Обзорные лекции по "Налогам"

5. Налог на имущество физических  лиц

Региональные  и местные налоги усланавливаются  Законодательсвом РФ, но водятся законами субъектов РФ или органов местного самоуправления, которые могут изменять ставки, порядок и сорки уплаты, льготы.

К региональным относятся 1)Транспортный налог 2)Налог на имущество организаций, 3) Налог на игорный бизнес (отменяется с 1 января 2006 года)

К местным относятся: 1) Земельный налог; 2) Налог на имущество физических лиц

 

1) Транспортный налог

Плательщиками налога являются как юридические, так и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объект  налога. Транспортным налогом облагаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы как на пневматическом, так и на гусеничном ходу. А также самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств,  имеющих двигатели, - как мощность  двигателя транспортного средства  в лошадиных силах;

1.1) в отношении реактивных воздушных транспортных средств, - как паспортная статическая тяга реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для которых определяется валовая  вместимость, - как валовая вместимость  в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных  транспортных средств, неуказанных  в подпунктах 1 и 2, - как единица  транспортного средства.

Налоговым периодом транспортного налога признается календарный год. Платить налоги необходимо по месту регистрации транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств в следующих размерах, указанных в статье 361 НК РФ

Налоговые ставки могут  быть увеличены или  уменьшены законами субъектов Российской Федерации. Например в ХМАО они увеличены в 3 раза. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств.

Исчисление  налога

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  сумму налога самостоятельно. За физических лиц, исчисляется налоговыми органами на основании сведений ГИБДД.

Сумма налога исчисляется в отношении  каждого транспортного средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации в течение  налогового периода исчисление суммы  налога производится пропорционально числу полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика. При этом месяц регистрации а также месяц снятия принимается за полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы о транспортных средствах, зарегистрированных или  снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых  зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней.

Также они подают полный отчет по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года.

Порядок и сроки уплаты

Уплата  налога производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  Российской Федерации.

Организации, представляют в налоговый орган налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации. (с 1 января 2006 года на основании налогового уведомления)

Физическим лицам вручается налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

 

2) Налог на имущество организаций

Плательщиками

Налогоплательщиками налога  признаются:

российские  организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

 Объектом налогообложения является движимое и недвижимое  имущество предприятия (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком бухучета.

Не  признаются объектами налогообложения: 1) земельные участки и иные объекты  природопользования (водные объекты  и другие природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество  учитывается по его остаточной стоимости

В случае, если начисление амортизации  не предусмотрено, стоимость имущества определяется как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений.

Налоговой базой для иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации (БТИ).

Налоговая база определяется отдельно:

- по местонахождению организации,

- для каждого обособленного подразделения организации,

  - для каждого объекта недвижимости, находящегося вне организации,

- в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиками  самостоятельно.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, за налоговый (отчетный) период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

;

где  СИ1 – стоимость имущества  на 1 число каждого месяца налогового (отчетного) периода;

СИ_N+1 - стоимость имущества на 1 число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;

N – количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налоговая база в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) определяется исходя из остаточной стоимости  имущества, внесенного по договору простого товарищества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности. Каждый участник простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношениисвоего имущества. В отношении общего имущества, исчисление и уплата производятся пропорционально стоимости вклада в общее дело.

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное  в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды. В ХМАО- есть.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В ХМАО-Югре – 2,2 %

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной  системы - в отношении имущества,  используемого для осуществления  соответствующих функций;

2) религиозные организации - в отношении  имущества, используемого ими  для осуществления религиозной  деятельности;

3) организации инвалидов, также как и по ЕСН

4) фармацевтические организации - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории  и культуры федерального значения;

6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

7) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

8) организации - в отношении железных дорог, федеральных автомобильных дорог, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень утверждается Правительством РФ;

9) организации - в отношении космических объектов;

10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

12) имущество государственных научных центров;

 

13) организации в отношении имущества,  учитываемого на балансе организации  - резидента особой экономической  зоны, в течение 5 лет с момента  постановки имущества на учет.

В ХМАО-Югре:

Освобождены от уплаты налога на имущество организаций  в размере 40 процентов от суммы  налога геологоразведочные организации, организации электроэнергетики, нефтедобывающей, нефтеперерабатывающей, газовой и  газоперерабатывающей промышленности, увеличившие в текущем налоговом (отчетном) периоде по сравнению  с предыдущим налоговым периодом среднегодовую (среднюю) стоимость  имущества, подлежащего налогообложению, не менее чем на 10 процентов за счет вновь вводимого в текущем налоговом (отчетном) периоде имущества и в результате переоценки по состоянию на 1 января текущего налогового (отчетного) периода.

Освобождены от уплаты налога на имущество организаций  в размере 50 процентов от суммы  налога:

1) организации лесозаготовительной  промышленности, в том числе организации,  осуществляющие полный цикл работ  по заготовке, вывозке леса, выпуску  готовой продукции деревообработки;

2) организации, основным видом деятельности  которых является трудоустройство  несовершеннолетней молодежи;

3) редакции средств массовой информации, учрежденных в автономном округе, независимо от их формы собственности,  в которых информация рекламного  характера не превышает 40 процентов  объема отдельного номера периодического  издания, а в телерадиопрограммах  - 25 процентов объема вещания и  которые не содержат информации  эротического характера;

4) организации Всероссийского общества  инвалидов, их предприятия и  обособленные подразделения, являющиеся  юридическими лицами;

5) организации, использующие труд  лиц, осужденных к реальному  лишению свободы, а также организации  - поставщики продуктов питания  и вещевого довольствия для  осужденных, отбывающих наказание  в исправительных учреждениях,  расположенных на территории  автономного округа;

6) общины, организации, занимающиеся  традиционными видами хозяйственной  деятельности (добыча, переработка  рыбы, охотничий промысел, оленеводство, сбор и переработка дикорастущих  плодов, грибов и орехов, народно-хозяйственные  промыслы), в которых работающие  из числа малочисленных народов  Севера составляют не менее  70 процентов от среднесписочной  численности работников;

7) фонды развития жилищного строительства,  действующие в рамках региональной  целевой программы "Жилище";

8) организации хлебопекарной промышленности;

9) организации маслодельной, сыродельной  и молочной промышленности;

10) лизинговые организации.

11) организации - в отношении объектов  жилищного фонда и инженерной  инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса в 2006 году.

3. Освободить от уплаты сумм  налога на имущество организаций:

1) бюджетные учреждения, финансируемые  из бюджета Ханты-Мансийского  автономного округа - Югры или  бюджетов муниципальных образований  автономного округа;

2) органы законодательной (представительной) и исполнительной власти автономного  округа, органы местного самоуправления  муниципальных образований автономного  округа;