Реформирование налоговой системы Кыргызской Республики

3. Форма информации о факте  и сумме выплаты дохода физическому  лицу, в том числе предоставленной  в форме материальной выгоды, устанавливается уполномоченным  налоговым органом.

(В редакции Закона КР от 27 июля 2009 года N 255)

 

Глава 27

Особенности налогообложения отдельных

категорий физических лиц

 

Статья 179. Налогообложение работника  дипломатического

представительства и консульского учреждения

иностранного государства или  представительства

международной организации

 

Не облагается подоходным налогом  доход:

1) главы, а также персонала  дипломатического представительства  и консульского учреждения иностранного  государства, членов их семей,  проживающих вместе с ними, если  они не являются гражданами  Кыргызской Республики, за исключением дохода из источника в Кыргызской Республике, не связанного с дипломатической или консульской службой этих физических лиц;

2) административно-технического и  обслуживающего персонала дипломатического  представительства и консульского учреждения иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Кыргызской Республики, за исключением дохода из источника в Кыргызской Республике, не связанного с работой указанных физических лиц в этих представительствах;

3) физического лица, если данное  лицо не является гражданином  Кыргызской Республики, работающим  в международной организации  согласно нормам, предусмотренным  международным договором, вступившим  в силу, участником которого является Кыргызская Республика.

 

Статья 180. Исчисление и уплата подоходного  налога с дохода,

полученного физическим лицом-резидентом, не являющимся

гражданином Кыргызской Республики

 

При выплате физическому лицу-резиденту  Кыргызской Республики, не являющемуся  гражданином Кыргызской Республики, дохода исчисление налогового обязательства по подоходному налогу налоговым агентом производится с предоставлением стандартных вычетов, определяемых в соответствии с настоящим разделом.

(В редакции Закона КР от 27 июля 2009 года N 255)

 

Статья 181. Исчисление и уплата подоходного  налога с дохода,

полученного физическим лицом-нерезидентом,

не являющимся гражданином Кыргызской Республики

 

1. Исчисление налогового обязательства  по подоходному налогу с дохода  из источника в Кыргызской Республике, выплачиваемого физическому лицу-нерезиденту, не являющемуся гражданином Кыргызской Республики, налоговым агентом производится без предоставления вычетов, предусмотренных настоящим разделом.

2. Налогообложение подоходным налогом  доходов, полученных из источников в Кыргызской Республике, осуществляется независимо от места выплаты дохода, включая выплату дохода вне территории Кыргызской Республики.

(В редакции Закона КР от 27 июля 2009 года N 255)

 

Статья 182. Устранение двойного налогообложения

 

1. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком  в иностранном государстве, зачитывается  при расчете налогового обязательства  по подоходному налогу в Кыргызской  Республике при наличии Соглашения  об избежании двойного налогообложения,  заключенного между Кыргызской Республикой и иностранным государством, вступившего в силу в установленном законом порядке, если сумма такого дохода подлежит обложению в иностранном государстве в соответствии с нормами данного Соглашения.

2. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, не должен превышать сумму налога, которая была бы уплачена в Кыргызской Республике по действующим на ее территории ставкам.

3. Порядок зачета сумм подоходного  налога, уплаченного в иностранном  государстве, устанавливается уполномоченным налоговым органом.

 

См.:

Положение о порядке зачета суммы  налога на прибыль и подоходного  налога, уплаченного в иностранном  государстве (утверждено приказом Госкомналогов  КР от 3 декабря 2008 года N 126)

 

РАЗДЕЛ VIII

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

 

Глава 28

Общие положения

 

Статья 183. Понятия и термины, используемые в настоящем разделе

 

В настоящем разделе используются следующие понятия и термины:

1) "Геологическая подготовка  месторождения" - комплекс поисково-оценочных  и разведочных работ, включая  подсчет и геолого-экономическую оценку запасов месторождения по промышленным категориям.

2) "Горно-капитальные работы" - комплекс горно-строительных работ,  обеспечивающих вскрытие и подготовку  к разработке месторождения или  его части:

а) при открытой разработке горно-капитальные работы включают:

- проведение и оборудование  вскрывающих (капитальных траншей)  и разрезных (разрезных траншей  или котлованов) выработок;

- удаление горных пород (капитальная  вскрыша), покрывающих и вмещающих  залежь полезного ископаемого в отвальные насыпи на момент сдачи карьера в эксплуатацию;

- работы по бурению и оборудованию  водопонижающих скважин, строительство  подземных дренажных выработок  и другое.

В процессе горно-капитальных работ  вскрываются и подготавливаются к разработке запасы полезных ископаемых, гарантирующих достижение проектной мощности в течение от 4 до 6 месяцев работы карьера. При залегании залежи на значительной глубине к горно-капитальным работам относятся работы, которые необходимо выполнить для достижения не менее 15 процентов проектной производственной мощности карьера;

б) при подземной разработке горно-капитальные  работы включают:

- строительство и оборудование  стволов, штолен и примыкающих  к ним камер, углубку стволов,  строительство и оборудование  камер и выработок околоствольного двора;

- проведение и оборудование  основных капитальных выработок  (квершлагов, откаточных и вентиляционных  штреков, уклонов, бремсбергов,  рудоспусков и другое).

При строительстве нового горнодобывающего предприятия объем горно-капитальных работ предопределяется обеспечением полной его проектной производственной мощности или мощности его отдельной очереди (при сдаче нового горнодобывающего предприятия по этапам).

3) "Горно-подготовительные работы" - комплекс горно-строительных работ  по своевременному воспроизводству добычи полезных ископаемых на шахтах и карьерах, защите от газодинамических проявлений, включая выбросы угля, породы и газов, горных ударов, и доразведке подготавливаемых запасов. Основное содержание горно-подготовительных работ - проведение подготавливающих выработок, оконтуривающих выемочные участки горного предприятия.

4) "Горнодобывающее предприятие" - предприятие, осуществляющее разработку  месторождений полезных ископаемых.

5) "Дисконт по долговым ценным  бумагам" - разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг.

6) "Долговые ценные бумаги" - ценные бумаги внутренних государственных  и местных займов, иных бумаг,  выпускаемых или гарантированных Правительством Кыргызской Республики, НБКР, местными органами государственной власти.

7) "Доля участия" - долевое  участие имуществом физического  и юридического лица в совместно  создаваемой организации, за исключением  акционерного общества и паевого инвестиционного фонда.

8) "Доход" - приток, рост активов  (денежных средств, иного имущества)  или уменьшение обязательств, влекущие  за собой увеличение собственного  капитала налогоплательщика, за  исключением вкладов участников.

9) "Доход по долговым ценным бумагам" - дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и/или стоимости приобретения); выплаты по векселю.

10) "Купон по долговым ценным  бумагам" (далее - купон) - сумма,  выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска.

11) "Основные средства горнодобывающих  и/или горноперерабатывающих предприятий" - произведенное и/или приобретенное  имущество, предусмотренное техническим проектом и/или технико-экономическим обоснованием этих предприятий, включая:

а) проведенные и оборудованные  горно-капитальные и горно-подготовительные выработки (шахтные стволы, штольни, квершлаги, главные откаточные и  вентиляционные штреки, уклоны и бремсберги, подземные камеры центрального и участкового водоотлива, энергоснабжения и вентиляции, технологические магистральные автодороги карьеров, капитальная вскрыша, вскрывающие и разрезные траншеи и другие капитальные и горно-подготовительные выработки, обеспечивающие доступ, вскрытие и подготовку запасов месторождения, горное оборудование, технологическое оборудование, автотранспорт, за исключением легковых автомобилей);

б) горнотранспортные машины, технологическое  оборудование для разработки месторождений полезных ископаемых и переработки минерального сырья, а также иное оборудование основного и вспомогательного назначения;

в) здания и сооружения основного  и вспомогательного назначения;

г) транспортные пути.

12) "Премия по долговым ценным  бумагам" - разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона.

13) "Производные ценные бумаги" - ценные бумаги, удостоверяющие права по отношению к базовому активу данных производных ценных бумаг. К производным ценным бумагам относятся: опционы, свопы, форварды, фьючерсы, депозитарные расписки, варранты и другие ценные бумаги, признанные производными ценными бумагами в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. Базовыми активами могут быть стандартизованные партии товаров, ценные бумаги, валюта и финансовые инструменты.

14) "Ценные бумаги" - акции,  долговые ценные бумаги, производные  ценные бумаги и иные объекты имущественного права, признанные ценными бумагами в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

 

Статья 184. Налогоплательщик налога на прибыль

 

1. Налогоплательщиком налога на  прибыль (далее в настоящем  разделе - налогоплательщик) является:

1) отечественная организация;

2) иностранная организация, осуществляющая  деятельность через постоянное  учреждение в Кыргызской Республике;

3) индивидуальный предприниматель;

4) налоговый агент, выплачивающий  иностранной организации доход из источника в Кыргызской Республике, не связанный с постоянным учреждением в Кыргызской Республике.

2. Для целей настоящего раздела  налоговым агентом является организация  или индивидуальный предприниматель,  выплачивающие доход иностранной  организации.

3. НБКР, Агентство по защите депозитов,  Фонд защиты депозитов и Социальный  фонд Кыргызской Республики не  являются плательщиками налога  на прибыль.

 

Статья 185. Объект налогообложения

 

Объектом налогообложения налогом  на прибыль является осуществление  экономической деятельности, в результате которой получен доход:

1) отечественной организацией или  индивидуальным предпринимателем - из источника в Кыргызской  Республике и/или из источника  за пределами Кыргызской Республики;

2) иностранной организацией или  физическим лицом-нерезидентом, осуществляющим свою деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике, - из источника в Кыргызской Республике.

 

Статья 186. Налоговая база

 

1. Налоговой базой по налогу  на прибыль является прибыль,  исчисленная по правилам, установленным законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим разделом.

2. Прибылью в целях настоящего  раздела является положительная  разница между совокупным годовым  доходом налогоплательщика и расходами, подлежащими вычету согласно настоящему разделу, рассчитанными за налоговый период.

3. Налоговой базой для иностранных  организаций, получающих доходы  от источника в Кыргызской  Республике, не связанных с постоянным  учреждением в Кыргызской Республике, является доход без осуществления вычетов.

4. Налоговая база по налогу  на прибыль не увеличивается  и не уменьшается на доходы  и расходы, возникшие в результате  оценки активов и обязательств  в соответствии с законодательством  Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.

 

Статья 187. Налоговый период

 

1. Налоговым периодом по налогу  на прибыль является календарный  год.

2. Если налогоплательщик зарегистрирован  после начала календарного года, первым налоговым периодом для  него является период времени со дня его создания до конца календарного года.

При этом днем регистрации налогоплательщика  является день его государственной  регистрации в уполномоченном государственном  органе.

3. Если налогоплательщик ликвидирован  или прошел процедуры реструктуризации до конца календарного года, последним налоговым периодом для него является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реструктуризации.

4. Если налогоплательщик, зарегистрированный  после начала календарного года, ликвидирован или прошел процедуры реструктуризации до конца этого года, налоговым периодом для него является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реструктуризации.

 

Глава 29

Совокупный годовой доход

 

Статья 188. Состав совокупного годового дохода