Реформирование налоговой системы Кыргызской Республики

22) доходы инвалидов и участников Гражданской, Великой Отечественной войн, военнослужащих, принимавших участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и других странах, лиц, награжденных орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, участников баткенских событий, лиц принимавших участие при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, вдов или вдовцов военнослужащих, погибших в Гражданской, Великой Отечественной войнах, кроме доходов, полученных от предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

23) алименты, получаемые в соответствии  с законодательством Кыргызской  Республики;

24) любой доход от передачи  собственности между супругами  или между бывшими супругами, произошедшей вследствие развода;

25) стоимость имущества, работ,  услуг, полученных физическим  лицом от близких родственников  в порядке наследования или  дарения, за исключением имущества,  работ, услуг, полученных при  осуществлении предпринимательской деятельности;

26) стоимость имущества, полученного  физическим лицом в качестве  гуманитарной помощи;

27) доходы физических лиц от  реализации сельскохозяйственной  продукции, за исключением индивидуальных  предпринимателей;

28) любые виды дохода, полученного в виде выигрышей, стоимость которых не превышает 10 расчетных показателей;

29) доход, полученный от реализации  движимого и/или недвижимого имущества,  используемого налогоплательщиком  для личных целей и приобретенного  не с целью осуществления предпринимательской деятельности, кроме случаев, когда:

а) доход получен от реализации автомототранспортного средства, принадлежащего на праве собственности менее  одного года со дня приобретения;

б) доход получен от реализации недвижимого имущества, отнесенного к жилищному фонду в соответствии с данными органа единой системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и принадлежащего на праве собственности менее 2 лет, следующих один за другим со дня приобретения данного недвижимого имущества;

30) доход в виде новогодних  подарков, предоставляемых работодателем  для детей (иждивенцев) работника  до 14 лет, в размере не более  10 расчетных показателей;

31) сумма возврата в размере  внесенной доли или пая участника  или от долевых ценных бумаг;

32) возвращаемые страховые премии и выкупные суммы, а также страховые суммы и возмещение при наступлении страхового случая по договору страхования, заключенного физическим лицом, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, за исключением случаев, указанных в пункте 18 части 1 статьи 165 настоящего Кодекса;

33) проценты и доход от прироста  стоимости ценных бумаг, находящихся  на день реализации в листинге  фондовых бирж по наивысшей  и следующей за наивысшей категориям  листинга;

34) проценты по вкладам в банки Кыргызской Республики;

35) доходы сотрудников Министерства  внутренних дел, Государственной  службы национальной безопасности, уполномоченного государственного  органа в сфере контроля наркотиков, Министерства обороны, Службы  государственной охраны, Государственной пограничной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, противопожарной службы, войск гражданской обороны Кыргызской Республики в виде денежного довольствия и компенсации взамен продовольственного пайка;

36) стипендии, выплачиваемые чемпионам и призерам олимпийских игр, членам сборных команд по видам спорта Кыргызской Республики, единовременные вознаграждения членам сборных команд чемпионов и призеров Олимпийских игр, чемпионатов мира, Азии и Азиатских игр за счет средств бюджета;

37) безвозмездно передаваемые активы  от государства, некоммерческими  организациями лицам, нуждающимся  в социальной реабилитации или  адаптации, медицинской помощи, с  доходами ниже прожиточного уровня:

а) беженцам;

б) тяжелобольным.

(В редакции Законов КР от 27 июля 2009 года N 255, 18 января 2010 года N 3, Декрета Временного Правительства КР от 17 сентября 2010 года ВП N 128, Закона КР от 16 июня 2011 года N 47)

 

Статья 168. Дата возникновения дохода

 

В целях настоящей главы датой  возникновения дохода является:

1) при получении доходов в  денежной форме - дата выплаты  дохода, в том числе по перечислению  дохода на счета налогоплательщика  в банках либо по его поручению  на счета третьих лиц;

2) при получении доходов в  форме товаров - дата перехода права собственности на товары;

3) при получении доходов в  форме работ, услуг - дата, когда  вся или часть работ завершена  или услуг оказана;

4) при получении доходов в  виде материальной выгоды - дата  уплаты налогоплательщиком суммы  платежей и/или процентов по полученным займам или кредитам, а также по полученному и/или приобретенному товару;

5) при прекращении обязательства  налогоплательщика - дата прекращения  обязательства.

 

Глава 24

Вычеты из совокупного дохода

для определения налоговой базы

 

Статья 169. Общие положения

 

1. Налогоплательщик имеет право  на вычеты, установленные настоящей  главой.

2. Налогоплательщик имеет право  на вычеты в том налоговом  периоде, к которому такие вычеты  относятся.

3. Налогоплательщик имеет право  на следующие вычеты:

1) стандартные вычеты;

2) социальные вычеты;

3) имущественные вычеты.

 

См.:

письмо Государственной налоговой  службы при Правительстве КР от 23 января 2010 года N 05-7б-1/441 (О предоставлении единой налоговой декларации для  физического лица)

 

Статья 170. Стандартные вычеты

 

Стандартные вычеты состоят:

1) из персонального вычета - в  размере 6,5 расчетных показателей  за каждый месяц налогового  периода;

2) из вычета на иждивенцев  налогоплательщика - в размере  одного расчетного показателя  на каждого иждивенца за  каждый месяц налогового периода;

3) из вычета отчислений по  государственному социальному страхованию;

4) из вычета отчислений в негосударственный  пенсионный фонд - не более 8 процентов  от налоговой базы налогоплательщика.

 

Статья 171. Социальные вычеты

 

1. Налогоплательщик имеет право на получение социального вычета на образование налогоплательщика и его иждивенцев, возраст которых не превышает 24 лет.

2. Размер вычета на дошкольное, школьное образование, начальное,  среднее и высшее профессиональное  образование устанавливается равным сумме оплаты, произведенной налогоплательщиком в адрес организации образования Кыргызской Республики, имеющей лицензию уполномоченного государственного органа, и подтвержденной документами, но не более 10 процентов от размера налоговой базы налогоплательщика без учета вычетов на образование.

3. Право на социальный вычет,  установленный частью 1 настоящей  статьи, предоставляется при подаче  налоговой декларации на основании  письменного заявления налогоплательщика  и документов, подтверждающих произведенные расходы. При этом право на вычет предоставляется только одному налогоплательщику.

4. Если сумма социального вычета  превышает сумму ограничения,  предусмотренного в части 2 настоящей  статьи, данное превышение не  подлежит вычету в следующих налоговых периодах.

 

Статья 172. Имущественные налоговые  вычеты

 

1. Налогоплательщик имеет право  на получение имущественного  налогового вычета в сумме  средств, фактически направленных  налогоплательщиком на погашение  процентов по ипотечному кредиту,  но не более 230000 сомов в год.

Ипотечным является кредит, полученный для приобретения и/или строительства  зданий и помещений жилищного  фонда под залог этих зданий и  помещений.

2. Имущественный налоговый вычет  предоставляется налогоплательщику  при подаче им налоговой декларации на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в счет погашения кредита и процентов по нему.

3. Имущественный налоговый вычет,  предусмотренный настоящей статьей, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателя или иного субъекта, а также в случае, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми лицами.

 

Глава 25

Ставка подоходного налога.

Порядок исчисления подоходного налога

 

Статья 173. Ставка подоходного налога

 

Ставка подоходного налога устанавливается в размере 10 процентов.

 

Статья 174. Исчисление подоходного  налога

 

Исчисление подоходного налога производится путем умножения налоговой  базы по подоходному налогу на ставку подоходного налога.

 

Статья 175. Порядок исчисления, срок и место уплаты подоходного

налога

 

1. Налогоплательщик подоходного  налога производит окончательный  расчет и уплачивает подоходный  налог до даты представления  единой налоговой декларации. Окончательная  сумма подоходного налога определяется  как разница между исчисленной  суммой налога и суммой уплаченных текущих платежей за отчетный налоговый период.

2. Подоходный налог уплачивается  по месту налоговой и/или учетной  регистрации налогоплательщика.

 

Глава 26

Исполнение налогового обязательства  налоговым

агентом по подоходному налогу

 

Статья 176. Налоговое обязательство  налогового агента

 

1. Субъект, являющийся налоговым  агентом, обязан исчислить, удержать  и перечислить в бюджет подоходный  налог, если иное не предусмотрено  настоящим разделом.

2. При расчете подоходного налога, уплачиваемого налоговым агентом, налоговой базой является разница между суммой выплачиваемого дохода и суммой стандартных вычетов, если иное не предусмотрено настоящим разделом.

3. Если размер налоговой базы  по подоходному налогу составил  сумму меньшую, чем сумма минимального расчетного дохода, размер налоговой базы по подоходному налогу принимается равным минимальному расчетному доходу, с которого удерживается подоходный налог налоговым агентом.

Для расчета налогового обязательства  за текущий месяц налоговая  база по подоходному налогу и сумма минимального расчетного дохода исчисляются налоговым агентом нарастающим итогом за фактически отработанные работником месяцы с начала текущего налогового периода.

4. При расчете размера подоходного  налога, удерживаемого налоговым агентом, не учитывается доход, не облагаемый подоходным налогом.

5. Если иное не предусмотрено  настоящей частью, право на произведение  стандартного вычета предоставляется  налоговому агенту только в  отношении выплат по трудовому  договору и только в том случае, если трудовые отношения между физическим лицом и налоговым агентом действовали не менее 15 дней в течение месяца, в котором были произведены выплаты.

Если трудовые отношения действовали  менее 15 дней, а также в том  случае, если лицо работало по совместительству, налоговый агент имеет право осуществлять вычет в отношении выплат по данным трудовым отношениям только на сумму отчислений по государственному социальному страхованию.

(В редакции Закона КР от 27 июля 2009 года N 255)

 

Статья 177. Порядок исполнения налогового обязательства налоговым

агентом

 

1. Подоходный налог, удерживаемый  налоговым агентом, подлежит уплате  в бюджет не позднее 15 числа  месяца, следующего за месяцем  выплаты дохода.

2. Подоходный налог, удерживаемый  налоговым агентом, уплачивается по месту налогового учета налогового агента, а при наличии обособленных подразделений - по месту учетной регистрации обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет по месту нахождения обособленного  подразделения, определяется исходя из суммы дохода, выплаченного работникам этого обособленного подразделения.

3. Налог у источника дохода  в Кыргызской Республике исчисляется  и уплачивается в бюджет налоговым  агентом независимо от формы  и места осуществления выплаты  дохода.

4. Если налоговый агент не удержал или не полностью удержал налог с доходов, выплаченных физическому лицу, за исключением выплат индивидуальному предпринимателю, то это неисполненное налоговое обязательство исполняется налоговым агентом.

 

Статья 178. Представление отчетности по подоходному налогу

налоговым агентом

 

1. Налоговый агент обязан представлять  в налоговые органы по месту  уплаты подоходного налога в  соответствии с частью 2 статьи 177 настоящего Кодекса отчетность  по подоходному налогу не позднее  20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

2. Налоговый агент обязан по  месту налоговой и/или учетной  регистрации представлять в органы  налоговой службы информацию  о факте и сумме выплаты  дохода физическому лицу, в том  числе предоставленной в форме  материальной выгоды:

1) ежегодно не позднее 20 февраля  следующего года - на лиц, работающих  по договорам, заключенным в  соответствии с трудовым законодательством  Кыргызской Республики;

2) ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, - на всех остальных лиц, не указанных в пункте 1 настоящей части.