Налоговая декларация по налогу на прибыль

 

     В 2009 году наблюдается рост задолженности  по подоходному налогу. Задолженность  по данному налогу выросла с 118 тыс. руб. до 148 тыс. руб. За счет этого возросла задолженность всех налоговых платежей до 148,905 тыс. руб.

     Наибольший  удельный вес в структуре налоговых  платежей на начало отчетного года занимает подоходный налог (99,18%) , на конец  отчетного данный налог продолжает занимать лидирующую позицию. Его доля составляет 99,39 %.

       Также нужно отметить и то, что налоговые платежи были  начислены в размере 8819 тыс.  руб., а уплачено всего 8801,075 тыс.  руб. 

     Итак, проанализировав движение налоговых платежей организации «Сорочинские коммунальные электрические сети» в 2007-2009 гг., можем отметить что, суммы налоговых платежей растут (в 2007 г. они составляли 6680тыс. руб., а уже в 2009 году достигли 8801 тыс. руб.), соответственно растет доходная часть бюджета, но одновременно увеличивается задолженность по налоговым платежам в бюджет. Она выросла с 24,926 тыс. руб. до 148,905 тыс. руб.

     Также хочется обратить внимание на достаточно острую проблему администрирования подоходного налога. Начиная со второй половины 2008 года, мы наблюдаем ситуацию, когда в условиях экономического кризиса работодатели, исчислив и удержав с заработной платы налог, не перечисляют его в полном объеме, таким образом, Кредитуясь за счет бюджета. Трудность заключается в том, что по этому налогу декларации не предусмотрены, вывести задолженность и предпринять меры взыскания возможно только по результатам выездной налоговой проверки. На основе мониторинга поступлений подоходного налога, налоговые органы приглашают налоговых агентов на заседания комиссий по легализации заработной платы и побуждают их к уплате налога. При этом в работе комиссии участвуют представители местных органов власти либо представители налоговых органов участвуют в заседаниях антикризисных комиссий, созданных при муниципальных администрациях.

     Вместе  с тем, не все органы местного самоуправления используют данные инициативы в качестве инструмента повышения доходности их бюджетов, и это в условиях дефицита бюджетных средств. Одно из наших предложений, исключающее  механизм неуплаты налоговыми агентами подоходного налога, - внести изменение в федеральное законодательство, предусматривающее запрет на снятие со счёта денежных средств на заработную плату без одновременного перечисления налога на доходы физических лиц бюджет.

     Организации также должны рассчитывать налоговую  нагрузку для того, чтобы понять, насколько их деятельность и уплата налогов может привлечь внимание налоговых органов, которые могут  принять решение о проведении выездной налоговой проверки.

     Помимо  этого, расчет налоговой нагрузки может  иметь еще одну важную для организации  цель – это прогнозирование налогового бремени на будущий период.

     Рассмотрим  динамику налоговой нагрузки организации  на основе таблицы 12.  
 
 

     Таблица 12

     Динамика  налоговой нагрузки организации

 

     Как видно из таблицы 12, налоговая нагрузка на реализацию в 2009 году по сравнению  с 2007 выросла на 0,32%. В 2009 году на 1 рубль  реализации приходилось 0,14 коп. всех налогов. В 2009 году по сравнению с 2007 годом  возрастает также налоговая нагрузка на себестоимость и на одного работника, соответственно на 0,86% и 17,41 %.

     В 2009 году наблюдается снижение налоговой  нагрузки на 3,17 % и на 152,48 %.

В 2009 году на 1 рубль валюты баланса приходилось 0,15 коп. всех налогов, а на 1 рубль  нераспределенной прибыли – 0,83 коп. всех налогов.

     Таким образом, можно сделать следующий  вывод по анализу расчетов с бюджетом:

суммы налоговых платежей растут (в 2007 г. они  составляли 6680тыс. руб., а уже в 2009 году достигли 8801 тыс. руб.), соответственно растет доходная часть бюджета, но одновременно увеличивается задолженность по налоговым платежам в бюджет. Она  выросла с 24,926 тыс. руб. до 148,905 тыс. руб. Это связано с ростом задолженности по подоходному налогу в бюджет.  Наличие просроченной задолженности бюджету в 2007г., 2008 г. и 2009 г. в размере характеризует платежеспособность как неудовлетворительную и влечет за собой необходимость начисления и уплаты пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса (ч. I).

     Налоговая нагрузка на реализацию в 2009 году по сравнению с 2007 выросла на 0,32%. В 2009 году на 1 рубль реализации приходилось 0,14 коп. всех налогов. В 2009 году по сравнению с 2007 годом возрастает также налоговая нагрузка на себестоимость и на одного работника, соответственно на 0,86% и 17,41 %.

     Нужно отметить что, чрезмерная налоговая  нагрузка может подорвать саму налоговую  базу, снизить общую сумму налоговых  поступлений. Поэтому руководителям  организации необходимо досконально  знать налоговую систему и  в частности ее раздел касающийся льгот для максимального снижения суммы налогов, а значит и налоговой  нагрузки. В свою очередь государству, ради своей же выгоды, следует принять  все возможные меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия.

     На  основе проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности организации «Сорочинские КЭС» можно сделать следующие выводы.

     Основная  цель работы любого предприятия - получение  прибыли от осуществляемой деятельности. Организация «Сорочинские КЭС» в 2009 году получило прибыли на 126,58 % больше, чем в 2007 году.

     Пути  увеличения прибыли предприятия:

     - Рост доходов от реализации (выручки)  продукции, 

     - Оптимизация затрат 

     - Повышение уровня рентабельности  продукции

     Анализ  финансовой устойчивости показал, что  организация «Сорочинские КЭС» находится в устойчивом финансовом состоянии, то есть имеет достаточно активов для покрытия краткосрочной Кредиторской задолженности.

     Рентабельность  продаж организации «Сорочинские КЭС» на конец исследуемого периода равна 7,83%, увеличившись за исследуемый период на 64,18%.

     Несмотря  на увеличение прибыли в 2009 году, у предприятия наблюдаются как положительные тенденции развития, так и отрицательные.

     Положительные тенденции:

1. основной статьей актива баланса являются внеоборотные активы, в частности основные средства -72,02%, пассива – собственный капитал -73,98% и заемный капитал – 26,02%.
2. рост валюты баланса, то есть увеличение суммы активов на 21288 тыс. руб.;
3. увеличение объема выручки от реализации составило 38,01% за 2007-2009 гг.
4. улучшились показатели финансовой устойчивости;
5. увеличение показателей рентабельности продаж.

Наблюдаются также и отрицательные тенденции:

1. рост Кредиторской задолженности до 7165 тыс. руб.;
2. достаточно низкая рентабельность продаж (или высокий уровень расходов);
3. рост себестоимости выполненных работ на 33,85 % в 2009 году по сравнению с 2007 годом.

     Для улучшения финансового состояния  руководству организации «Сорочинские КЭС» рекомендуется следующее:

     - увеличение выручки от реализации. Подобное увеличение возможно  за счет проведения рекламной  компании, внедрения возможности  для покупателей приобретать  товары в рассрочку, предоставление  коммерческих Кредитов, скидки за увеличение объема проданных товаров.

     - сокращение расходов предприятия.  Сокращение расходов рекомендуется  за счет поиска поставщиков  с более низкими ценами, усиления  контроля за списанием материалов, улучшение показателей производительности труда работников.

     - оптимизация денежных потоков  предприятия за счет сокращения  разрыва между оказанием услуги по передачи электроэнергии и его оплатой, истребованием дебиторской задолженности, увеличением объема выручки предприятия.

     - увеличение абсолютной ликвидности  баланса предприятия за счет  ликвидации дебиторской задолженности  и своевременного погашения Кредиторской задолженности, увеличение объема денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Расчеты по налогу на прибыль на примере  организации «Сорочинские КЭС»

     2.1 Изменения в налогообложении прибыли с 2010 года

     Федеральным законом от 25.11.2009 №281-ФЗ «О внесении изменений в части первую и  вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон №281-ФЗ) внесены поправки в главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, вступившие в силу с 1 января 2010 г.¹ Условно нововведения в части налога на прибыль можно разделить на два блока:

• общие изменения в порядок исчисления налоговой базы;
• поправки, касающиеся налогообложения операций с ценными бумагами.

     Прокомментируем изменения в налогообложении  прибыли, касающиеся всех налогоплательщиков (поправки первого блока).

     Законом №28I - ФЗ п. II части второй ст. 250 НК РФ после слов «выражена в иностранной валюте» дополнен словами «(за исключением авансов, выданных (полученных))».

     Тем самым с 1января 2010 г. из внереализационных доходов налогоплательщика в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки такого имущества, как валютные ценности (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте); требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, исключаются доходы от переоценки авансов, выданных (полученных) в иностранной валюте.

     Аналогичная поправка внесена и в подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в отношении внереализационных расходов налогоплательщика в виде отрицательной курсовой разницы по авансам, выданным (полученным) в иностранной валюте.

     Напомним, что в соответствии с п. 8 ст. 271 НК РФ и п. 10 ст. 272 НК РФ обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.