Основные направления совершенствования порядка организации сбора и контроля налогов

      Содержание

Введение…………………………………………………………………………….......3

Глава 1 Теоретические аспекты налогового контроля в Российской Федерации…7

1.1Понятие  налогового контроля, его виды, принципы  и формы………………….7

1.2 Учёт  организаций и физических лиц…………………………………………….10

1.3 Понятие  налоговых санкций……………………………………………………..17

Глава 2 Технология организации налогового контроля в ИФНС России

по Заводскому району города Орла…………………………………………………21

2.1. Процедура  проведения налоговых проверок…………………………………..21

2.2. Порядок  оформления результатов налоговых проверок

в ИФНС России по Заводскому району города Орла. ………………………..…...27

2.3.Анализ  налоговых поступлений по видам налогов в Орловской области…...36

Глава 3 Основные направления совершенствования  порядка организации

 сбора  и контроля налогов  …………………………………………………………40

3.1. Проблемы  в сфере контроля за налоговыми  поступлениями………………..40

3.2. Перспективы  развития системы сбора и контроля  налогов…………………47

Заключение…………………………………………………………………………..53

Библиоргафический список…………………………………………………………57

Приложения

Приложение  А «Схема отражающая сущность налогового Контроля»…............59

Приложение  Б «Схема отражающая принципы налогового контроля»…………60

Приложение  В «Схема отражающая различия между  камеральной 

и выездной налоговой проверкой»……………………………………………........61

Приложение Г  «Схема отражающая сущность камеральных 

налоговых проверок»……………………………………………………………….62

Приложение Д  «Схема отражающая сущность выездных

налоговых проверок»  ……………………………………………………………....63

Приложение Е  «Заявление физического лицо о постановки на учёт в

налоговом органе на территории РФ»…………………………………………….64

Приложение Ж  «Свидетельство о постановке на учёт физического лица в налоговом  органе на территории РФ»…………………………………………...….65

Приложение З  «Порядок и условия присвоения, применения, а также

изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке

 на учет, снятии  с учета юридических и физических  лиц»……..............................66

Приложение И  Схема «Виды нарушений налогового законодательства»…….....86

Приложение К  Таблица «Налоговые правонарушения и ответственность за

их совершение»……………………………………………………………………….87

Приложение Л  «Перечень ситуаций, в которых  проводятся повторные 

налоговые проверки»…………………………………………………………………90

Приложение М  «Решение о проведении выездной налоговой проверки»…………………………………………………...........................................91

Приложение Н  «Налоговая декларация форма 3-НДФЛ»…………………………93

Приложение О  «Акт камеральной налоговой проверки»…………………………103

Приложение П. «Акт выездной налоговой проверки Общества с ограниченной ответственностью «Авиатор» (ООО «Авиатор» …………......................................106

Приложение Р  «Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды за январь 2007-2008 гг.» …………………………………..119

Приложение С  итолги поступления налогов в  федеральный бюджет за январь-декабрь 2007 года»……………………………………………………………………121

Приложение Т  «Динамика поступления доходов, администрируемых налоговыми органами, в территориальный бюджет»………………………..................................122

Приложение У»Динамика поступления доходов, администрируемых налоговыми органами, в местный бюджет»………………………………………………….. …..123

 

Введение

      Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

      Но, к сожалению, в практике работы юридические  и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. С переходом к рыночным отношениям создаются новые организации, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета. В таких организациях, как правило, допускаются ошибки в учете. Нередки случаи сознательного искажения отчетных данных. Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности, как легальными - когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства, так и нелегальными, т. е. запрещенными законом способами.

        Все это приводит к занижению налогооблагаемой базы и недопоступлению в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей. Ошибки в исчислении и уплате налогов допускаются также из-за частых изменений в законодательстве.

      В связи с этим сегодня перед  налоговыми органами встает серьезная  проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.

      Актуальность  темы выпускной квалификационной работы определяется необходимостью углубленного изучения налогового контроля в Российской Федерации.

      Актуальность темы обуславливается так же и тем, что криминальная повседневность заставляет задуматься о том, насколько совершенна наша налоговая система, и вообще совершенна ли она. Современные условия жизни вынуждают налогоплательщиков скрывать свои доходы, не платить налогов, что в свою очередь не способствует совершенствованию налоговой системы. И страх уголовной ответственности является едва ли не самым значимым обстоятельством, заставляющим платить налоги. Одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе российского, является обеспечение устойчивого сбора налогов.

      Объем мобилизуемых средств в виде налогов  и других обязательных платежей в  федеральный и местный  бюджеты  во многом зависит от четкого исполнения юридическими и физическими лицами налогового законодательства и других нормативных актов. Вследствие неуплаты налогов образуется дисбаланс в бюджете, в результате чего не выполняются различные социальные программы государства, в недостаточной степени финансируется армия и военно-промышленный комплекс, и следовательно, нарушается обороноспособность страны, которая является наиболее значимым фактором стабильности страны. Также не выплачиваются пенсии, заработные платы бюджетникам, страдает медицинская сфера. И это далеко не все проблемы, существует множество проблем, которые возникают из-за несовершенства налоговой системы.

      Все государственные органы, в том  числе и налоговые, эффективно применяют  контроль, поскольку он является основным элементом управления. Посредством  контроля устанавливается достоверность данных о полноте, своевременности и эффективности выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнения задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.

      Таким образом, контроль в налоговой деятельности – это метод руководства компетентного  органа государственного управления за соблюдением налогоплательщиками требований налогового законодательства.

      В мировой практике получил широкое  распространение последующий аудиторский  контроль. В нашей стране обязательные аудиторские проверки предусматривались только для предприятий, в деятельности которых участвовали иностранные инвесторы, и некоторых других категорий предприятий. Такие проверки способствовали повышению уровня постановки бухгалтерского учета на предприятиях, устранению недостатков в исчислении налогов и следовательно пополнению доходной базы бюджетов.

      Целью данной дипломной работы является изучение механизма применения действующих  форм и методов налогового контроля, оценка их эффективности, определение  путей совершенствования контрольной  работы налоговых органов.

            На основе этого  можно определить основные задачи данной дипломной работы:

• исследовать нормативно-правовую базу осуществления налогового контроля;
• изучить действующие формы и методы налогового контроля;
• рассмотреть перечень налоговых правонарушений и ответственность, предусмотренную за их совершение.
• изучить основы организации контрольной работы налоговых органов на примере ИФНС России по Заводскому району города Орла.
• проанализировать объём и структуру налоговых поступлений в Орловской области.
• рассмотреть существующие в настоящее время проблемы в сфере контроля за налоговыми поступлениями.
• определить наиболее перспективные пути совершенствования форм и методов налогового контроля в Российской федерации.

 

      Методологической  основой исследования данной выпускной квалификационной работы является диалектический метод, системный анализ, теоретическое исследование в области налогового контроля, статистическая информация.

      В процессе написания дипломной работы использовались обусловленные конкретными целями задачами экономические, экономико-математические, статистические, логические и другие методы изучения, обработки и обобщения информации.

      Для написания выпускной квалификационной работы были исследованы труды российских авторов Ногиной О.А, Брызгалина А.В., Берника В.Р., Головкина А.Н и других, а так же Налоговый кодекс Российской Федерации, периодические издания «налоговый вестник», «Финансы», «Газета», «Налоговые спры», электронные ресурсы сети Internet.

      Практическая  значимость работы состоит в том, что её основные положения и выводы могут быть использованы в целях более глубокого изучения порядка организации сбора и контроля налогов.

      Структура и объём работы. Структура работы определяется логикой исследования темы и нацелена на последовательное раскрытие сущности сбора и контроля налогов.

      Работа  состоит из введения, двух теоретических  и одной практической глав, заключения. Библиографического списка и приложений.

      В первой главе затронуты теоретические  аспекты налогового контроля в Российской Федерации, рассмотрены понятия налогового контроля, его виды, принципы и формы; учёт организаций и физических лиц, понятие налоговых санкций.

      Во  втором разделе рассматривается  деятельность Инспекции Налоговой  службы России по Заводскому району города Орла в сфере организации налогового контроля. Исследована процедура проведения выездных и камеральных налоговых проверок и порядок оформления результатов таких проверок. В целях рассмотрения объёмов налоговых поступлений по видам налогов был проведён анализ включающий в себя статистическую и аналитическую информацию касающуюся налогового администрирования в Орловской области.

      В третьей главе нашли отражение  проблемы и перспективы развития системы сбора и контроля налогов  в Российской Федерации

      Общий объём работы  составляет 123 страницы, 65 из которых – приложения.

 

      1Теоретические  аспекты налогового  контроля в Российской  Федерации