Понятие налогов

В практике большинства государств получили распространение три способа  взимания налогов:

1) "кадастровый" - (от  слова кадастр - таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован  на грyппы по определенному  признакy. Перечень этих грyпп  и их признаки заносится в  специальные справочники. Для  каждой грyппы yстановлена индивидyальная  ставка налога. Такой метод характерен  тем, что величина налога не  зависит от доходности объекта.

Примером такого налога может  слyжить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по yстановленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, использyется это  транспортное средство или простаивает. Таким образом, этот способ устанавливает  доходность объекта неточно.

2) на основе декларации

Декларация - докyмент, в котором  плательщик налога приводит расчет годового профита и налога с него. Характерной  чертой такого метода является то, что  выплата налога производится после  полyчения прибыли.

Примером может слyжить налог на выгода.

3) y источника

Этот налог вносится лицом  выплачивающим профит, поэтому оплата налога производится до получения выгоды налогоплательщиком, причем получатель профита получает его уменьшенным  на сумму налога.

Например, подоходный налог  с физических лиц. Этот налог выплачивается  предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы  из нее вычитается сyмма налога и  перечисляется в бюджет. Остальная  сyмма выплачивается работникy. Этот способ наиболее распространен в  нашей стране

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными  средствами. Их должны предоставить все  заинтересованные в выполнении функций  государства стороны - граждане и  юридические лица. Для этого и  существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

Налоги возникли вместе с  товарным производством, разделением  общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Налоги – это порождение государства, они существовали и  могут существовать вне товарно-денежных отношений. Например, в некоторых  докапиталистических общественных формах главными прибылями государства  были разного рода натуральные поборы и, кроме этого, основная масса населения  должна была выполнять натуральные  повинности. В эпоху становления  и развития капиталистических отношений  значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий – рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса и есть сущность налога. 

 

 

 

Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджет и государственные  внебюджетные фонды. Они взимаются  в порядке и размере, установленном  законом.

Основным  Законом государства РФ и законом «Об основах налоговой системы в РФ» определены и закреплены основные принципы налогов:

- Власть вправе устанавливать налоги

- всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы)

- однократность налогообложения (один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения)

- очередность взимания налогов из одного источника (для уменьшения налогового бремени) определенность налогообложения (что и по какой ставке облагается налогом).  

Классификация и  виды налогов

Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную  совокупность. Попытки унифицировать  налоги, уменьшить количество их видов  пока не имели успеха. Возможно, это  происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые поборы станут менее заметными и чувствительными  для населения.

Налоги делятся на разные группы по многим признакам. Прежде всего  налоги делятся на прямые и косвенные  в зависимости от источника их взимания.

 

 

Прямые налоги взимаются  непосредственно с прибыли налогоплательщика  так, что он ощущает их в виде недополученного  выгоды.

Косвенные налоги взимаются  иным, менее заметным методом, посредством  введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в  госбюджет. Это в основном акцизные сборы, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины (налог на экспорт  и импорт). К косвенным могут быть отнесены также налог на добавленную стоимость и применявшиеся в советские времена налог с оборота и налог с продаж. Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения дохода.

Виды налогов различаются  также в зависимости от характера  налоговых ставок.

Налоговой ставкой называется процент или доля подлежащих к  уплате средств, а еще точнее - размер налога в расчете на единицу объекта  налогообложения (на российский рубль  профита, на автомобиль, на RUB имущества  и т.д.). В зависимости от налоговых  ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налог называется пропорциональным, если налоговая ставка неизменна, не зависит от величины прибыли, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае говорят о твердых налоговых  ставках на единицу объекта.

При прогрессивном налоге налоговая ставка налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения.

Ставка регрессивного  налога, наоборот, понижается по мере увеличения объекта налогообложения. Регрессивный налог вводится с целью стимулирования роста выгоды, дохода, имущества.

В зависимости от того, кто  взимает налог и в какой  бюджет он поступает, налоги делятся  на государственные и местные. В  свою очередь, при федеральном устройстве государства государственные налоги разделяются на федеральные налоги и налоги субъектов федерации.

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ:

К Федеральным налогам  и сборам относятся:

Налог на добавленную стоимость;

Акцизные сборы (налоги);

Налог на выгода предприятия;

Налог на доходы от капитала;

Налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог;

государственная пошлина;

таможенные пошлины и  сборы;

Налог на использования недрами;

Налог на дополнительный профит от добычи углеводородов;

сбор за право пользования  объектами животного мира и водными  биологическим ресурсами;

лесной налог;

водный налог;

экологический налог;

федеральные лицензионные сборы;

К Региональным налогам и  сборам относятся:

Налог на имущество предприятия;

транспортный налог;

Налог с продаж;

региональные лицензионные сборы;

дорожный налог;

Налог на игорный бизнес;

Налог на недвижимость;

К местным налогам и  сборам относятся:

Налог на землю;

Налог на имущество физических лиц;

Налог на рекламу;

местные лицензионные сборы;

Налог на наследование или  дарение.

Если же в качестве классификационного признака налогов рассматривать, кто  есть налогоплательщик, т.е. субъект  налогообложения, то различают налоги на юридических и физических лиц.

Классификация налогов РФ.

Основы ныне действующей  налоговой системы России заложены в 1992 г., когда был принят большой  пакет законов РФ об отдельных  видах налогов. За прошедшее время  было много, видимо даже слишком много, отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются.

Первые попытки перейти  к налоговой системе, отказавшись  от порочной практики установления дифференцированных платежей из профита предприятий в бюджет, были сделаны еще во второй половине 1990—1991 гг. в рамках союзного государства. Но плохо подготовленные половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 г. более стройной структурой российского налогового законодательства.

Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины  и другие обязательные платежи определяет Закон РФ «Об основах налоговой системы в России». К понятию «другие платежи» относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд трудоустроенности, Фонд социального страхования. 

Для того, чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно  определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для  налогообложения любой страны и  заключаются в следующем:

1. Уровень налоговой ставки  должен устанавливаться с учетом  возможностей налогоплательщика,  т. е. уровня выгод (принцип  равно напряженности).

2. Необходимо прилагать  все усилия, чтобы налогообложение  прибылей носило однократный  характер. Многократное обложение  прибыли или капитала недопустимо.  Примером осуществления этого  принципа служит замена в развитых  странах налога с оборота, где  обложение оборота происходило  по нарастающей кривой, на НДС,  где вновь созданный чистый  товар облагается налогом всего  один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты  налога).

3. Обязательность уплаты  налогов. Налоговая система не  должна оставлять сомнений у  налогоплательщика в неизбежности  платежа (принцип обязательности).

4. Система и процедура  выплаты налогов должны быть  простыми, понятными и удобными  для налогоплательщиков и экономичными  для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).

5. Налоговая система должна  быть гибкой и легко адаптируемой  к меняющимся общественно-политическим  потребностям (принцип эффективности).

6. Налоговая система должна  обеспечивать перераспределение  создаваемого ВВП и быть эффективным  инструментом государственной экономической  политики.

Основу налоговой системы  РФ составляют следующие налоги: налог  на добавленную стоимость, подоходный налог, налог на выгода, акцизные сборы (налоги). Они приносят основной профит в бюджет, являются основными регуляторами и налоговой базой государства.  

Классификация по механизму формирования

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и  косвенные. 

Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог  и налог на выгода корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные  налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и  другую недвижимость; налог на перевод  дохода и капиталов за рубеж и  другие. Они взимаются с конкретного  физического или юридического лица.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную  стоимость; акцизные налоги (налоги, прямо  включаемые в цену продукта или услуги); на наследство; на сделки с недвижимым имуществом и ценными бумагами и  другие. Они частично или полностью  переносятся на цену продукта или  услуги.

Прямые налоги трудно перенести  на приобретателя. Из них легче всего  дело обстоит с налогами на землю  и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся  на конечного приобретателя в  зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.

Классификация по уровням  налогообложения

Законом «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

Первый уровень — это  федеральные налоги Российской Федерации. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В России, как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. В соответствии с законом «О налоговой системе» в России существуют следующие федеральные налоги:

таможенная пошлина,

Налог на операции с ценными  бумагами,

сбор за использование  наименований «Россия» и «Российская  Федерация» и словосочетаний с ними,

сбор за пограничное оформление,

Налог на пользователей автодорог,

Налог с владельцев транспортных средств,

Налог на приобретение автотранспортных средств,

Налог на отдельные виды автотранспортных средств,