Налоговая декларация по налогу на прибыль

     Указывается размер ставки налога (сбора), установленный  законодательством Российской Федерации  для соответствующего налога и сбора. Ставка налога (сбора) представляет собой  величину налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы в значении, данном статьей 53 НК РФ.

     - «сумма налога или сбора, начисленного  за отчетный (налоговый период) и  подлежащего перечислению в бюджет»

     По  данной строке отражается стоимостная  оценка величины налога или сбора, определенная налогоплательщиком (плательщиком сбора) в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации по налогам  и сборам и подлежащая перечислению в бюджет.

     Регистры  промежуточных расчетов предназначены  для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ. 

     Под промежуточными показателями понимаются показатели, для которых не предусмотрено  соответствующих отдельных строк  в декларации, то есть их значения хоть и участвуют в формировании отчетных данных, но не в полном объеме через  специальные расчеты или в  составе обобщающего показателя.

     Показатели  регистров данной группы должны в  полном объеме отразить все этапы  проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих  в расчете. 

     Регистры  учета состояния единицы налогового учета  являются источником систематизированной  информации о состоянии показателей  объекта учета, информация о которых  используется более одного отчетного (налогового) периода. Ведение регистра должно обеспечить отражение информации о состоянии объекта учета  на каждую текущую дату и изменении  состояния объектов налогового учета  во времени.

     Содержащаяся  в регистрах информация о величине показателей  используется для формирования суммы расходов, подлежащих учету  в составе того или иного элемента затрат в текущем отчетном периоде.

     Ведение регистров формирования отчетных данных обеспечивает информацией о порядке  получения значений конкретных строк  налоговой Декларации.

     Регистры  формирования отчетных данных

         1. Регистр-расчет учет амортизации основных средств

     2. Регистр-расчет стоимости товаров,  списанных (реализованных)  в отчетном  периоде

     3. Регистр  учета прочих расходов  текущего периода

     4.Регистр-расчет  финансовый результат от реализации  амортизируемого имущества

     5. Регистр учета стоимости реализованного  прочего имущества

     6. Регистр - расчет учета остатка  транспортных расходов

     7.  Регистр учета внереализационных  расходов

     8. Регистр-расчет финансового результата  от  реализации прав, которые были  приобретены ранее в рамках  операции по оказанию финансовых  услуг (пункт 3 статьи 279 НК РФ)

     9. Регистр-расчет финансового результата  от  уступки прав требования (расходы  по реализации прав, кроме ситуаций  продажи ранее приобретенных  прав)

     10. Регистр  учета доходов текущего  периода

     11. Регистр учета убытков обслуживающих  производств.

     12.Регистр-расчет  финансовый результат от деятельности  обслуживающих производств и  хозяйств 

     Обобщающим  признаком для всех вышеперечисленных  регистров является формирование в  них конечных данных налоговой отчетности. Одновременно в этих регистрах как  результат расчетов выявляется и  систематизируется и иная информация, переносимая в регистры учета  состояния единицы налогового учета  или регистры промежуточных расчетов. 

     Разберем  заполнение регистра учета внереализационных  расходов, регистра  учета доходов  текущего периода.

     Регистр учета внереализационных расходов.

     Регистр формируется для определения  общей суммы внереализационных  расходов, учитываемых в качестве расходов отчетного (налогового) периода  на основании о произведенных  в течение отчетного периода  соответствующих видов расходов. Формируется по окончании каждого  отчетного периода нарастающим  итогом с начала налогового периода  на отчетную дату.

     Состав  внереализационных расходов и убытков, которые в целях налогообложения  приравниваются к внереализационным  расходам, определен статьей 265 НК РФ.

     Записи  в регистре производятся по окончании  каждого отчетного (налогового периода) на основании соответствующих первичных  документов или данных соответствующих  регистров налогового учета отдельно по каждому виду внереализационных  расходов.

     Ведение регистра должно обеспечить возможность  группировки информации по видам  внереализационных расходов, предусмотренным  статьей 265 НК РФ,

     Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

     - «дата операции» 

     В качестве даты операции указывается  дата формирования отчетности

     - «вид расхода»

     По  данному показателю указывается  вид внереализационных расходов. Заполняется на основании данных соответствующих регистров налогового учета.

     - «Наименование операции расхода» 

     Отражает  информацию об операции, которая повлекла за собой появление суммы  внереализационных  расходов, признаваемой  в качестве расходов отчетного (налогового) периода для целей налогообложения. Объем информации должен быть достаточен для полной идентификации операции.

     - «сумма»

     По  данному показателю указывается  сумма понесенных налогоплательщиком внереализационных расходов по каждому  конкретному объекту учета, включаемая в состав расходов отчетного (налогового) периода в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ.

     Данный  показатель используется для заполнения строк 040, 041  листа 02 декларации.

     В качестве источников сумм соответствующих  расходов используются соответствующие  регистры налогового учета в зависимости  от вида расхода, в частности:

     по  расходам на содержание переданного  по договору аренды (лизинга) имущества  – регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав,  регистр  учета расходов на оплату труда, регистр  начисления налогов и т.д.;

     по  расходам процентов по долговым обязательствам любого вида – специальный регистр;

     по  расходам в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых  выражена в иностранной валюте –  по данным бухгалтерского учета (кроме  случаев, когда организация выступает  в качестве комиссионера в соответствии с пунктом 30 статьи 270 НК РФ);

     по  расходам в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ – специальный  регистр;

     по  расходам в виде отрицательной разницы, полученной от переоценки имущества (кроме  амортизируемого имущества и  ценных бумаг) – специальный регистр;

     по  расходам на формирование резервов по сомнительным долгам – регистр движения резерва по сомнительным долгам;

     по  расходам в виде сумм штрафов, пеней  и (или) иных санкций за нарушение  договорных или долговых обязательств – регистр учета сумм начисленных  штрафных санкций;

     по  расходам в виде сумм налогов, относящихся  к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде –  регистр учета  кредиторской задолженности  по результатам инвентаризации на отчетную дату;

     по  расходам на оплату услуг банка –  регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;

     по  расходам, понесенным по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг  –  специальный регистр;

     по  суммам дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию –  регистр учета сомнительной и  безнадежной задолженности по результатам  инвентаризации дебиторской   задолженности  на отчетную дату;

     по  убыткам, образовавшимся при уступке  права требования - регистр-расчет финансового  результата от уступки прав требования и регистр учета внереализационных  расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим  периодам.

     - «общая сумма расходов»

     Данный  показатель отражает полную сумму внереализационных  расходов и убытков, приравненных к  внереализационным расходам, текущего периода и формируется путем  суммирования показателей, отраженных по строке 4 указанного регистра.

     - «в том числе убыток, образовавшийся  при уступке права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ»  

     Отражается  сумма, учтенная в составе внереализационных  расходов по данным Регистра учета  внереализационных расходов по операциям  уступки прав требования, относящихся  к будущим периодам.

     Регистр  учета доходов текущего периода.

     Регистр формируется для обобщения информации об операциях получения доходов  отчетного (налогового) периода с  целью выявления сумм доходов, в  том числе внереализационных  доходов, отчетного (налогового) периода, используемых при заполнении декларации.

     Записи  в регистре производятся по всем фактам признания доходов в целях  налогообложения на основании данных соответствующих регистров налогового учета.

     Ведение регистра должно обеспечивать возможность  группировки доходов по видам, предусмотренным  строками 010 – 100 приложения № 1 к листу 02 декларации, а также строки 030 листа 02 декларации, нарастающим итогом с  начала налогового периода до отчетной даты.

     Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

     - «дата операции»

     По  данному показателю отражается дата возникновения дохода на основании  данных соответствующих регистров.

     - «вид дохода»

     По  данному показателю отражается вид  полученного дохода на основании  данных соответствующих регистров  в соответствии с классификацией доходов, предусмотренной декларацией, в частности:

     из  регистра учета операций выбытия  имущества (работ, услуг, прав) - доходы от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства; доходы от реализации имущественных  прав, за исключением доходов от реализации права требования; доходы от реализации прочего имущества; доходы от реализации покупных товаров и  др.;

     по  данным соответствующих регистров - внереализационные доходы, перечисленные  в статье 250 НК РФ.

     - «наименование объекта учета»

     Данный  показатель формируется на основании  данных аналогичного показателя соответствующих  регистров.

     - «сумма»

     По  данному показателю отражается каждая сумма полученного дохода по объектам учета на основании данных соответствующих  регистров.

     - «общая сумма по виду дохода» 

     Данный  показатель формируется путем суммирования нарастающим итогом полученных в  отчетном (налоговом) периоде сумм по соответствующим видам доходов.