Перспективи покращення оподаткування підприємницького сектору в Україні

Зміст 

Вступ.............................................................................................................................5

Розділ 1. Теоретичні основи оподаткування підприємницької діяльності............9

1.1. Сутність та види систем оподаткування підприємництва................................9

1.2. Характеристика змісту оптимізації оподаткування підприємницької діяльності....................................................................................................................20

Висновки до розділу 1...............................................................................................30

Розділ 2. Оцінка оподаткування підприємницької діяльності на сучасному етапі.............................................................................................................................32

2.1. Особливості  оподаткування підприємницької діяльності в сучасних умовах.........................................................................................................................32

2.2. Аналіз напрямів оптимізації податкового навантаження суб’єктів підприємницької діяльності.....................................................................................42

Висновки до розділу 2...............................................................................................58

Розділ 3. Перспективи покращення оподаткування підприємницького сектору в Україні........................................................................................................................61

3.1. Удосконалення  оподаткування підприємницької  діяльності в новому Податковому  кодексі.................................................................................................61

3.2. Світовий досвід оптимізації оподаткування підприємницької діяльності...73

3.3. Проблеми оподаткування підприємницької діяльності та шляхи їх подолання...................................................................................................................83

Висновки до розділу 3...............................................................................................89

Висновки....................................................................................................................91

Список використаних джерел..................................................................................95

Додатки.....................................................................................................................105 
 
 
 

Вступ 

     Проблеми  підприємництва знаходилися і продовжують  перебувати в центрі уваги багатьох відомих зарубіжних і вітчизняних вчених та практиків. Зокрема питання активізації діяльності суб’єктів підприємництва є предметом дослідження не тільки сучасних науковців, урядовців, освітян та підприємців України, але й виступають об’єктом активної дискусії закордонних фахівців та часто обговорюються на сторінках фахових видань.

     Провідні  науковці та практики стверджують, що законодавча та фінансова підтримка  діяльності суб’єктів підприємництва, зокрема діюча система їх оподаткування є важливим чинником активізації та розвитку суб’єктів підприємництва. Саме цей чинник визначає відмінності в результатах діяльності малого та середнього бізнесу в Україні, Німеччині, США, Великобританії та інших країнах світу.

     В умовах ринкової економіки податки є одним з найважливіших важелів впливу держави на економічні процеси, вони слугують тими «кровоносними артеріями», через які відбувається фінансове наповнення бюджетів різних рівнів для реалізації життєво важливих функцій держави.

     Сьогодні кожне підприємство та фізична особа – підприємець зіштовхуються з необхідністю сплачувати податки, оскільки сплата податків є конституційним обов’язком кожного громадянина. Вся податкова система побудована так, що кожен платник податків повинен визначити та самостійно сплатити належні кошти до бюджетів. Проте складність самої системи та значна кількість різноманітних механізмів господарської, комерційної, підприємницької діяльності дають можливість варіювати із правилами застосування податкового законодавства.

     Варто зазначити, що вплив податкових важелів на економіку потребує чіткої спланованості, системності та прогнозованості рішень. Потрібно враховувати, що надмірне податкове навантаження є негативним чинником державної податкової політики, яке відповідним чином впливає на розвиток національної економіки, стримує ділову активність суб’єктів господарювання, уповільнює зростання валового внутрішнього продукту та є однією з причин виникнення таких кризових явищ у суспільстві, як соціальна напруженість та загальне зубожіння населення.

     Фіскальна сутність податків, тяжкість податкового тягаря, різноманітність форм та методів податкового контролю з боку держави в особі уповноважених органів, посилення податкового тиску є тими чинниками, в результаті яких платник податків за допомогою різних способів (законних та незаконних) намагається максимально зменшити розмір сум податків або взагалі уникнути сплати податків до державного та місцевого бюджетів.

     Ефективна податкова система значною мірою є визначальним фактором економічного росту, покращення інвестиційного клімату та зростання добробуту громадян. Важливою передумовою такої податкової системи є узгодження інтересів платників податків та держави, адже обидва суб’єкти податкових відносин намагаються максимально задовольнити власні інтереси. Держава прагне мобілізувати якомога більшу суму коштів для виконання свої функцій, платник податків - зменшити своє податкове навантаження. Тому пошук оптимальної моделі оподаткування, яка б максимально задовольняла інтереси платника і держави був і є одним із пріоритетних завдань державної діяльності.

     На сучасному етапі розвитку економіки головні проблеми вбачаються не стільки у надмірному податковому навантаженні, скільки у великій кількості податків і обов’язкових платежів, заплутаності і суперечливості податкового законодавства, відсутності стабільної податкової політики уряду, а також у складності податкових розрахунків. Тому сектор підприємництва шукає різні методи оптимізації та зменшення податкового тиску, які являють собою заходи, пов’язані з досягненням необхідних пропорцій усіх фінансових аспектів операцій, розробці і впровадженні різних законних схем зниження податкових відрахувань.

     Тема дипломної роботи є актуальною на сьогодні, оскільки дрібне, але масове ухилення від оподаткування призводить до значних втрат бюджету. Ще серйозніші проблеми породжує уникнення від оподаткування з боку великих платників податків. До того ж в кризових та посткризових умовах господарювання платники податків дедалі частіше вдаються до використання такого способу, як оптимізація податків. Але переважна більшість із них не розуміє сутності цього поняття, оскільки відсутнє законодавче тлумачення цього терміну.

     Проблеми  оптимізації оподаткування підприємницької  діяльності є актуальними для  вітчизняних підприємств та розглядаються багатьма вченими. Сучасні наукові підходи до сутності оподаткування та його оптимального механізму функціонування а також проблеми оптимізації оподаткування висвітлюються в наукових дослідженнях відомих українських вчених економістів і юристів: М.Азарова, В.Андрущенка, Г.Беха, О.Василика, О.Гаврилюка, М.Дем’яненка, О.Дмитрика, А.Дриги, Д.Кобильніка А.Крисоватого, Ф.Кізими, М.Кучерявенка, І.Луніної, П.Мельника, С.Онишко, В.Опаріна, П.Пацурківського, М.Петренка, А.Соколовської, В.Суторміної, Л.Тарангул, О.Тимченко, В.Федосова, та інших.

     Метою дипломної роботи є характеристика оптимізації оподаткування підприємницької  діяльності в Україні у контексті  запропонування шляхів його удосконалення.

     Для досягнення мети дипломної роботи необхідно вирішити низку завдань:

     - охарактеризувати сутність та  види систем оподаткування підприємництва;

     - розглянути зміст оптимізації  оподаткування підприємницької  діяльності;

     - виявити особливості оподаткування  підприємницької діяльності в  сучасних умовах;

     - проаналізувати основні напрями  оптимізації податкового навантаження  суб’єктів підприємницької діяльності;

     - дослідити головні аспекти удосконалення  оподаткування підприємницької  діяльності в новому Податковому  кодексі;

     - розглянути світовий досвід оптимізації оподаткування підприємницької діяльності;

     - виявити основні проблеми оподаткування підприємницької діяльності та запропонувати шляхи їх подолання.

     Предмет дослідження – відносини, які  виникають у процесі оподаткування  підприємницької діяльності стосовно оптимізації податкового навантаження.

     Об’єктом дипломної роботи є підприємницька діяльність суб’єктів господарювання в Україні.

     При написанні дипломної роботи були використані наступні методи: наукового дослідження та порівняння, аналізу і синтезу, системно-функціональний, графічний, статистичний та метод наукового пізнання.

     Робота  складається зі вступу, де обґрунтовується  мета дослідження та її актуальність; трьох розділів, де послідовно розкриваються  завдання роботи, висновків, в яких відображаються результати проведених у дипломній роботі досліджень та надаються пропозиції щодо подолання проблем оподаткування підприємництва в Україні.

     Інформаційною базою дослідження є нормативно-правові акти з питань оподаткування підприємницької діяльності в Україні, статистичні дані ДПА України, монографії вітчизняних науковців, наукові статті профільних періодичних видань, підручники та посібники з оподаткування підприємницької діяльності..  
 
 
 

Розділ 1

  Теоретичні основи  оподаткування підприємницької  діяльності 
 

     1.1. Сутність та види  систем оподаткування  підприємництва

     Підприємництво, як невід’ємна частина сучасного ринкового господарства, надає економіці певну гнучкість, мобілізує виробничі і фінансові ресурси населення та слугує серйозним чинником вирішення соціальних завдань.

     Сучасна економічна наука визначає підприємництво як особливий вид діяльності з  характерними і особливими ознаками, а саме [72, c.167]:

     - свобода у виборі напрямків і методів діяльності, тобто підприємець – це завжди самостійний виробник, який нікому не підпорядкований;

     - наявність фактора ризику початку і розвитку бізнесу, що покладає на підприємця персональну майнову відповідальність за свої рішення та їх наслідки;

     - орієнтація на досягнення комерційного успіху, тобто підприємництво – це діяльність з метою одержання прибутку;

     - інноваційний характер підприємництва, що означає спробу зробити щось нове або вдосконалити вже існуюче.

     У ринкових умовах чинна система оподаткування України є одним із найскладніших фінансово-економічних важелів, що регулює підприємницьку діяльність. Система оподаткування – це сукупність податків, що сплачуються до бюджетів і державних цільових фондів у встановленому законами України порядку, а також права, обов’язки й відповідальність платників податків. Це продукт діяльності держави, її важливий атрибут. Кожна держава формує свою систему оподаткування з урахуванням досвіду інших країн, стану економіки, розвитку ринкових відносин, необхідності вирішення конкретних економічних і соціальних завдань, власних національних особливостей [78, c.83].

     Інтереси держави та платників податків частіше не збігаються та навіть суперечать один одному. Фіскальні функції держави виявляються у збільшенні податкових надходжень з метою фінансування суспільних витрат Водночас за допомогою податків держава здійснює свої регулюючі та стимулюючі функції, зацікавлює платників здійснювати дії, що відповідають інтересам суспільства, а саме: витрати соціального характеру, стимулювання інноваційної діяльності, розвиток окремих важливих галузей народного господарства тощо [61, c.286].

     Податкове стимулювання малого й середнього бізнесу відображається у спрощеної системі оподаткування, що повинна сприяти зростанню конкурентного середовища та зайнятості населення, скороченню обсягів тіньової економіки [56, c.42].

     На  сьогодні на розвиток підприємництва в Україні негативно впливають проблеми недосконалої, нестабільної та обтяжливої системи оподаткування.