Обзорные лекции по "Налогам"

3) общественные организации, осуществляющие  свою деятельность за счет  целевых взносов граждан, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность.

Исчисление  налога Сумма налога исчисляется поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного периода  в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период

Порядок и сроки  уплаты налога

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты  не позднее 30 дней с даты окончания  соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта  следующего года. Налог и авансовые  платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, установленые законами субъектов Российской Федерации.

В ХМАО авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются в пятидневный срок со дня, установленного для подачи налогового расчета, а  окончательный расчет по истечении  налогового периода, уплачивается в  десятидневный срок со дня, установленного для подачи налоговых деклараций.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации  с учетом особенностей, предусмотренных  статьями 384 и 385 НК. Также имеются особенности уплаты для иностранных организаций.

 

 

 

3) Налог на игорный бизнес

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются организации или  индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты налогообложения

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

Каждый  объект налогообложения подлежит регистрации  в налоговом органе по месту установки  этого объекта налогообложения  не позднее чем за два рабочих  дня до даты установки каждого  объекта налогообложения.

Налогоплательщик  также обязан зарегистрировать в  налоговых органах по месту регистрации  объектов налогообложения любое  изменение количества объектов налогообложения  не позднее чем за два рабочих  дня до даты установки или выбытия  каждого объекта налогообложения.

Налоговая база

По  каждому из объектов налогообложения  налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих  объектов налогообложения.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации в следующих  пределах:

1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.

В случае если ставки налогов не установлены  законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются  по минимуму.

В ХМАО с 1 января 2006 года:

1) за один игровой стол - 50000 рублей;

2) за один игровой автомат - 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 75000 рублей.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой  базы, установленной по каждому объекту  налогообложения, и ставки налога, установленной  для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет  более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу  увеличивается кратно количеству игровых  полей.

При наличии нового или выбывшего  объекта  налогообложения более 15-ти дней в месяце сумма налога берется  в полном объеме, а после 15-го числа  в размере одной второй ставки налога.

Порядок и  сроки уплаты

Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Налоговая декларация за истекший налоговый  период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту  регистрации объектов налогообложения  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

4) Земельный налог

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не  признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

 

Объектом  налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не  признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из  оборота;

2) земельные участки, ограниченные  в обороте 

- занятые особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия);

- предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- в пределах лесного фонда;

- занятые находящимися в государственной собственности водными объектами (за исключением обособленных).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно в отношении  долей в праве общей собственности  на земельный участок, в отношении  которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные  налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра.

За  физических лиц база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

  Налоговая база в отношении  земельных участков, находящихся  в общей долевой собственности,  определяется пропорционально доле  каждого. То же самое при приобретении объекта недвижимости, находящегося на этой земле.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется в равных долях.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования  вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка

 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных  участков:

сельскохозяйственного назначения;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса или предоставленных  для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  земель и (или) разрешенного использования  земельного участка.

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной  системы - в отношении земельных  участков, предоставленных для непосредственного  выполнения соотвествующих функций;

2) организации - в отношении земельных  участков, занятых государственными  автомобильными дорогами общего  пользования;

 

4) религиозные организации - в отношении  принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного  и благотворительного назначения;

5) организации инвалидов так же как и по ЕСН или НИЮЛ

6) организации народных художественных  промыслов - в отношении земельных  участков, находящихся в местах  традиционного бытования народных  художественных промыслов и используемых  для производства и реализации  изделий народных художественных  промыслов;

7) физические лица, относящиеся к  коренным малочисленным народам  Севера, Сибири и Дальнего Востока  Российской Федерации, а также  общины таких народов - в отношении  земельных участков, используемых  для сохранения и развития  их традиционного образа жизни,  хозяйствования и промыслов;

Вычеты

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования  для следующих категорий:

1) Героев Советского Союза, Героев  Российской Федерации, полных  кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень  ограничения способности к трудовой  деятельности, а также I и II группы;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой  Отечественной войны, а также  ветеранов и инвалидов боевых  действий;

5)Чернобыльцев, Маяковцев и Семипалатинцев;

6) физических лиц, принимавших участие  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных  установок на средствах вооружения  и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или  перенесших лучевую болезнь или  ставших инвалидами в результате  ядерных испытаний, учений и иных работ,.

Если  размер вычета превышает размер налоговой базы налоговая база принимается равной нулю.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

Сумма налога исчисляется по истечении  налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

Налогоплательщики-организации  и ИП исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно.

За  физических лиц исчисляется налоговыми органами.

Представительный  орган муниципального образования  вправе предусмотреть уплату не более  двух авансовых платежей по налогу для физических лиц или вообще без них.

Сумма авансового платежа соотвественно определяется как ½ (если 1 аванс. платеж) или 1/3 (если 2 авансовых платежа) часть годовой суммы

Налогоплательщики-организации  и ИП исчисляют суммы авансовых платежей как 1/4 соответствующей налоговой ставки.

В случае возникновения (прекращения) у  налогоплательщика в течение  налогового (отчетного) периода обязанности по налогу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится пропорционально числу полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (другом праве). Полным считается месяц, в котором право было больше 15 дней.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков

Порядок и сроки уплаты устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или ИП, не может быть установлен ранее 1 февраля по итогам года и последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

 

5) Налог на имущество физических  лиц

Плательщиками признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если  имущество находится в общей  долевой собственности, налогоплательщиком признается каждое лицо соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.