Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

Автор: Пользователь скрыл имя, 09 Марта 2012 в 10:53, дипломная работа

Описание работы

Цель дипломной работы состоит в рассмотрении вопросов учета и аудита состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
Для достижения цели, необходимо решать следующие задачи:
- исследовать организацию учёта дебиторской и кредиторской задолженности в Читинской Дирекции связи;
- ценить соответствие правил ведения учёта и порядок отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов.
- изучить источники информации для осуществления внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности.
-провести аудит состояния расчётов с дебиторами и кредиторами в Читинской Дирекции связи.
- дать рекомендации по совершенствованию учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности в Читинской Дирекции связи.

Работа содержит 1 файл

ДИПЛОМ мой.docx

— 243.44 Кб (Скачать)

 

Введение

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв между временем платежа и моментом перехода права собственности на товар.

Правильная и четкая организация  учета и контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженностями помогает решать ряд проблем, а именно: обеспечивается защита имущества, выявляются и мобилизуются имеющиеся резервы в сфере финансов и предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта.

Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности позволяет улучшить расчетно-платежную дисциплину.

Проводимые контрольные  мероприятия позволяют своевременно получать руководству хозяйствующего субъекта и собственникам информацию об имеющихся недостатках в данном направлении финансово-экономической  и хозяйственной деятельности, дают возможность правильно оценить  фактическое использование денежных и материальных ресурсов, состояние  бухгалтерского и налогового учета  и отчетности, подтверждают полноту  выполнения мероприятий, включенных в  бизнес-планы и программы деятельности.

Динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, а, следовательно, на платежеспособность предприятия. Таким образом, тема исследования  достаточно актуальна.

Цель дипломной работы состоит в рассмотрении вопросов учета и аудита состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Для достижения цели, необходимо решать следующие  задачи:

- исследовать организацию учёта дебиторской и кредиторской задолженности в Читинской Дирекции связи;

- ценить соответствие правил ведения учёта и порядок отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов.

- изучить источники информации для осуществления внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности.

-провести аудит состояния расчётов с дебиторами и кредиторами в Читинской Дирекции связи.

- дать рекомендации по совершенствованию учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности в Читинской Дирекции связи.

Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность Читинской Дирекции связи.

Информационной базой  исследования являются данные бухгалтерских отчетов Дирекции за 2009-2010 гг.

Основными источниками информации для рассмотрения дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу "Отчет о финансовых результатах и их использовании" (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу "Форма №5" (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

Дипломная работа состоит  их введения, трех глав, списка использованных источников и приложений. В первой главе отражены теоретические аспекты учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности, во второй главе – учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности в Читинской Дирекции связи, в третьей главе даны рекомендации по совершенствованию  учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические аспекты учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности в организации

1.1 Понятие  и виды дебиторской и кредиторской  задолженности

Каждое  предприятие в процессе своей  хозяйственной деятельности заключает  договоры на продажу товаро-материальных ценностей, работ и услуг. Грамотное и профессиональное ведение бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное завершение финансовых операций.

Дебиторская задолженность - это входящие в состав имущества организации имущественные  требования к другим лицам, которые  являются ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований. При принятии к бухгалтерскому учету  дебиторская задолженность и  обязательства оцениваются в  суммах, установленных договором  по соглашению сторон, участвующих  в сделке (ст.424 Гражданского кодекса  РФ).

Дебиторская задолженность - это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Дебиторами могут быть как юридические, так и физические лица, которые задолжали предприятию денежные средства, их эквиваленты или другие активы. По данным бухгалтерского учета можно определить сумму задолженности на любую дату, но обычно такая сумма определяется на дату баланса.

Обычно  экономическая выгода от дебиторской  задолженности выражается в том, что предприятие в результате ее погашения рассчитывает рано или  поздно получить денежные средства или  их эквиваленты. Соответственно дебиторскую  задолженность можно признать активом  только тогда, когда существует вероятность  ее погашения должником. Если такой  вероятности нет, сумму дебиторской  задолженности следует списать. Если задолженность невозможно правильно оценить, то есть определить ее сумму, она не может быть признана активом и не должна отображаться в балансе.

Таким образом, дебиторскую задолженность можно  определить как оборотный актив  предприятия, который возникает  в его сбытовой деятельности и  характеризует взаимоотношения  контрагентов по оплате стоимости полученного  товара (работы, услуги).

Работа  с дебиторской задолженностью, то есть процесс управления ею, является важным моментом в деятельности любого предприятия и требует пристального внимания руководителей и менеджеров. Определение подходов к управлению дебиторской задолженностью, этапов и методов - проблема, которая не имеет однозначного решения, зависит  от специфики деятельности предприятия  и личных качеств руководства.

Долгосрочная  дебиторская задолженность — сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность — сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса. Текущей дебиторской задолженностью считается также сумма дебиторской задолженности, которая продолжается больше одного года, но ожидается, что она будет погашена в ходе нормального операционного цикла предприятия.

Если  такие случаи имеют место, необходимо, чтобы предприятие раскрывало для  каждого актива, который объединяет суммы, ожидаемые к получению  как до, так и после 12 месяцев  от даты баланса, сумму, подлежащую получению  после 12 месяцев от даты баланса.

Дебиторская задолженность по объектам, по которым возникают обязательства дебиторов, классифицируется как:

- дебиторская  задолженность, связанная с нормальной  деятельностью предприятия по  реализации продукции, товаров,  работ, услуг;

- дебиторская  задолженность, которая не связана  с реализацией продукции, товаров,  работ, услуг, а возникает вследствие  осуществления других операций.

Дебиторскую задолженность, связанную с реализацией  продукции, товаров, работ, услуг, делят на:

- дебиторскую  задолженность за продукцию, товары, работы, услуги;

- векселя,  полученные в обеспечение дебиторской  задолженности за продукцию, товары, работы, услуги.

Текущая дебиторская задолженность, связанная  с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, представлена в Балансе  в составе оборотных активов  отдельными статьями указанных разновидностей.

Дебиторскую задолженность, которая не связана  с реализацией продукции, работ, услуг, составляют:

- дебиторская  задолженность по выданным авансам;

- дебиторская  задолженность по расчетам с  бюджетом;

- дебиторская  задолженность по начисленным  доходам;

- дебиторская  задолженность по внутренним  расчетам.

Указанные виды текущей дебиторской задолженности (в том числе текущей части  долгосрочной задолженности), которые  не связаны с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, отражаются в  Балансе как отдельные статьи.

Долгосрочная  дебиторская задолженность представлена:

- задолженностью  за имущество, переданное в  финансовую аренду;

- задолженностью, обеспеченной долгосрочными векселями;

- прочей  долгосрочной задолженностью.

В зависимости  от своевременности оплаты дебиторскую задолженность делят на:

- дебиторскую  задолженность, срок оплаты которой  не наступил (нормальная);

- дебиторскую  задолженность, не оплаченную  в срок (просроченная);

- дебиторскую  задолженность, по которой прошел  срок исковой давности (безнадежная).

Кредиторская  задолженность образуется как следствие  ненадлежащего исполнения сторонами  взятых на себя обязательств, и представляет собой задолженность организации  по выполнению взятых на себя обязательств, или обязательств, исполнение которых  предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и  т.д.).

В соответствии со статьей 307 ГК РФ в силу обязательства  одно лицо (должник) обязано совершить  в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Обязательства возникают из договоров и из иных установленных действующим законодательством  оснований.

В случае если одна сторона свои обязательства  исполнит, а другая нет, то до исполнения обязательств другой стороной имеет место дебиторская или кредиторская задолженность.

Образование кредиторской задолженности предприятий  в соответствии с пунктом 16 ПБУ 10/99 признается в бухгалтерском учете  при одновременном соблюдении следующих  условий:

а) образование  задолженности производится в соответствии с конкретным договором, требованием  законодательства и нормативных  актов, обычаями делового оборота;

б) величина задолженности может быть определена;

в) имеется  уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (такая уверенность имеется в  случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).

Кредиторская  задолженность признается в том  отчетном периоде, в котором она  в соответствии с вышеизложенным порядком должна быть признана, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления организацией своих обязательств.

В составе  кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

- перед поставщиками и подрядчиками (кредитовые остатки по состоянию на отчетную дату по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами");

- перед персоналом организации (кредитовый остаток по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда");

- перед государственными внебюджетными фондами (кредитовый остаток по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению") по уплате по принадлежности сумм единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- перед бюджетом (кредитовый остаток по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам");

- по полученным займам и кредитам (кредитовые остатки по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам");

- перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по прочим счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и т.д.).

С целью  составления финансовой отчетности дебиторская задолженность классифицируется по таким признакам:

- сроку  погашения;

- объектам, относительно которых возникли  обязательства дебиторов;

- своевременности  оплаты должником дебиторской  задолженности.

К текущим  обязательствам относится краткосрочная  кредиторская задолженность, прежде всего  банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий. Так кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила.

В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются коммерческие банки. Как  правило, банки требуют документального  подтверждения обеспеченности запрашиваемых  кредитов товарно-материальными ценностями заемщика. Альтернативный вариант заключается  в продаже предприятием части  своей дебиторской задолженности  финансовому учреждению с предоставлением  ему возможности получать деньги по долговому обязательству. Следовательно, одни предприятия могут решать свои проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них  текущих активов, другие - за счет частичной  их продажи.

Информация о работе Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами