Реформирование налоговой системы Кыргызской Республики

 

3) сельскохозяйственных производителей;

4) учреждений уголовно-исполнительной  системы Кыргызской Республики;

5) сельскохозяйственных товарно-сервисных кооперативов;

6) налогоплательщика, полученная  от реализации товаров промышленной  переработки ягод, плодов и овощей  из собственного сырья, переработка  которых осуществлена непосредственно  на производственных мощностях, находящихся в его собственности, в части, направленной на приобретение, реконструкцию, модернизацию основных производственных средств;

7) кредитных союзов;

8) предприятий пищевой и перерабатывающей  промышленности, осуществляющих промышленную  переработку сельскохозяйственной продукции (кроме используемой для производства подакцизной группы товаров), сроком на 3 года. Перечень предприятий и критерии их отбора для включения в него утверждаются Правительством Кыргызской Республики.

 

См.:

Перечень товаров, работ и услуг, предоставляемых предприятиями пищевой и перерабатывающей промышленности (кроме используемой для производства подакцизной группы товаров), перерабатывающих отечественное сельскохозяйственное сырье, поставка которых является поставкой освобожденной от налога на добавленную стоимость сроком на 3 года

 

2. Освобождение от уплаты налога  на прибыль не освобождает  налогоплательщика от обязанности  предоставления декларации по  налогу на прибыль.

(В редакции Законов КР от 10 января 2009 года N 5, 30 мая 2011 года N 33)

 

Глава 32

Ставки налога. Порядок исчисления, декларирования

и уплаты налога на прибыль

 

Статья 213. Ставка налога на прибыль

 

Ставка налога на прибыль устанавливается  в размере 10 процентов.

 

Статья 214. Исчисление налога на прибыль

 

Исчисление налога на прибыль производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 37 настоящего Кодекса.

 

Статья 215. Срок предоставления отчета по налогу, удержанному

у источника выплаты

 

Налоговый агент обязан представить  отчет по сумме налога, удержанного у источника выплаты дохода в Кыргызской Республике, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

 

Статья 216. Порядок определения, срок и место уплаты налога

на прибыль

 

1. Налогоплательщик налога на  прибыль производит окончательный расчет и уплачивает налог на прибыль до даты представления единой налоговой декларации. Окончательная сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и предварительно начисленной суммой налога на прибыль за отчетный налоговый период.

2. Налог на прибыль уплачивается  по месту налоговой регистрации  налогоплательщика.

 

Статья 217. Уплата предварительной  суммы налога на прибыль

 

1. Налогоплательщик обязан ежеквартально  вносить в бюджет предварительную  сумму налога на прибыль не  позднее 20 числа второго месяца текущего квартала налогового периода.

2. Если иное не предусмотрено  настоящей статьей, предварительная  сумма налога на прибыль, подлежащая  уплате в первом квартале налогового  периода, определяется в размере  1/3 от предварительной суммы налога на прибыль, начисленной за 9 месяцев предыдущего налогового периода.

3. Если иное не предусмотрено  настоящей статьей, предварительная  сумма налога на прибыль, подлежащая  уплате в кварталах налогового  периода, следующих за первым  кварталом, принимается равной 1/4 от суммы налога на прибыль, указанной в декларации по налогу на прибыль за предыдущий налоговый период.

4. В случае если налогоплательщик  не представил налоговую декларацию  в установленные сроки, предварительная  сумма налога на прибыль подлежит уплате в размере, указанном в части 2 настоящей статьи, до окончания квартала, в котором была представлена декларация.

5. Налогоплательщик, который понес  убытки по итогам предыдущего  налогового периода или не  имеющий облагаемого дохода, а  также вновь созданная организация имеют право определить размер предварительной суммы налога, исходя из прогнозных данных налогоплательщика, и обязаны представить в налоговый орган соответствующий расчет в течение 30 календарных дней с момента сдачи декларации или со дня налоговой регистрации вновь созданной организации.

6. Если сумма налога, исчисленная,  исходя из прогнозных данных  налогоплательщика, за первый  квартал и/или второй квартал  налогового периода отличается  более чем на 30 процентов от  предварительной суммы налога, подлежащей уплате за этот квартал, налогоплательщик имеет право вносить соответствующие изменения в предварительную сумму налога, подлежащую уплате в первом и/или втором квартале налогового периода.

Корректировка предварительной суммы  налога, предусмотренная настоящей частью, производится:

- исходя из ставки налога  и прибыли, рассчитываемой в  соответствии с законодательством  Кыргызской Республики о бухгалтерском  учете;

- налогоплательщиком самостоятельно  в срок не позднее 30 января  или 30 апреля соответствующего квартала налогового периода путем представления в налоговый орган расчета предварительной суммы налога.

Если сумма налога, исчисленная, исходя из прогнозных данных налогоплательщика  в соответствии с настоящей частью, ниже фактической суммы налога на прибыль за соответствующий квартал, рассчитываемой в порядке, предусмотренном настоящей частью, более чем на 30 процентов, к налогоплательщику применяется пеня, установленная настоящим Кодексом за неуплату или несвоевременную уплату налога.

7. Если сумма налога, исчисленная,  исходя из финансового результата  за первое полугодие налогового  периода, отличается более чем  на 30 процентов от предварительной  суммы налога, подлежащей уплате  за этот период, налогоплательщик  обязан вносить соответствующие изменения в предварительную сумму налога, подлежащую уплате в третьем и четвертом кварталах налогового периода.

Корректировка предварительной суммы  налога, предусмотренная настоящей  частью, производится:

- исходя из ставки налога  и прибыли, рассчитываемой в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете;

- налогоплательщиком самостоятельно  в срок не позднее 30 июля  налогового периода путем представления  в налоговый орган соответствующего  расчета.

8. В случае неуплаты или несвоевременной уплаты предварительной суммы налога, в том числе из-за непроведения корректировки и/или неправильной корректировки предварительной суммы налога в соответствии с частью 7 настоящей статьи, к налогоплательщику применяется пеня, установленная настоящим Кодексом за неуплату или несвоевременную уплату налога.

(В редакции Закона КР от 27 июля 2009 года N 255)

 

Глава 33

Особенности налогообложения отдельных  категорий

налогоплательщиков и доходов

 

Статья 218. Вычеты по отчислениям в  страховые резервные фонды,

формируемые страховыми организациями

 

При расчете налоговой базы отечественная  организация, занимающаяся страховой  деятельностью, имеет право на вычет  сумм отчислений в страховые резервные  фонды в соответствии с нормативами, утверждаемыми Правительством Кыргызской Республики.

 

Статья 219. Особенности налогообложения  иностранных организаций,

осуществляющих экономическую  деятельность через

постоянное учреждение в Кыргызской Республике

 

1. Налоговая база для иностранных  организаций, осуществляющих экономическую деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике, определяется на основании доходов и расходов, связанных с постоянным учреждением.

2. При наличии у иностранной  организации на территории Кыргызской  Республики более чем одного  обособленного подразделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного учреждения, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому подразделению.

3. При прекращении деятельности  постоянного учреждения иностранной  организации до окончания налогового периода налоговая декларация за последний отчетный период представляется этой организацией в течение месяца со дня прекращения деятельности подразделения.

 

Статья 220. Устранение двойного налогообложения

 

1. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в иностранном государстве, зачитывается при расчете налогового обязательства при наличии Соглашения об устранении двойного налогообложения, заключенного между Кыргызской Республикой и иностранным государством, вступившего в силу в установленном законом порядке, если сумма такого дохода подлежит обложению в иностранном государстве в соответствии с нормами Соглашения.

2. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных  частью 1 настоящей статьи, не должен  превышать сумму налога, которая  была бы уплачена в Кыргызской Республике по действующим на ее территории ставкам.

3. Порядок зачета сумм налога  на прибыль, уплаченного в иностранном  государстве, устанавливается уполномоченным  налоговым органом.

 

См.:

Положение о порядке зачета суммы  налога на прибыль и подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве (утверждено приказом Госкомналогов КР от 3 декабря 2008 года N 126)

 

Статья 221. Ставка и сроки уплаты налога на проценты

 

1. Проценты, выплачиваемые налогоплательщикам, облагаются налогом у источника дохода в Кыргызской Республике по ставке 10 процентов от выплаченной суммы.

2. Норма части 1 настоящей статьи  не применяется к процентам,  получаемым Социальным фондом  Кыргызской Республики, банками-резидентами,  а также к процентам, получаемым лизингодателями-резидентами по договорам финансовой аренды (лизинга).

3. Проценты, ранее обложенные налогом  у источника дохода в Кыргызской  Республике, не подлежат включению  в облагаемую налогом сумму  процентов при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога.

4. Уплата налога на проценты, удерживаемого налоговым агентом,  подлежит уплате в бюджет не  позднее 15 числа месяца, следующего  за месяцем выплаты процентов.

 

Глава 34

Особенности налогообложения доходов

иностранных организаций из источника

в Кыргызской Республике

 

Статья 222. Исчисление и уплата налога с доходов из источника

в Кыргызской Республике, полученных иностранной

организацией, не связанной с постоянным учреждением

 

1. К доходам, полученным иностранной  организацией из источников в Кыргызской Республике, не связанной с постоянным учреждением, относятся доходы, установленные статьей 223 настоящего Кодекса.

2. Налог с доходов, полученных  иностранной организацией из  источника дохода в Кыргызской  Республике, не связанной с постоянным  учреждением в Кыргызской Республике, исчисляется и удерживается организацией и индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов по ставкам и в порядке, установленном статьей 223 настоящего Кодекса, за исключением случая, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному учреждению получателя дохода в Кыргызской Республике, и получатель дохода передал налоговому агенту копию регистрационной карты и справку налогового органа о его налоговой регистрации.

3. Перечисление в бюджет налоговыми  агентами сумм удержанных налогов  в соответствии с частью 2 настоящей  статьи производится до 20 числа  месяца, следующего за месяцем,  в котором возникает доход  по условиям статьи 168 настоящего Кодекса.

4. Если налоговый агент не  удержал или не полностью удержал  налог с доходов, выплаченных  иностранной организации, то это  не исполненное налоговое обязательство  исполняется налоговым агентом.

 

Статья 223. Порядок удержания и  ставка налога на доходы

иностранной организации, полученные из источника

в Кыргызской Республике, не связанной  с постоянным

учреждением в Кыргызской Республике

 

1. Доходы, полученные иностранной  организацией, не связанной с  постоянным учреждением в Кыргызской Республике, от источников в Кыргызской Республике, подлежат налогообложению налоговыми агентами у источника выплаты доходов без осуществления вычетов по следующим ставкам:

1) дивиденды и проценты - 10 процентов,  кроме процентов, полученных от  ценных бумаг, находящихся в листинге фондовой биржи Кыргызской Республики по наивысшей и следующей за наивысшей категориями листинга;

2) страховые платежи, полученные:

а) по договорам страхования или  перестрахования рисков, за исключением  по договорам обязательного страхования - 5 процентов;

б) по договорам обязательного страхования  или перестрахования по обязательному  страхованию рисков - 10 процентов;

3) авторские гонорары, роялти - 10 процентов;

4) от услуг по управлению и  консультационных услуг - 10 процентов.

2. Доходы по работам и услугам, выполненным и предоставленным иностранной организацией на территории Кыргызской Республики, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, подлежат налогообложению налоговыми агентами у источника выплаты без осуществления вычетов. К таким доходам относятся следующие доходы с установлением по ним соответствующих ставок налога:

1) от телекоммуникационных или  транспортных услуг в международной  связи и перевозках между Кыргызской  Республикой и другими государствами  - 5 процентов.

Под перевозками между Кыргызской Республикой и другими государствами  понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным  транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами или на территории Кыргызской Республики;

2) от других услуг, работ - 10 процентов.

3. Под выплатой дохода понимается  передача денег в наличной  и/или безналичной формах, ценных  бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга нерезидента - получателя дохода, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате дохода из источника в Кыргызской Республике.