исправлений (при этом ошибочные записи зачеркиваются тонкой чертой с надписью правильного текста и оговаривается исправление). В денежных документах никакие исправления не допускаются.

    При поступлении в бухгалтерию ОАО «Саханефтегазсбыт» первичные документы подлежат обязательной проверке по форме, арифметически, по содержанию. Проверяется полнота и правильность  оформления документа. Проверяются все реквизиты  первичного документа (реквизиты – это показатели, приводимые в документах). К таким реквизитам относятся: наименование документа; дата и место составления документа; содержание хозяйственной операции; измерителя хозяйственной операции; подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и оформление документа. В момент получения первичного документа анализируется правомерность и законность операции. После приемки информация с первичного документа переносится в учетные регистры, о чем делается отметка на самом документе, которая исключает  возможность его повторного использования.