Реформирование налоговой системы Кыргызской Республики

4) налоговый агент, выплачивающий  доход из источника в Кыргызской  Республике физическому лицу.

2. Налогоплательщиком подоходного  налога не является индивидуальный предприниматель, кроме случая, когда данный индивидуальный предприниматель является налоговым агентом.

 

Статья 162. Объект налогообложения

 

Объектом налогообложения подоходным налогом является:

1) осуществление экономической  деятельности, за исключением предпринимательской деятельности, в результате которой получен доход:

а) из источника в Кыргызской Республике и/или из источника за пределами  Кыргызской Республики - для гражданина Кыргызской Республики и физического  лица-резидента, не являющегося гражданином Кыргызской Республики;

б) из источника в Кыргызской Республике - для физического лица-нерезидента  Кыргызской Республики, за исключением  физического лица-нерезидента Кыргызской Республики, являющегося работником филиала и/или представительства отечественной организации, зарегистрированной за пределами Кыргызской Республики ;

2) получение любого другого дохода.

(В редакции Закона КР от 27 июля 2009 года N 255)

 

Статья 163. Налоговая база

 

1. Налоговой базой по подоходному  налогу является доход, исчисляемый как разница между совокупным годовым доходом, полученным налогоплательщиком за налоговый период, и вычетами, предусмотренными настоящим разделом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. При возникновении отношений,  регулируемых Трудовым кодексом Кыргызской Республики, налоговая база не может быть менее 50 процентов от суммы минимального расчетного дохода за налоговый период по подоходному налогу.

3. Размер минимального расчетного  дохода в месяц на следующий  календарный год устанавливается уполномоченным налоговым органом ежегодно с официальным опубликованием в срок не позднее 1 ноября текущего года, на основании данных статистического органа Кыргызской Республики по региональной среднемесячной заработной плате работников за предыдущий год по согласованию с профильным комитетом Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, с учетом стандартных вычетов, предусмотренных пунктами 1 и 3 статьи 170 настоящего Кодекса.

 

См.:

приказ Госкомналогов КР от 17 декабря 2008 года N 137 "Об установлении размера минимального расчетного дохода в месяц для исчисления подоходного налога с заработной платы на 2009 год";

постановление Правительства КР от 15 декабря 2009 года N 760 "Об утверждении  размера минимального расчетного дохода в месяц на 2009 год";

постановление Правительства КР от 25 декабря 2009 года N 810 "Об утверждении размера минимального расчетного дохода в месяц на 2010 год";

постановление Правительства КР от 20 ноября 2010 года N 293 "Об утверждении  размера минимального расчетного дохода в месяц на 2011 год"

 

4. Минимальный расчетный доход  не применяется для доходов  работников, получаемых в формах  оплаты труда:

1) за счет бюджетных средств;

2) по совместительству;

3) младшего обслуживающего персонала;

4) работников товариществ собственников  жилья, кондоминиумов, жилищно-строительных, гаражных и садово-огородных кооперативов;

5) инвалидов I, II и III групп;

6) лиц, работающих в период  отбывания наказания в местах  лишения свободы или нахождения  на поселении.

5. В целях налогообложения младшим  обслуживающим персоналом признаются вахтеры, уборщики, дворники, санитары, лаборанты, кочегары, стажеры, ученики, сторожа.

6. В случае неполного использования  рабочего времени для работников  минимальный расчетный доход  применяется работодателем пропорционально  фактически отработанному времени:

1) получающих пособие по нетрудоспособности  и родам;

2) работающих неполный рабочий  день;

3) находящихся в отпуске, в  том числе без содержания;

4) вновь принятых или уволенных,  отработавших неполный месяц.

(В редакции Закона КР  от 27 июля 2009 года N 255)

 

Статья 164. Налоговый период

 

Налоговым периодом по подоходному  налогу является календарный год.

 

Глава 23

Совокупный годовой доход и  другие доходы

 

Статья 165. Состав совокупного годового дохода

 

1. К совокупному годовому доходу налогового периода относятся все виды доходов, полученные налогоплательщиком в этом налоговом периоде, как в денежной, так и в натуральной форме, в форме работ, услуг, включая:

1) доходы работника, в том  числе:

а) оплата труда, включая вознаграждения, гарантийные, компенсационные и другие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством Кыргызской Республики;

б) полученные работником в качестве трудовой компенсации:

- товары;

- выполненные в интересах работника  работы;

- оказанные работнику услуги;

в) оплата работодателем стоимости товаров, работ, услуг, полученных работником от третьих лиц;

г) доходы в виде вознаграждений и  компенсаций, полученных за участие  в управлении организации;

д) суммы страховых премий, выплачиваемые  работодателем по договорам  страхования своих работников;

2) доходы, получаемые в форме  материальной выгоды;

3) стоимость безвозмездно полученных  активов;

4) процентный доход, в том  числе по договорам страхования,  кроме необлагаемых доходов и  ранее обложенных налогом у  источника выплаты в Кыргызской Республике;

5) дивиденды;

6) прирост стоимости, полученный  от реализации автомототранспортного  средства, принадлежащего на праве  собственности менее одного года  со дня приобретения;

7) прирост стоимости, полученный  от реализации недвижимого имущества, отнесенного к жилищному фонду в соответствии с данными органа единой системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и принадлежащего на праве собственности менее двух лет, следующих один за другим со дня приобретения данного недвижимого имущества;

8) выручку от реализации ценных  бумаг за минусом стоимости  приобретения, включая наследование, дарение;

9) субсидию;

10) доходы, полученные в виде  компенсации морального вреда;

11) пенсии;

12) стипендии;

13) пособия;

14) любые виды дохода, полученные в виде выигрышей;

15) доходы от прекращения обязательства  налогоплательщика, возникшие в  результате:

а) прощения долга кредитором;

б) списания обязательств в связи  с истечением срока исковой давности, установленного Гражданским кодексом Кыргызской Республики;

в) исполнения обязательства налогоплательщика, в том числе налогового обязательства, третьей стороной;

16) страховые суммы (возмещения) по договорам страхования;

17) роялти;

18) доход, выплачиваемый от накопительных  видов страхования (процентный доход по договорам страхования или перестрахования).

2. Доход, ожидаемый к получению,  но не полученный фактически, не является доходом и не  включается в состав совокупного  годового дохода.

3. В состав совокупного годового  дохода не включаются необлагаемые доходы.

(В редакции Закона КР от 27 июля 2009 года N 255)

 

Статья 166. Доход, получаемый в форме  материальной выгоды

 

1. В состав совокупного годового  дохода включается доход от  получения следующих видов материальной  выгоды:

1) предоставление беспроцентного займа или кредита, а также займа или кредита под процент ниже учетной ставки процента НБКР на момент образования долга;

2) предоставление товара на безвозмездной  основе;

3) предоставление работодателем  скидки при реализации товара  работнику.

2. Доходом от материальной выгоды  при предоставлении ссуды является  сумма ссуды, умноженная на  учетную ставку НБКР на момент  образования долга.

3. Доходом от материальной выгоды  при предоставлении займа или  кредита является полученная  налогоплательщиком положительная разница между произведением суммы займа или кредита на учетную ставку НБКР на дату получения займа или кредита, и произведением суммы займа или кредита на ставку процента, установленную субъектом, предоставившим заем или кредит.

4. Доходом от материальной выгоды при предоставлении товара на безвозмездной основе является учетная стоимость предоставленного товара.

5. Доходом от материальной выгоды  при предоставлении скидки является  положительная разница между  учетной стоимостью товара и  стоимостью фактической реализации.

6. Обязанность по исчислению  и уплате подоходного налога  по доходам, получаемым в форме  материальной выгоды, несет налогоплательщик  самостоятельно, за исключением  материальной выгоды, предоставленной  работнику работодателем.

 

Статья 167. Доходы, не облагаемые подоходным налогом

 

Доходом, не облагаемым подоходным налогом, являются:

1) пособия, устанавливаемые в  соответствии с законодательством  Кыргызской Республики;

2) выплаты из фонда Президента  Кыргызской Республики и резервного  фонда Правительства Кыргызской Республики;

3) пособия и компенсации по  государственному социальному страхованию;

4) пенсии, выплачиваемые в соответствии  с законодательством Кыргызской  Республики;

5) пособия и компенсации, выплачиваемые  за счет средств бюджета;

6) стипендии, выплачиваемые учащимся  и студентам учреждений образования  Кыргызской Республики в размерах, установленных законодательством  Кыргызской Республики;

7) материальная помощь, полученная  в связи со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью на основании решения исполнительных государственных органов и органов местного управления;

8) суммы компенсационных выплат  и пособий, связанных с гибелью  и/или получением телесных повреждений военнослужащих, сотрудников органов национальной безопасности, правоохранительных органов, государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей, из средств государственного бюджета;

9) материальная помощь, оказываемая работодателем близким родственникам умершего работника или работнику в связи со смертью близкого родственника;

10) суммы возмещения вреда, причиненного  здоровью, а также суммы, выплачиваемые  в соответствии с законодательством  Кыргызской Республики в случае увечья, гибели работника при исполнении им трудовых обязанностей;

11) размер надбавок и районных  коэффициентов, установленных за  работу в условиях высокогорья  и отдаленных зонах в соответствии  с законодательством Кыргызской  Республики;

12) стоимость специальной одежды, специальной обуви, средств индивидуальной защиты, мыла, обеззараживающих средств; стоимость молока и лечебно-профилактического питания работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда в соответствии с перечнем таких работ и по нормам, установленным законодательством Кыргызской Республики;

13) стоимость обязательного медицинского  обследования и лечебно-профилактического  обслуживания работников в соответствии  с законодательством Кыргызской  Республики;

14) суммы компенсации работнику командировочных расходов, а также расходов, понесенных членами органа управления организации при выполнении своих обязанностей:

а) по проезду до места назначения и обратно - согласно представленным документам;

б) по найму жилого помещения - согласно представленным документам;

в) суточные - в пределах норм, установленных  Правительством Кыргызской Республики.

В случае отсутствия документов, указанных  в подпунктах "а" и "б" настоящего пункта, суммы возмещения по командировочным  расходам подлежат освобождению от налогообложения в пределах норм, установленных Правительством Кыргызской Республики;

15) суммы страховых премий, уплачиваемые  работодателем по договорам обязательного  страхования своих работников, а  также выплаты по таким договорам,  осуществляемые в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики;

16) расходы работодателя, направленные  на подготовку и переподготовку  работника, предусмотренные статьей  195 настоящего Кодекса;

17) проценты по вкладам в банки  Кыргызской Республики, получаемые пенсионером, инвалидом, участником Гражданской, Великой Отечественной войн, военнослужащим, принимавшим участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и других странах, лицом, награжденным орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, участником баткенских событий, лицом, принимавшим участие при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалидами I и II групп;

18) дивиденды, полученные физическим  лицом-резидентом Кыргызской Республики от участия в отечественных организациях;

19) доход, полученный от третьей  стороны:

а) инвалидом в виде оплаты за технические  средства для инвалидов;

б) инвалидом в размере сумм для  профилактики инвалидности и ее реабилитации, на содержание собак-проводников для инвалидов;

в) инвалидом, пенсионером, детьми-сиротами, многодетными семьями, в которых  количество несовершеннолетних детей  составляет 4 и более ребенка - в  виде пособий;

г) социально незащищенным лицом - в виде бесплатных обедов;

20) выплаты, производимые профсоюзными  органами инвалидам, пенсионерам,  детям-сиротам и многодетным матерям  или отцам;

21) суммы, получаемые за сдачу  крови, от других видов донорства,  предусмотренные законодательством  Кыргызской Республики;