Понятие налогов

В уголовном и административном праве принуждение проявляется  в более строгих формах, практически  всегда наступает независимо от возмещения материального ущерба и всегда реализуется  через деятельность специальных  органов власти - милицию, прокуратуру, суд и др.

Отдельно следует остановиться на соотношении юридической ответственности  и государственного принуждения. Юридическая  ответственность осуществляется от имени государства, государственными органами. Другая особенность этого  принуждения - его правовой характер, в силу чего оно выступает и  как правовое принуждение.

Нередко государственное  принуждение сводится исключительно  к юридической ответственность  и всякое принудительное воздействие  со стороны государства трактуется как юридическая ответственность. Это неправильно, так как государственное  принуждение гораздо шире юридической  ответственности[3]. К государственному принуждению помимо юридической ответственности относятся:

Способы защиты субъективных прав - в указанных в законе случаях  государство применяет принудительные меры в целях восстановления нарушенного  права и защиты субъективных прав без привлечения нарушителя к  ответственности (виндикация, взыскание  алиментов и т.п.);

Меры пресечения - они  применяются для предупреждения, пресечения правонарушений. Поскольку  в этом случае правонарушение отсутствует, нет и цели наказания виновного (задержание, обыск, досмотр багажа и т.п.);

Принудительные меры воспитательного  воздействия - применяются к несовершеннолетним (недееспособным) лицам за совершение общественно опасных деяний. Они  также не несут элементов кары;

Меры медицинского характера - принудительное лечение в условиях, обеспечивающих общественную безопасность лиц, совершивших общественно опасные  деяния в состоянии невменяемости (помещение душевнобольного нарушителя в психиатрический стационар);

Реквизиция - изъятие в  экстренных случаях имущества у  собственников в государственных  или общественных интересах с  выплатой его стоимости.

Все перечисленные способы  воздействия носят государственно-правовой характер, осуществляются на правовой основе.

Негативные последствия  для правонарушителя. Этот обязательный признак юридической ответственности означает, что на правонарушителя возлагается новая юридическая обязанность, которой ранее у него не было, либо его лишают имевшегося права.

С точки зрения правовой науки, содержанием любых правовых отношений, то есть отношений, регулируемых нормами права, выступают юридические  права и обязанности участников этих отношений. Устанавливая определенные правила поведения, нормы права  одним лицам предоставляют права, а на других - возлагают обязанности.

Особенность правоотношений, связанных с применением юридической  ответственности, в том, что за нарушение  правовых предписаний наступают  дополнительные неблагоприятные последствия, которые отсутствовали бы в случае правомерного поведения, - правонарушитель  лишается имеющихся у него определенных материальных или личных благ. Негативные последствия могут иметь имущественный (штраф, конфискация, пеня) или личный (лишение свободы, выговор, лишение  родительских прав) характер.

Меры принуждения  установлены законодательством. Признак, указывающий на правовую обоснованность и формальную определенность юридической ответственности. Поскольку нарушаются правила поведения, предписанные нормативными правовыми актами, последствия этого нарушения также должны быть зафиксированы в законодательстве. При этом нормативным актом четко определяются характер и объем наступающих для виновного лица лишений.

Во всех отраслях права  содержатся нормы, описывающие конкретные правонарушения и определяющие характер и размер ответственности за их совершение. Так, все виды преступлений и соответствующих  наказаний закреплены в Уголовном  кодексе РФ (далее по тексту - УК РФ)[4]. Налоговые правонарушения и меры ответственности за их совершение указаны в Налоговом кодексе РФ[5] (далее по тексту - Кодекс, НК РФ). Положения об ответственности за правонарушения в сфере трудового, административного, гражданского права также зафиксированы в соответствующих нормативных правовых актах.

Юридическая ответственность  наступает за совершенное правонарушение. Суть этого признака в том, что  меры государственного принуждения  применяются только в тех случаях, когда лицом совершено деяние, признаваемое законом правонарушением, она не может быть применена за иные общественно вредные деяния. Она не наступает за объективно противоправные деяния, поскольку в них нет  упречного поведения и они  фактически не отличаются от стихийных  сил природы. Ведь никому ни приходит в голову привлекать к ответственности  наводнение. Однако возможность ответственности  и при отсутствии вины продолжает обсуждаться в литературе. Обычно ссылаются на соответствующие нормы  гражданского законодательства, которые  такую конструкцию применительно  к владельцам источников повышенной опасности действительно содержат. В этой ситуации, как справедливо  отмечает Н.С.Малеин, налицо не что иное, как пример некорректного использования  слова "ответственность", свидетельствующий  не об ограничении сферы действия общеправового принципа ответственности  только за вину, а о серьезных  изъянах юридической техники[6]. Подтверждением правильности такого вывода является наличие в гражданском праве института страхования риска (ст. 931,932 Гражданского кодекса РФ (далее по тексту - ГК РФ)[7]).

Иными словами, для привлечения  лица к юридической ответственности  необходимо установить в его действиях  признаки правонарушения, зафиксированные  в правовой норме. Так, ст. 108 Налогового кодекса РФ устанавливает, что никто  не может быть привлечен к ответственности  за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим  Кодексом.

Юридическая ответственность  реализует несколько функций:

Предупредительная - юридическая ответственность, предполагая меры карательного плана, побуждает следовать предписаниям юридических норм. Уже сам факт существования и неотвратимости наказания обеспечивает организующие начала в деятельности общества[8];

Карательная (репрессивная) - посредством юридической ответственности общество в лице государства налагает на нарушителей ответственность и возлагает дополнительные юридические обязанности.

Восстановительная - с помощью юридической ответственности восстанавливаются нарушенные правонарушителем правовые отношения и правовые связи.

Обязательным основанием юридической ответственности является факт правонарушения - это фактическое основание.

Должна существовать юридическая  норма, предусматривающая наказание  за данное правонарушение - это юридическое основание. Акт применения права, в соответствии, с которым за данное правонарушение конкретному субъекту применяется конкретное наказание.

Основания юридической ответственности  исследовались в тот момент истории, когда государство вмешивалось  во все сферы общественной жизни, теперь же эти положения пересматриваются. Например, получило развитие частное  право, субъекты сами устанавливают  нормы и ответственность за их нарушение, т.е. теперь необходимы следующие  основания:

Юридическое основание - договор.

Фактическое основание - факт совершения правонарушения.

Ещё может встречаться  сочетание: юридическое основание (юридическая норма) и конкретизирующий её договор. Так в п. 1 ст. 1210 Гражданского кодекса РФ (часть третья)[9] содержится норма, согласно которой "стороны договора могут при заключении договора или в последующем выбрать по соглашению между собой право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору…".

Помимо функций, существуют в теории государства и права принципы[10], на основе которых реализуется юридическая ответственность:

1. Законность[11] - суть законности состоит в требовании строгой и точной реализации правовых предписаний. Привлекать к юридической ответственности могут только компетентные органы в строго установленном законом порядке и на предусмотренных законом основаниях.

2. Однократность применения наказания[12] - за одно противоправное деяние может быть назначено только одно наказание.

3. Объективность наказания[13] - обеспечение состязательности судебного процесса, права обвиняемого на защиту, презумпция невиновности.

4. Неотвратимость наказания - важный фактор снижения уровня правонарушений.

5. Своевременность наказания - должна существовать исковая давность, наказывать надо своевременно, так как цель юридической ответственности - обеспечение общественного порядка, а несвоевременное наказание эту цель не выполняет.

6. Целесообразность и гуманизм - гуманизм должен проявляться в отношении раскаявшихся и т.п., а целесообразность в недопустимости освобождения от ответственности без законных оснований под предлогом политических, идеологических и иных неправовых мотивов.

7. Ответственность только за вину - ответственность может наступить только при наличии вины правонарушителя, которая означает осознание лицом недопустимости (противоправности) своего поведения и вызванных им результатов.

8. Индивидуализация наказания - ответственность за совершенное правонарушение виновный должен нести сам, в тоже время должно быть и индивидуализировано карательное воздействие наказания.[14]

Юридическая ответственность  делится на виды в зависимости от целей, которые преследует то или иное наказание, установленное санкцией нарушенной нормы на:

1. Карательную - т.е. имеющую целью общую и частную превенцию (предупреждение) правонарушений. Ее основная цель - наказание виновного и предупреждение правонарушений.

Делится на отраслевые виды ответственности (в зависимости  от отраслевой принадлежности):

а) Уголовная - устанавливается только законом, полномочиями привлечения к уголовной ответственности обладает только суд.

б) Административная - наступает за совершение административных проступков,

законодательством предусмотрены  следующие меры административных взысканий (ст. 3.2 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее по тексту - КоАП)[15]):

1) предупреждение;

2) административный штраф;

3) возмездное изъятие  орудия совершения или предмета  административного правонарушения;

4) конфискация орудия  совершения или предмета административного  правонарушения;

5) лишение специального  права, предоставленного физическому  лицу;

6) административный арест;

7) административное выдворение  за пределы Российской Федерации  иностранного гражданина или  лица без гражданства;

8) дисквалификация.

в) Гражданско-правовая - наступает за совершение гражданско-правового деликта. Возложение этого вида ответственности осуществляется судебными или административными органами.

г) Дисциплинарная - возникает вследствие совершения дисциплинарных проступков. Привлекать к дисциплинарной ответственности может лицо, осуществляющее распорядительно-дисциплинарную власть над конкретным работником.

д) Материальная - основанием этого вида ответственности является нанесение ущерба во время работы предприятию, с которым работник находится в трудовых отношениях.

2. Правовосстановительную - т.е. направленную на устранение вреда, нанесённого правам и законным интересам участников правовых отношений. Содержание данного вида юридической ответственности заключается в восстановлении нарушенных прав или в принудительном исполнении невыполненной обязанности.

В правовой литературе нет  единства мнений по поводу основания  юридической ответственности, под  которым понимают:

· связь между личностью  и обществом, социальную детерминацию действий субъектов;

· общественные отношения;

· несоблюдение требований правовых норм;

· правонарушение;

· состав правонарушения;

· несение субъектом права  позитивной юридической ответственности[16]

Д.А.Липинский отмечает, что  термин "основание ответственности" может употребляться в двух смыслах: нормативное и фактическое основание. Таким образом, совершение правонарушения является фактическим основанием, а  наличие норм права, предусматривающих  ответственность, - формальным[17].

Есть и другие позиции, которые, безусловно, не лишены оснований. Однако, думается, с закреплением ст. 8 УК РФ 1996 г. положения, согласно которому основанием ответственности, в данном случае уголовной, является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренные  нормами Общей и Особенной  частей УК, вопрос об основаниях ответственности  потерял практическую значимость. Важное дополнение было высказано И.С.Самощенко  и М.Х.Фарукшиным. Они указывают, что основанием ответственности  конкретного лица является не просто правонарушение (точнее - состав правонарушения), а установленное правонарушение с его стороны. Пока наличие в  деянии конкретного лица состава  конкретного правонарушения не установлено (естественно, судом), ответственность  этого лица невозможна[18].