Сравнительные особенности системы стандарт-кост и нормативного метода учета затрат

 

     Амортизация производственного оборудования

 
 

 

2.3. Технология бюджетирования 

     Основным  документом, который разрабатывает  предприятие в процессе бюджетирования  является главный, основной или  мастер-бюджет. Он отражает все  стороны деятельности организации. Этот документ включает два бюджета: операционный и финансовый бюджет. В состав операционного бюджета входит бюджет продаж. Он разрабатывается в первую, зависит от производственных возможностей реализации продукции на рынке. Бюджет продаж формируется в натуральном выражении по всему ассортименту товара и в стоимостном выражении на основе цен. При формировании бюджета продаж необходимо учитывать создание готовой продукции на складе для обеспечения непрерывной отгрузки продукции покупателям. 

    Пример.

    Фирма «Конструкционные материалы» производит две модели конструкций. Ожидаемая цена продаж модели А – 50 рублей за единицу. Объем продаж 2000 изделий. Модель Б имеет цену – 90 рублей и объем продаж 3000 изделий. К концу планового периода фирма должна иметь на складе 50 единиц изделий А и 100 изделий Б. Фактическая остаточная стоимость готовой продукции на начало периода 200 единиц А и 300 единиц Б. Стоимость запасов готовой продукции – 24000 рублей.  

     Таблица 1.

Бюджет продаж ООО «Конструкторские материалы» за 2010г 
 

                       Бюджет производства.  

     При формировании бюджета производств необходимо учитывать особенности технологического процесса. Производственный бюджет – это план производства, в котором конкретизируется бюджет продаж. Для каждого планового периода устанавливается количество продукции, которую необходимо произвести. При этом необходимо учитывать запасы готовой продукции на начало и конец периода.

Бюджет составляется в натуральном выражении:

Бюджет производства = Бюджет продаж + Запас готовой продукции на конец – запас готовой продукции на начало. 
 
 

     Таблица 2.

Бюджет производства ООО «Конструкторские материалы»

 

                   Бюджет прямых затрат на материалы. 

    Бюджет закупок материальных ресурсов играет важную роль при бюджетировании, поскольку он связан с отвлечением денежных средств, особенно велика роль в материало-емких производствах. Величина затрат на приобретение сырья, материалов определяется исходя из бюджета производства с учетом создания переходящих запасов на конец периода и создания резерва, учитывая что доставка ресурсов требует времени.

Бюджет материальных затрат может быть в двух форматах:

1. в форме баланса;
2. предполагает составление отдельно бюджета закупок материала и отдельно бюджета использования материалов.

     Вспомогательные материалы, как правило, планируются на год без детальной разбивки по периодам.

     Таблица 3.

Бюджет использования  материалов ООО «Конструкционные материалы»

После определения потребности в материалах определяется объем закупок материалов.

     Таблица 4.

 Бюджет закупок  материалов ООО «Конструкторские  материалы»

                   

                                   
 

                                         Бюджет трудовых затрат. 

На основании  бюджета формируется потребность в фонде заработной платы. При формировании бюджета учитывается система оплаты труда, действующая на предприятии, виды доплат и надбавок.

     Таблица 5.

Бюджет затрат труда основного производственного  персонала ООО «Конструкторские материалы»

Один час работы = 2 рубля за час. 

     Таблица 6.

Бюджет отчислений на социальные нужды ООО «Конструкторские материалы»

 

     Таблица 7.

Бюджет косвенных  производственных расходов ООО «Конструкторские материалы»

 

     Таблица 8.

Себестоимость производства одного изделия ООО  «Конструкторские материалы»

 
 
 
 

     Таблица 9.

Бюджет складских  запасов на конец периода ООО  «Конструкторские материалы»