Анализ финансового состояния на примере АО Казахтелеком

3. Сведения по установленным формам отчетности о фи 
нансово-хозяйственной деятельности и иные сведения, необхо- 

димые для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;

4. Документы об уплате налогов и обязательных платежах;
5. Документы о платежеспособности экономического субъекта;

 

6. Сведения о численности, составе работающих, их зара 
   ботной плате и условиях труда, а также о наличии свободных 
   рабочих мест;
7. Сведения о загрязнении окружающей среды, нарушении 
   антимонопольного законодательства, несоблюдении безопасных 
   условий труда, реализации продукции, причиняющей вред здо 
   ровью населения, а также других нарушениях законодательства 
   РФ и размерах причиненного при этом ущерба;
8. Сведения об участии должностных лиц в иных организа 
   циях, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Руководители  экономических субъектов обязаны  представлять все перечисленные выше сведения по требованию

• органов власти,
• органов управления,
• контролирующих и правоохранительных органов,
• других юридических лиц, имеющих на это право в соот 
  ветствии с законодательством РФ, к каковым относятся и ауди 
  торы (АФ),
• трудового коллектива предприятия.

Действие  названного постановления не распространяется на сведения, относимые в соответствии с международными договорами к коммерческой тайне, а также сведения о деятельности предприятия, которые составляют государственную тайну.

Отдельные положения  указанного постановления явно относятся исключительно к процессу приватизации, в частности, требование представлять сведения по требованию трудового коллектива, или то, что сведения о заработной плате работников не должны составлять коммерческую тайну.

Известно, что в частных фирмах сотрудники бухгалтерии при найме на работу дают подписку о неразглашении сведений о заработной плате сотрудников фирмы.

Информация, составляющая служебную или коммерческую тайну, защищается способами, предусмотренными Гражданским кодексом РФ и другими законами, в частности, Федеральным законом № 24-ФЗ. При этом режим защиты конфиденциальной документированной информации устанавливается собственником информационных ресурсов или уполномочен-лицом.

 

 

 

172 

173

 

В соответствии с п. 2 ст. 139 ГК РФ контрагенты, разгласившие служебную или коммерческую тайну вопреки гражданско-правовому договору, обязаны возместить причиненные убытки. Таким образом, в случае, если на суде или арбитражном суде будет доказано, что аудитор предоставил документированную конфиденциальную информацию третьим лицам, то помимо лишения лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью, предусмотренного Временными правилами аудиторской деятельности в РФ, он также обязан возместить и убытки, причиненные его действиями.

Как правило, обязанность соблюдать конфиденциальность устанавливается в договоре на проведение аудиторской проверки или оказание иных аудиторских услуг.

В соответствии со ст. 401 ГК РФ "Основания  ответственности за нарушение обязательств" отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство, поэтому в суде или арбитражном суде аудитор должен будет доказывать свою невиновность.

Таким образом, конфиденциальной следует считать  информацию, на особый характер которой аудитору прямо указано клиентом.

5.4. Права, обязанности и юридическая ответственность хозяйствующего субъекта при осуществлении аудиторской проверки

•  Проверяемый экономический субъект имеет право:

1. Самостоятельно   выбирать   аудитора   или   аудиторские 
   фирмы (кроме случаев, когда проверка проводится по поруче 
   нию государственных органов);
2. Перед заключением договора и в процессе проверки полу 
   чать от аудитора (АФ) исчертшваюшую информацию о требовани 
   ях     законодательства,     касающихся    проведения     аудиторской 
   проверки, правах и обязанностях сторон;
3. После ознакомления с заключением аудитора (АФ) по 
   лучать исчерпывающую информацию о нормативных актах, на 
   которых основываются замечания и выводы аудитора (АФ). Ау 
   дитор (АФ) обязан предоставлять экономическому субъекту эту 
   информацию (п. 14);

 

4. В случае  обнаружения неквалифицированного  проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам, обратиться в орган, выдавший лицензию, для предъявления претензий к аудитору или аудиторской фирме.

На основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию, с аудитора (АФ) могут быть взысканы в пользу экономического субъекта:

• понесенные убытки в полном объеме;
• расходы на проведение перепроверки;

Кроме того, с  аудитора (АФ) взыскивается штраф, зачисляемый в доход республиканского бюджета РФ в сумме 100-кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда — с аудитора, осуществляющего свою деятельность самостоятельно, и от 100- до 500-кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда — с аудиторской фирмы (п. 15). , _;

• Руководители и иные должностные лица проверяемого 
экономического субъекта обязаны (в соответствии с п. 16 Вре 
менных правил):

1. создавать аудитору (АФ) условия для своевременного и 
   полного проведения аудиторской проверки;
2. предоставлять всю документацию, необходимую для ее 
   проведения;
3. давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в 
   устной и письменной форме;
4. не предпринимать действия в целях ограничения круга во 
   просов,  подлежащих выяснению при проведении  аудиторской 
   проверки.
5. оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой 
   нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления 
   бухгалтерской (финансовой) отчетности.

• Юридическая   ответственность  хозяйствующего   субъекта 
наступает за:

1. несоблюдение условий хозяйственного договора на про 
   ведение аудиторской проверки;
2. уклонение от проведения обязательной ежегодной ауди 
   торской проверки либо препятствование ее проведению влекут 
   за собой:

взыскание на основании решения суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым

• прокурором,
• органами Федерального казначейства,

 

 

174 

175

 

* органами ГНС,

• органами ГНП.

штраф с предприятия  в сумме от 100 до 500 минимальных размеров оплаты труда;

штраф с руководителей предприятия — от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда;

3) непредставление  заинтересованным лицам аудиторского заключения (в случае обязательной аудиторской проверки) влечет за собой взыскание, аналогичное уклонению от проведения обязательной ежегодной аудиторской проверки либо препятст-вованию ее проведения.

Вопросы для самопроверки

1. Каким образом осуществляется контроль за деятельно 
   стью аудиторов со стороны государства?
2. Регламентирована ли какими-либо нормативными доку 
   ментами система контроля со стороны аудиторской фирмы за 
   работой аудиторов, работающих в ней?
3. Каковы основные функции ведущего аудитора по отно 
   шению к ассистенту?
4. В чем состоят основные обязанности аудиторских фирм 
   и аудиторов?
5. Каковы основные профессиональные права аудиторов?
6. Какую ответственность может нести аудиторская фирма 
   (аудитор)  за  неквалифицированное проведение  аудиторской 
   проверки?
7. За нарушение каких этических норм аудиторской деятель 
   ности лицензия аудиторской фирмы может быть аннулирована?
8. За нарушение каких этических норм аудиторской дея 
   тельности  лицензия  аудитора—предпринимателя  может   быть 
   аннулирована?
9. Каковы юридические последствия осуществления ауди 
   торской деятельности без лицензии?
10. Назовите способы минимизации ответственности ауди 
    торских фирм (аудиторов)?
11. Каковы юридические последствия разглашения аудито 
    ром информации, полученной от клиента в ходе аудиторской 
    проверки и являющейся конфиденциальной?
12. Каковы права и обязанности клиента аудиторской фир- 
    мы (аудитора) при проведении у него аудиторской проверки?