Реформирование налоговой системы Кыргызской Республики

 

1. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, определяемые в соответствии с правилами, установленными законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете, включая:

1) выручку от реализации товаров,  работ, услуг, за исключением  выручки от реализации основных средств, включенных в налоговую группу в целях налоговой амортизации;

2) доходы от реализации активов,  не подлежащих амортизации, включая  доходы в виде стоимости полученных  материалов или иного имущества  при демонтаже или ликвидации  выводимых из эксплуатации основных средств;

3) доход, полученный за согласие  ограничить или прекратить экономическую  деятельность;

4) стоимость безвозмездно полученных  активов;

5) превышение суммы положительной  курсовой разницы над суммой  отрицательной курсовой разницы;

6) процентный доход;

7) дивиденды;

8) роялти;

9) доходы в виде вознаграждений  и компенсаций, полученных за  участие в управлении организации;

10) доход, полученный от сдачи  в аренду движимого и недвижимого  имущества;

11) доход от прироста стоимости при реализации движимого и недвижимого имущества, не используемого при осуществлении предпринимательской деятельности, за исключением имущества индивидуального предпринимателя, включенного в единую декларацию по подоходному налогу;

12) доход от реализации:

а) акций, за минусом стоимости приобретения;

б) производных ценных бумаг;

в) долговых ценных бумаг без учета  купона за минусом стоимости приобретения с учетом амортизации дисконта и/или  премии на дату реализации;

г) иных объектов имущественного права, признанных ценными бумагами в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, за минусом стоимости приобретения;

13) субсидии;

14) отрицательные суммы налогового  расчета по группе амортизированных  активов на конец налогового  периода;

15) стоимость излишков активов, выявленных в результате инвентаризации;

16) доходы от прекращения обязательства  налогоплательщика, возникшие в  результате:

а) списания обязательств кредитором, за исключением списания задолженности, принятого отдельным законом;

б) списания обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного гражданским законодательством Кыргызской Республики;

в) списания обязательств по решению  суда;

г) исполнения обязательства налогоплательщика, в том числе налогового обязательства, третьей стороной;

17) доходы от уступки права  требования долга;

18) страховые суммы (возмещения) по договорам страхования, за  исключением возмещения страховых  сумм по застрахованным основным  средствам;

19) полученные компенсации по  расходам, ранее признанным вычетами;

20) превышение доходов над расходами,  полученными при эксплуатации  объектов социальной сферы.

2. В состав совокупного годового  дохода не включаются необлагаемые  доходы.

ъ (В редакции Закона КР от 29 января 2010 года N 22)

 

Статья 189. Необлагаемые доходы

 

Не облагаются налогом на прибыль:

1) стоимость имущества, полученного  в качестве паевого вклада  и/или вклада в уставный капитал,  а также доход от реализации  доли участия в организации;

2) стоимость безвозмездно передаваемых  объектов (социально-культурного, жилищно-коммунально-бытового назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, котельных и тепловых сетей, водозаборных сооружений, горно-шахтного оборудования, объектов гражданской обороны) специализированным организациям, осуществляющим использование и эксплуатацию указанных объектов по назначению, стоимость безвозмездно передаваемых предприятиям, учреждениям и организациям основных средств и денежные средства на капитальные вложения по развитию их собственной производственной базы по решению Правительства Кыргызской Республики или органов местного самоуправления (далее в настоящем разделе - безвозмездно передаваемые объекты социально-культурного назначения);

3) полученные некоммерческими организациями:

а) членские и вступительные взносы;

б) гуманитарная помощь и гранты, при  условии их использования в уставных целях;

в) стоимость безвозмездно полученных активов при условии их использования  в уставных целях;

г) оплата за услуги по техническому содержанию многоквартирных домов и обслуживающих их зданий и сооружений;

д) оплата за услуги по поставке поливной воды в рамках уставной деятельности, оказываемые ассоциациями водопользователей  для своих членов;

4) дивиденды, полученные налогоплательщиками  от участия в отечественных  организациях;

5) стоимость имущества, полученного простым товариществом в качестве вклада товарищей;

6) стоимость имущества, принятого  доверительным управляющим в  доверительное управление;

7) доход в виде превышения  стоимости собственных акций  над их номинальной стоимостью;

8) доход от прироста стоимости  при реализации собственных акций;

9) проценты и доход от прироста  стоимости ценных бумаг, находящихся  на день реализации в листинге  фондовых бирж по наивысшей  и следующей за наивысшей категориям  листинга.

 

Статья 190. Корректировка дохода

 

1. Доход от реализации товаров,  работ, услуг подлежит корректировке  в случаях:

1) полного или частичного возврата  товаров;

2) изменения условий сделки.

Корректировка дохода изменяет размер совокупного годового дохода того налогового периода, в котором произошел возврат товаров или изменились условия сделки.

2. Доход от реализации основных  средств, подлежащих амортизации,  а также полученные страховые  выплаты по договорам страхования  этих основных средств, не включается  в доход от реализации товаров, а учитывается при определении налоговой стоимости группы в соответствии с настоящим разделом.

 

Статья 191. Компенсируемые вычеты

 

1. Если ранее вычтенные расходы,  убытки или безнадежные долги  возмещаются, то полученная сумма  становится доходом за тот налоговый период, в котором было произведено возмещение.

2. Если резервы, в отношении  которых ранее был произведен  вычет в соответствии с настоящим  разделом, сокращаются, такое сокращение  либо включается в доход, либо  уменьшает расходы согласно законодательству Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.

 

Статья 192. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам

 

1. В целях настоящей статьи  под долгосрочным контрактом  понимается контракт на производство, установку или строительство,  или оказание сопутствующих услуг, который не завершен в пределах налогового периода, в котором была начата предусмотренная по контракту работа, за исключением контрактов, которые, по оценкам, должны быть завершены в пределах 12 месяцев с даты начала работ, предусмотренной по контракту.

2. При применении налогоплательщиком  метода начисления для определения  доходов и расходов, доходы и  вычеты, касающиеся долгосрочных  контрактов, учитываются в течение  налогового года на основе  процентного исполнения контракта.

Величина части исполнения контракта определяется посредством сопоставления расходов, понесенных до конца налогового года, с совокупными расходами по данному контракту.

3. При применении налогоплательщиком  упрощенного метода учета для  определения доходов и расходов, доходы и вычеты, касающиеся долгосрочного контракта, определяются по фактически выполненным и оплаченным работам, услугам в течение налогового года.

 

Глава 30

Расходы, подлежащие вычету

 

Статья 193. Вычеты расходов, направленные на получение дохода

 

1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налогоплательщик имеет право отнести на вычеты только документально подтвержденные расходы, связанные с получением дохода в соответствии с настоящим Кодексом, а также превышение отрицательной суммы курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы.

2. Расходы будущих периодов подлежат  вычету в том налоговом периоде,  к которому они относятся.

3. В случае если одни и те  же затраты предусмотрены в  нескольких статьях расходов, то  такие расходы подлежат вычету  из дохода только один раз.

4. Особенности определения расходов, учитываемых при налогообложении,  для отдельных категорий налогоплательщиков  либо расходов, произведенных в  связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящего  раздела.

 

Статья 194. Вычеты сумм расходов при служебных командировках и по

представительским расходам

 

1. К расходам при служебных  командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы  на проезд к месту командировки  и обратно, включая оплату расходов  за резервирование;

2) фактически произведенные расходы  на проживание, включая оплату  расходов за резервирование;

3) суточные, выплачиваемые за время  нахождения в командировке в  пределах и за пределами Кыргызской  Республики, в пределах норм, установленных  Правительством Кыргызской Республики.

2. К представительским расходам, подлежащим вычету, относятся понесенные  расходы, связанные с получением  дохода, направленные налогоплательщиком  на прием и/или обслуживание  лиц, участвующих в переговорах  в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров для проведения общего собрания акционеров.

К представительским расходам относятся  расходы по транспортному обеспечению  и гостиничному обслуживанию указанных лиц, по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

 

Статья 195. Вычет расходов на подготовку и переподготовку кадров

 

1. К расходам налогоплательщика  на подготовку и переподготовку  кадров относятся расходы, направленные  на получение дохода налогоплательщика, связанные с подготовкой, повышением квалификации и переподготовкой кадров.

2. Расходы, указанные в части  1 настоящей статьи, подлежат вычету:

1) если программа подготовки  и/или переподготовки способствует  повышению квалификации или более  эффективному использованию подготавливаемого  или переподготавливаемого специалиста  в рамках деятельности налогоплательщика;

2) если подготовку и/или переподготовку проходят работники, состоящие в штате налогоплательщика;

3) если услуги по образованию  оказываются отечественной организацией.

3. В настоящей статье повышением  квалификации признается обновление  теоретических и практических  знаний специалистов в связи  с повышением требований к уровню квалификации и необходимостью освоения современных методов решения профессиональных задач. Профессиональной переподготовкой признается получение работником, занятым полный рабочий день, возраст которого составляет 23 и более лет, дополнительных знаний, умений и навыков, необходимых для выполнения нового вида профессиональной деятельности.

 

Статья 196. Вычеты расходов по уплате процентов по

долговым обязательствам

(Название статьи в редакции  Закона КР от

27 июля 2009 года N 255)

 

1. Расходы налогоплательщика по  уплате процентов по долговым  обязательствам подлежат вычету  в размере начисленных или  уплаченных процентов, в зависимости  от метода налогового учета,  применяемого налогоплательщиком  в соответствии с настоящим  Кодексом, с учетом ограничений, предусмотренных настоящей статьей, в том случае, если сумма долга была использована для осуществления экономической деятельности.

2. Проценты по долговому обязательству,  выплаченные в связи с приобретением  или созданием амортизируемых основных средств или связанные с расходами, влияющими на изменение их стоимости до ввода их в эксплуатацию, не подлежат вычету из совокупного годового дохода, а увеличивают их стоимость.

(В редакции Закона КР от 27 июля 2009 года N 255)

 

Статья 197. Вычеты по расходам на научно-исследовательские,

опытно-конструкторские и проектно-изыскательские

работы. Скидка на истощение недр

 

1. Расходы налогоплательщика на  научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и проектно-изыскательские работы, связанные с его экономической деятельностью, подлежат вычету.

2. Вычеты расходов, предусмотренных  частью 1 настоящей статьи, связанные  с приобретением и/или производством  основных средств, производятся  в порядке, установленном настоящим  Кодексом в отношении основных  средств.

3. Налогооблагаемая база горнодобывающего  предприятия уменьшается на 5 процентов  с резервированием этой суммы  в специальном фонде предприятия  для воспроизводства погашенных  запасов месторождения.

4. Средства специального фонда,  указанные в части 3 настоящей статьи, должны быть реинвестированы предприятием в течение 5 лет на геологоразведочные работы в границах горного и геологического отводов.

5. С суммы не использованных  в течение 5 лет по назначению  средств специального фонда до  истечения 5-летнего периода уплачивается налог на прибыль.

6. Расходы на геологоразведочные  работы в границах горного  и геологических отводов, произведенные  за счет средств специального  фонда в порядке, установленном  настоящей статьей, не подлежат  вычету.

 

Статья 198. Стоимость основных средств, нематериальных активов

и товарно-материальных запасов

 

1. В первоначальную стоимость  основных средств включаются  фактические затраты на их  приобретение, изготовление, монтаж, установку,  проценты по долговым обязательствам  и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, а также таможенные пошлины и сборы, налоги, за исключением НДС, подлежащего зачету, расходы по страхованию основных средств при перевозке, получаемые на приобретение и производство основных средств для собственного использования, и другие затраты, увеличивающие их стоимость, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом.