Реформирование налоговой системы Кыргызской Республики

2. Стоимость основных средств  изменяется в случаях реконструкции, расширения, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов.

3. При внесении основных средств  участниками, учредителями в качестве  их вклада в уставный фонд  первоначальной стоимостью данных средств является стоимость, отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика на день внесения этих основных средств, но не выше рыночной стоимости.

При безвозмездном получении основных средств первоначальная стоимость  определяется по данным акта приема-передачи названных средств, но не ниже их балансовой стоимости.

4. Балансовая стоимость принимается  равной нулю в следующих случаях:

1) при получении безвозмездно  переданных объектов социально-культурного  назначения;

2) при получении некоммерческими организациями имущества в виде:

а) членских и вступительных взносов;

б) гуманитарной помощи и грантов;

в) безвозмездно полученных активов.

5. В первоначальную стоимость  нематериальных активов включаются  расходы на их приобретение  и/или создание, проценты по кредитам и займам и расходы по доведению их до состояния, в котором они пригодны для использования.

Стоимость нематериальных активов, внесенных  учредителями в счет их вкладов в  уставный фонд организации, определяется по договоренности сторон с соблюдением требований законодательства Кыргызской Республики.

Стоимость нематериальных активов, приобретенных  за плату у других организаций  и физических лиц, определяется исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению в состояние  готовности этих активов.

Стоимость нематериальных активов, созданных  самой организацией, определяется как  сумма фактических расходов на их создание, изготовление, в том числе  расходов по приобретению товарно-материальных запасов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, расходов по уплате пошлины, связанных с получением патентов, свидетельств.

6. Стоимость основных средств  и нематериальных активов относится  на вычеты посредством исчисления  амортизационных отчислений в  порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

7. Стоимость товарно-материальных  запасов определяется исходя  из цены их приобретения, включая  комиссионные вознаграждения, уплачиваемые  посредническим организациям, ввозные  таможенные пошлины и сборы,  косвенные налоги, за исключением НДС, подлежащего зачету, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

8. В стоимость основных средств,  нематериальных активов и товарно-материальных  запасов включается НДС по  приобретенным материальным ресурсам, не подлежащий зачету.

(В редакции Закона КР от 27 июля 2009 года N 255)

 

Статья 199. Амортизируемые основные средства

 

1. Амортизируемыми основными средствами  являются основные средства налогоплательщика,  включая нематериальные активы, находящиеся в собственности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, введенные в эксплуатацию и используемые для получения дохода, стоимость которых составляет более 100-кратных расчетных показателей.

2. Не подлежат амортизации земля  и иные объекты природопользования, такие как вода, недра и другие природные ресурсы, а также товарно-материальные запасы, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты, неустановленное оборудование, основные средства и нематериальные активы, не используемые налогоплательщиком в производстве и/или реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг, и имущество, стоимость которого полностью переносится в текущем налоговом году в стоимость готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

3. Из состава амортизируемого  имущества в целях настоящего  раздела исключаются основные  средства:

1) переданные по договорам в  безвозмездное пользование;

2) переведенные на консервацию;

3) находящиеся на реконструкции  и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

 

Статья 200. Классификация основных средств и определение размера

амортизационных начислений

 

1. Подлежащие амортизации основные  средства классифицируются по 6 группам  со следующими нормами амортизации:

1) 1 группа: легковые автомобили, автотракторная техника для использования на дорогах, специальные инструменты, инвентарь и принадлежности; компьютеры, телефонные аппараты, периферийные устройства и оборудование по обработке данных - 30 процентов;

2) 2 группа: подвижной состав автомобильного транспорта: грузовые автомобили, автобусы, специальные автомобили и автоприцепы, строительное оборудование, машины и оборудование для всех отраслей промышленности, литейного производства, кузнечно-прессовое оборудование; электронное и простое оборудование, телекоммуникационное оборудование; сельскохозяйственные машины; мебель для офиса; нематериальные активы - 25 процентов;

3) 3 группа: основные средства, не  перечисленные в пунктах 1, 2, 4, 5 и 6 настоящей части, подлежащие  амортизации, и расходы, приравненные к ним, - 20 процентов;

4) 4 группа: железнодорожные, морские  и речные транспортные средства, силовые установки и оборудование; теплотехническое оборудование, турбинное  оборудование, электродвигатели и  дизель-генераторы, устройства электропередачи и связи, трубопроводы - 10 процентов;

5) 5 группа: здания, сооружения, строения - 10 процентов;

6) 6 группа: расходы налогоплательщика  на геологическую подготовку  месторождения полезных ископаемых, проектные и инженерно-изыскательские  работы и получение прав пользования недрами, на горно-капитальные и горно-подготовительные работы с целью последующей добычи полезных ископаемых, а также основные средства горнодобывающих и/или горноперерабатывающих предприятий, введенные в эксплуатацию и фактически используемые при недропользовании, - 50 процентов. При этом допускается использование пониженной нормы амортизации. В последующие налоговые периоды налогоплательщиками, использующими пониженные нормы амортизации, не допускается изменение этих пониженных норм.

Капитальные затраты на горно-подготовительные работы амортизируются по норме амортизации, определяемой как отношение количества запасов, погашенных в течение налогового периода, к количеству балансовых запасов  выемочного участка на начало налогового периода.

2. Сумма амортизационных начислений  для целей налогообложения определяется  налогоплательщиками ежегодно в  порядке, установленном настоящей  статьей. Амортизация начисляется  отдельно по каждой группе  путем применения нормы амортизации,  указанной в части 1 настоящей статьи, к налоговой стоимости группы на конец года.

3. По зданиям, сооружениям и  строениям (далее в настоящей  статье строения) амортизация начисляется  на каждое строение отдельно. По истечении 20 лет со дня  ввода в эксплуатацию и использования строения, каждое строение амортизируется по прямолинейному методу по норме 20 процентов в год.

4. Налогоплательщик-лизингополучатель,  получивший основные средства, которые  являются предметом договора  финансовой аренды (лизинга), амортизацию  начисляет в порядке, установленном настоящей статьей.

5. Основные средства, подлежащие  амортизации в налоговых целях  по каждой группе, определяют  налоговую стоимость группы.

Налоговая стоимость группы на конец  года подсчитывается следующим образом:

1) налоговая стоимость группы на начало года, определяемая как налоговая стоимость группы на конец предыдущего года, уменьшенная на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем году,

плюс

2) стоимость основных средств,  добавленных к группе в течение  года в соответствии с частью 6 настоящей статьи,

плюс

3) оставшаяся часть стоимости  основных средств, добавленных  к налоговой стоимости группы  предыдущего года,

минус

4) выбывшие в течение года  основные средства, по стоимости,  определенной в соответствии  с частью 7 настоящей статьи,

минус

5) оставшаяся часть стоимости  основных средств, выбывших в  предыдущем году.

6. Стоимость основных средств,  добавляемая к налоговой стоимости  группы, определяется по следующей  формуле:

 

Б * (А + 0,5) / 12, где:

 

А - число полных месяцев, в которых основное средство фактически использовалось для получения дохода;

Б - стоимость основных средств, определенная в соответствии с частью 1 статьи 201 настоящего Кодекса.

7. Стоимость основных средств,  исключаемая из налоговой стоимости  группы, выбывающих в течение текущего года, определяется по следующей формуле:

 

Д * (С + 0,5) / 12, где:

 

С - количество полных месяцев, оставшихся в году после месяца, в котором  эти основные средства выбыли;

Д - стоимость основных средств, определенная в соответствии с частью 2 статьи 201 настоящего Кодекса.

8. Если налоговая стоимость группы  на конец года меньше нуля, она приравнивается к нулю, при  этом налогоплательщик включает  в свой доход указанный отрицательный  остаток.

9. В целях настоящей статьи  переоценка основных средств, произведенная в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете, не увеличивает и не уменьшает налоговую стоимость группы.

10. Правительство Кыргызской Республики  по согласованию с Жогорку  Кенешем Кыргызской Республики имеет право устанавливать нормы ускоренной амортизации для отдельных видов основных средств.

 

Статья 201. Поступление и выбытие  основных средств в целях

амортизации

 

1. Если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом, приобретенные  и полученные основные средства рассматриваются как основные средства, добавленные к группе в течение года, и увеличивают налоговую стоимость группы:

1) при поступлении основного  средства в качестве вклада  в уставный капитал - на стоимость,  определяемую в соответствии со статьей 198 настоящего Кодекса;

2) при переводе объекта основных  средств из режима консервации  в действующие основные средства - на налоговую стоимость основных  средств, ранее выбывших из  группы при консервации этих  основных средств;

3) при возврате основного средства, ранее переданного в безвозмездное пользование, - по стоимости выбытия;

4) при поступлении основного  средства после реконструкции  или модернизации - на стоимость  основного средства, выбывшего из  группы, увеличенную на затраты  налогоплательщика, связанные с реконструкцией или модернизацией этого основного средства;

5) при поступлении основного  средства, полученного в собственность  налогоплательщика безвозмездно, стоимость  которого включена в состав  дохода, - на стоимость основного  средства, определяемого в соответствии с частью 3 статьи 198 настоящего Кодекса;

6) при приобретении основных  средств, ввода в эксплуатацию  основных средств после завершения  строительства - по первоначальной  стоимости;

7) при превышении ограничения  по сумме расходов на ремонт согласно части 3 статьи 203 настоящего Кодекса - по сумме расходов, превышающей ограничение.

2. Выбывающие основные средства  уменьшают налоговую стоимость  группы:

1) при реализации основного средства  или передаче основного средства  в финансовую аренду (лизинг) - на стоимость реализации;

2) при передаче в качестве  вклада в уставный капитал  - по стоимости, определяемой в  соответствии со статьей 198 настоящего  Кодекса;

3) при потере основных средств  при отсутствии договора страхования  - по нулевой стоимости;

4) при наступлении страхового  случая - по сумме страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой  организацией в соответствии  с договором страхования;

5) при безвозмездной передаче, передаче  в безвозмездное пользование,  а также при переводе на консервацию - по балансовой стоимости, определяемой в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете;

6) при реализации ликвидируемых  основных средств - по стоимости  реализации;

7) при переводе ликвидируемых  основных средств в состав товарно-материальных запасов - по стоимости товарно-материальных запасов, определяемой в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете;

8) вследствие порчи - по балансовой  стоимости, определяемой в соответствии  с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.

 

Статья 202. Вычеты сумм амортизационных  начислений

 

1. Амортизационные начисления на  амортизируемые основные средства, определенные в соответствии  со статьей 200 настоящего Кодекса,  подлежат вычету из дохода налогоплательщика.

2. Если величина налоговой стоимости  группы на конец года составляет  меньше 100-кратных расчетных показателей,  то данная сумма признается  амортизационными начислениями  и подлежит вычету из дохода  налогоплательщика вся налоговая стоимость группы, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

3. Если все основные средства  в группе были реализованы,  переданы другому лицу или  ликвидированы, то остаточная  налоговая стоимость группы признается  амортизационными начислениями  и подлежит вычету из дохода налогоплательщика.

 

Статья 203. Вычеты расходов на ремонт

 

1. Вычеты расходов на ремонт  основных средств, находящихся  на праве собственности, в том  числе являющихся предметом финансовой  аренды (лизинга), производятся в  отношении каждой группы, определяемой в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.