Бухгалтерський баланс, його аналіз і аудит

Процедура аудиту. Перевірка: оприбуткування ОЗ та НА у кількісному та якісному вираженні; правильності визначення терміну експлуатації ОЗ та НЕ; проведення переоцінки ОЗ і розрахунку амортизаційних відрахувань та зносу ОЗ і НА; повноти відображення інформації про рух ОЗ та НА у регістрах синтетичного обліку.

2. Незавершене будівництво (НБ) (ряд. 020). Рахунки 15, 371.

Реєстри та первинні документи. Акт приймання-передачі; рахунки-фактури; платіжне доручення; виписки; кошториси; інвентарні описи” порівняльні відомості; акти незавершеного виробництва; регістри синтетичного та аналітичного обліку; титульний перелік.

Процедура аудиту. Перевірка правильності проведення інвентаризації та визначення залишків НБ; законності віднесення окремих видів витрат до капіталовкладень та правильності застосовуваної методології їх списання.

3. Устаткування (ряд. 020). Рахунок 152.

Реєстри та первинні документи. Накладні; матеріальні звіти; картки складського обліку; відомості переоцінки” акти приймання-передачі” акти введення в експлуатацію; регістри синтетичного обліку.

Процедура аудиту. Перевірка: наявності документації на здійснення капіталовкладень; відповідності даних матеріальних звітів з актами введення в експлуатацію та регістрами синтетичного обліку.

4. Довгострокові фінансові інвестиції (ряд. 040, 045). Рахунок 14.

Поточні фінансові інвестиції (ряд. 220). Рахунок 352.

Реєстри та первинні документи. Цінні папери, статути та засновницькі договори інших підприємств. Первинні документи на передачу товарно-матеріальних цінностей до статутного фонду.

Процедура аудиту. Перевірка: правильності оприбуткування цінних паперів у кількісному та якісному вираженні; відповідності суми фінансових вкладень засновницькому договору та статуту спільного підприємства; правильності оцінки та передачі ТМЦ і відображення у бухгалтерському обліку; правомірності списання різниці між фактичною ціною і номінальною вартістю цінних паперів.

5. Довгострокова дебіторська заборгованість (ряд. 050). Рах. 161.

Реєстри та первинні документи. Договір на фінансову оренду; акт приймання-передачі; акт оцінки вартості зданих в оренду ОЗ; розрахунок щомісячних зобов’язань з фінансової оренди.

Процедура аудиту. Перевірка: наявності договору з фінансової оренди; правильності відображення передачі в оренду ОЗ за рахунками бухгалтерського обліку.

6. Інші необоротні активи (ряд. 070). Рахунки 18, 19, 36, 37, 68.

Реєстри та первинні документи. Рахунки-фактури; платіжні доручення; накладні; векселі; акти звірки розрахунків; інвентарний опис; акт уцінки цінностей.

Процедура аудиту. Перевірка: правильності віднесення на вказані рахунки заборгованості; достовірності розрахунків; контрактів та договорів.

7. Виробничі запаси (ряд. 100). Рахунок 20.

Реєстри та первинні документи. Товарно-транспортні накладні; прибуткові ордери; накладні; приймальні акти; лімітно-забірні карти; вимоги; накопичу вальні відомості; доручення; рахунки-фактури; матеріальні звіти; картки складського обліку; регістри синтетичного обліку; інвентарний опис; порівняльна відомість; акти переоцінки.

Процедура аудиту. Перевірка: наявності всіх первинних документів з надходження і витрачання товарно-матеріальних цінностей; зіставлення даних цих документів з матеріальними звітами; встановлення відповідності інформації, яка міститься у регістрах синтетичного та аналітичного обліку й у матеріальних звітах; правильності здійснення та оформлення переоцінки товарно-матеріальних цінностей.

8. Малоцінні та швидкозношувані предмети (МШП) (ряд. 100). Рахунок 22.

Реєстри та первинні документи. Товарно-транспортні накладні; прибуткові ордери; разові вимоги; акти передачі та списання МШП з експлуатації; таблиця нарахування зносу МШП; матеріальні звіти; відомості; картки складського обліку МШП; інвентарні описи; порівняльні віломості; реєстри синтетичного обліку.

Процедура аудиту. Перевірка: порядку списання МШП та нарахування зносу; даних матеріальних звітів з іншими бухгалтерськими документами; термінів та порядку останнього проведення інвентаризації; правильності відображення у бухгалтерському обліку операцій з МШП.

9. Тварини на вирощуванні та відгодівлі (ряд. 110). Рахунок 21.

Реєстри та первинні документи. Звіти про рух худоби і птиці; відомості аналітичного обліку тварин на вирощуванні і відгодівлі; договори на передачу молодняка; регістри синтетичного обліку; акти на привіс; приріст; падіж та забій тварин; гуртові відомості; акти на вибракування худоби.

Процедура аудиту. Перевірка: правильності та повноти оформлення первинних документів, відповідності їх даним аналітичного та синтетичного обліку; повноти та достовірності оприбуткування, вибуття тварин; дотримання норм виходу м’яса від забою; надходження продукції від господарського використання тварин

10. Незавершене виробництво (ряд. 120). Рахунки 23, 25.

Реєстри та первинні документи. Розробні таблиці; довідки-розрахунки; шляхові листи; довідки головного енергетика; головного технолога; головного механіка; калькуляційні відомості; розробна таблиця з розрахунку собівартості замовлень; маршрутні карти; акт інвентаризації НЗВ; регістри синтетичного обліку; аналітичні відомості; кошториси; акти про брак; відомості про брак; документи виробітку; акти простоїв; довідка про стихійні лиха; платіжні документи; рахунки; наряди; табелі обліку робочого часу.

Процедура аудиту. Перевірка: відповідності та наявності у первинних документах інформації з даними аналітичного та синтетичного обліку; правильності віднесення певних витрат на собівартість згідно з законодавством; відповідності розміру кожної статті витрат шляхом перерахування та порівняння; правильності встановленої методики визначення залишку витрат виробництва; витрат обігу та поза виробничих витрат; відповідності даних, указаних у інвентарному опису; правильності щомісячної переоцінки НЗВ.

11. Готова продукція (ряд. 130). Рахунок 26.

Реєстри та первинні документи. Прибуткові накладні; приймально-здавальні накладні; накладні на відпуск; договори; картки складського обліку; книга залишків готових виробів; інвентарний опис; порівняльна відомість; акти переоцінки; рахунки-фактури; регістри синтетичного обліку.

Процедура аудиту. Встановлення: правильності вибору застосовуваної методології калькулювання собівартості готової продукції та облікових цін; правильності визначення фактичної собівартості то проведення переоцінки; звірка даних первинного обліку з даними матеріальних звітів та синтетичного обліку.

12. Товари (ряд. 140). Рахунок 28.

Реєстри та первинні документи. Накладні; рахунок-фактура; платіжні вимоги; інвентарні описи; порівняльні відомості; акти переоцінки; регістри синтетичного обліку; доручення.

Процедура аудиту. Перевірка: правильності вибору ціни, за якою обліковуються товари; законності та терміновості виконання переоцінки товарів; вчасного проведення інвентаризації товарів; правильності розрахунків залишку торгової націнки, яка відноситься до нереалізованих товарів.

13. Векселі одержані (ряд. 150). Рахунок 34.

Реєстри та первинні документи. Векселі покупців та інших дебіторів і кредиторів; банківські документи; описи векселів; рахунки-фактури; розшифрування дебіторської та кредиторської заборгованості; регістри аналітичного та синтетичного обліків.

Процедура аудиту. Перевірка: наявності стверджувальних документів та строк погашення заборгованості; методологію обліку реалізованої продукції та законність застосування рахунка; зіставити дані надходження коштів та ТМЦ за рухом сум на рахунках.

14. Дебітор. заборгованість за товари, роботи, послуги. Рах. 36, 38:

-         чиста реалізаційна вартість (ряд. 160),

-         первісна вартість (ряд. 161),

-         резерв сумнівних боргів (ряд. 162).

Реєстри та первинні документи. Доручення на право одержання цінностей; витратні накладні; ТТН; специфікація; накази-накладні; розпорядження відділу збуту; вантажно-відправна квитанція про прийняття вантажу; розрахунки-фактури, платіжні вимоги; картки складського обліку; регістри синтетичного обліку; аналітичні відомості.

Процедура аудиту. Перевірка: наявності та відповідності стверджувальних відвантажувальних документів з регістрами синтетичного обліку. Визначення методології обліку реалізації продукції; перевірка правильності розрахунку фактичної собівартості відвантаженої продукції та її відповідності регістрам синтетичного обліку; зіставлення даних на відвантажену продукцію з відомостями про оплату.

15. Розрахунки з бюджетом (ряд. 170, 550). Рахунки 641, 642.

Розрахунки з позабюджетних платежів (ряд. 560). Рахунок 642.

Розрахунки зі страхування (ряд. 570). Рахунок 65.        

Реєстри та первинні документи. Розрахунки податків до бюджету; позабюджетних фондів; Фонду соціального страхування; Пенсійного фонду; платіжні доручення; виписки; регістри синтетичного обліку.

Процедура аудиту. Перевірка: розрахунку податків і внесків до бюджету; Фонду соціального страхування; Пенсійного фонду; зіставлення одержаних сум з фактично відображеними у бухгалтерському обліку.

16. Розрахунки за виданими авансами (ряд. 180). Рахунок 371.

Розрахунки з одержаних авансів (ряд. 540). Рахунок 681. 

Реєстри та первинні документи. Платіжні доручення; договори; виписки; рахунки-фактури; накладні; регістри синтетичного та аналітичного обліку.

Процедура аудиту. Перевірка: стану розрахунків; наявності стверджувальних документів; термінів перерахування (одержання) авансових коштів; зіставлення даних про одержання та видачу авансу з документами на відвантаження продукції; виконання послуг; робіт; отримання ТМЦ.

17. Розрахунки з нарахованих доходів (ряд. 190). Рахунок 373.

Внутрішні розрахунки (ряд. 200, 600). Рахунки 377, 682, 683.

Реєстри та первинні документи. Виписки; платіжні доручення; бухгалтерські довідки; накази; рішення керівництва; рахунки-фактури.

Процедура аудиту. Визначення: законності перерахування коштів; наявності стверджувальних і обгрунтовуючих документів.

18. Інша поточна дебіторська заборгованість (ряд. 210). Рахунки 372, 374, 375, 376, 377, 63, 65, 66, 685.

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (ряд. 530). Рахунок 63.

Розрахунки з оплати праці (ряд. 580). Рахунок 66.

Інші поточні зобов’язання (ряд. 610). Рахунки 684, 685.

Реєстри та первинні документи. Претензії; рахунки-фактури; накладні; розрахунково-платіжні відомості; депонентські картки; звіти авансові; видаткові касові ордери; прибуткові касові ордери; банківські документи; інвентарні описи; порівняльні відомості; договори про матеріальну відповідальність; регістри синтетичного та аналітичного обліку; договори про спільну діяльність; договори про оренду.

Процедура аудиту. Перевірка: стану розрахунків та правильності віднесення конкретних сум на дебіторів та кредиторів; термінів виникнення заборгованості; наявності стверджувальних документів; законності віднесення сум матеріальних збитків на винних осіб та правильності розрахунку суми матеріального збитку, що підлягає відшкодуванню.

19. Грошові кошти та їх еквіваленти. Каса (ряд. 230, 240). Рах. 30.

Реєстри та первинні документи. Видаткові касові ордери; прибуткові касові ордери; касова книга; звіти касира; відомості; виписки; чекові книжки; об’яви на внесення готівки; регістри синтетичного обліку; акти інвентаризації; порівняльні відомості.

Процедура аудиту. Перевірка: повноти оприбуткування; обґрунтованості витрачання коштів; наявності та достовірності документів, що обґрунтовують виплату коштів; дотримання ліміту каси.

20. Грошові кошти та їх еквіваленти. Рахунки в банках (ряд. 230, 240). Рахунки 31, 33.

Реєстри та первинні документи. Оголошення на внесення готівки; платіжні вимоги; виписки; грошові чеки, чекова книжка; рахунки-фактури4 судові листи; договори; відомості; регістри синтетичного обліку; кошториси; грошові документи; акції; приватизаційні папери; заява на відкриття акредитиву; сертифікати.

Процедура аудиту. Перевірка: правильності кореспонденції рахунків та відповідності первинних документів випискам банку; наявності стверджувальних документів на відкриття спеціальних рахунків та цільове використання коштів; зарахування коштів в акредитиви; їх списання та відновлення на відповідних рахунках; правильності депонування коштів на чекових книжках, їх витрачання та відповідності сальдо за чековими книжками, вказаному у виписках банку та регістрах синтетичного обліку.

21. Витрати майбутніх періодів (ряд. 270). Рахунок 39.

Реєстри та первинні документи. Відомості розподілу транспортно-заготівельні витрати; прибуткові та видаткові документи з ТМЦ; довідка-розрахунок про розподіл витрат майбутніх періодів; регістри синтетичного обліку.

Процедура аудиту. Перевірка: законності віднесення певних витрат до витрат майбутніх періодів, правильності визначення методології їх розподілу; наявності первинних документів та їх відповідності даним, наведеним у регістрах синтетичного обліку.

22. Статутний капітал (ряд. 300). Рахунок 40.

Реєстри та первинні документи. Статут; засновницький договір; протоколи зборів засновників; акт оцінки майна (за умов приватизації); документи про надходження ТМЦ та коштів від засновників.