Налоговая декларация по налогу на прибыль

     В результате чего была занижена  сумма налога на прибыль, инспекторы начислили штраф и пени.

     Для исправления данной ошибки организация  «Сорочинские КЭС» должна скорректировать в налоговом учете сумму убытка, заплатить недоимку и пени, подать «уточненку».

           

     Итак,  как показывает практика камеральных налоговых проверок, организация «Сорочинские КЭС »допустила немало ошибок при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2009 .

     Первая  ошибка заключалась в том, что  были использованы материалы, оставшиеся после демонтажа основного средства, и стоимость материалов в налоговом учете списали в расходы полностью. На самом деле списать можно было только 20 процентов от рыночной цены.

     Также была занижена налоговая база по налогу на прибыль в результате занижения срока полезного использования основного средства.

     В 2009 году налоговая база по налогу на прибыль была занижена еще из-за того, что списали всю сумму годовой автомобильной страховки единовременно.

     В 2009 году организация «Сорочинские КЭС» уступила право требования долга другой компании и убыток от этой операции зафиксировала в налоговом учете сразу в полной сумме. В результате чего была занижена  сумма налога на прибыль.

     Рассмотрим пошаговую инструкцию исправления ошибок и выделим 3 основных шага:

1. Определяем последствия ошибки и выбираем период, в котором ее нужно исправить
2. Подаем уточненную декларацию или составляем бухгалтерскую справку
3. Исправляем ошибку в бухучете

По  мнению налоговых работников, идеально заполненные декларации – редкость.

При этом самое большое количество ошибок возникает при заполнении декларации по налогу на прибыль. Рассмотрим некоторые  правила, которые помогут их избежать.

Рекомендации  по недопущению ошибок.

Правило первое. Проверить итоговые строки налоговой декларации по

приложениям, связанным между собой:

сумму по строке 040 приложения 1 к листу 02 «Итого доходов от реализации» и

по строке 010 листа 02 «Доходы от реализации»; 

сумму по строке 100 приложения 1 к листу 02 «Внереализационные доходы — всего» и по строке 020 листа 02 «Внереализационные доходы»; 

сумму по строке 130 приложения 2 к листу 02 «Итого признанных расходов» и по

строке 030 листа 02 «Расходы, уменьшающие сумму доходов организации»;  
суммы строк 200 и 300 приложения 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» и строки 040 листа 02 «Внереализационные расходы». 

Правило второе. Особое внимание следует обратить на строки 210 - 230 листа 02,

где отражаются суммы начисленных авансовых  платежей. 

Правило третье. Чистая прибыль (убыток) по данным налогового учета не

обязательно должна совпадать с прибылью (убытком) до налогообложения, отражаемой по строке 140 Отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

     Правило четвертое. Основные показатели формы № 2 и налоговой декларации по налогу на прибыль должны быть непременно одинаковы.

      Правило пятое. Отсутствие в НК РФ понятия расходов будущих периодов не дает права предприятиям принимать их в текущем периоде. 

     Правило шестое. Внереализационные доходы и расходы в налоговом учете в отличие от бухгалтерского могут быть отражены в другой сумме или в другом отчетном периоде. 

     Правило седьмое. Прежде чем заполнять уточненную декларацию по прибыли, следует произвести сверку в инспекции. Для этого составляется реестр по налогу на прибыль по каждому коду бюджетной классификации. Реестр в табличной форме должен содержать следующие графы: начислено, уплачено, дата и номер платежного поручения.

     Правило восьмое. Необходимо знать права налогоплательщиков и налоговых органов, которые описаны в первой части НК РФ.

     Если  в ходе проверки выявлены ошибки в  отчетности, инспекторы должны сообщить об этом фирме и потребовать внести изменения в установленный срок. Они обязаны выслать предприятию  письмо, акт, уведомление либо другой документ, который содержит перечень выявленных нарушений и основания  ответственности за них. Если результаты проверки инспекторов не удовлетворили, они вправе истребовать у компании дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Предприятие должно представить инспекторам данную информацию в течение пяти дней. В случае отказа инспекция вправе произвести выемку. В случае неуведомления организация может обратиться в суд. 

     Следует отметить, что в соответствии с ч. 3 ст. 120 НК РФ неправильное заполнение налоговой декларации не является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. 

     Таким образом, для избежания ошибок, сделанных организацией при заполнении декларации необходимо более ответственно и внимательно относиться к заполнению декларации, следовать всем вышеперечисленным правилам и нормам, и следить за внесением изменений в налоговое законодательство. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Итак, мы определили, что налог на прибыль  является в системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

     В соответствии со ст.284 НК РФ деятельность по оказанию услуг по передаче электроэнергии, которой занимается организация «Сорочинские КЭС», облагается ставкой в размере 20%, в том числе сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет,  в размере 18% - в региональный бюджет. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     На  основе анализа финансово-хозяйственной  деятельности организации «Сорочинские КЭС», его налоговых платежей и налоговой нагрузки мы можем сделать вывод суммы налоговых платежей растут (в 2007 г. они составляли 6680тыс. руб., а уже в 2009 году достигли 8801 тыс. руб.), соответственно растет доходная часть бюджета, но одновременно увеличивается задолженность по налоговым платежам в бюджет. Она выросла с 24,926 тыс. руб. до 148,905 тыс. руб. Это связано с ростом задолженности по подоходному налогу в бюджет.  Наличие просроченной задолженности бюджету в 2007г., 2008 г. и 2009 г. в размере характеризует платежеспособность как неудовлетворительную и влечет за собой необходимость начисления и уплаты пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса (ч. I).

     Налоговая нагрузка на реализацию в 2009 году по сравнению с 2007 выросла на 0,32%. В 2009 году на 1 рубль реализации приходилось 0,14 коп. всех налогов. В 2009 году по сравнению с 2007 годом возрастает также налоговая нагрузка на себестоимость и на одного работника, соответственно на 0,86% и 17,41 %.

     Нужно отметить что, чрезмерная налоговая  нагрузка может подорвать саму налоговую  базу, снизить общую сумму налоговых  поступлений. Поэтому руководителям  организации необходимо досконально  знать налоговую систему и  в частности ее раздел касающийся льгот для максимального снижения суммы налогов, а значит и налоговой  нагрузки. В свою очередь государству, ради своей же выгоды, следует принять  все возможные меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия.

     Основная  цель работы любого предприятия - получение  прибыли от осуществляемой деятельности. Организация «Сорочинские КЭС» в 2009 году получило прибыли на 126,58 % больше, чем в 2007 году.

     Пути  увеличения прибыли предприятия:

     - Рост доходов от реализации (выручки)  продукции, 

     - Оптимизация затрат 

     - Повышение уровня рентабельности  продукции

     Анализ  финансовой устойчивости показал, что  организация «Сорочинские КЭС» находится в устойчивом финансовом состоянии, то есть имеет достаточно активов для покрытия краткосрочной кредиторской задолженности.

     Рентабельность  продаж организации «Сорочинские КЭС» на конец исследуемого периода равна 7,83%, увеличившись за исследуемый период на 64,18%.

     Несмотря  на увеличение прибыли в 2009 году, у предприятия наблюдаются как положительные тенденции развития, так и отрицательные.

     Положительные тенденции:

1. основной статьей актива баланса являются внеоборотные активы, в частности основные средства -72,02%, пассива – собственный капитал -73,98% и заемный капитал – 26,02%.
2. рост валюты баланса, то есть увеличение суммы активов на 21288 тыс. руб.;
3. увеличение объема выручки от реализации составило 38,01% за 2007-2009 гг.
4. улучшились показатели финансовой устойчивости;
5. увеличение показателей рентабельности продаж.

     Наблюдаются также и отрицательные тенденции:

1. рост кредиторской задолженности до 7165 тыс. руб.;
2. достаточно низкая рентабельность продаж (или высокий уровень расходов);
3. рост себестоимости выполненных работ на 33,85 % в 2009 году по сравнению с 2007 годом.

     Для улучшения финансового состояния  руководству организации «Сорочинские КЭС» рекомендуется следующее:

     - увеличение выручки от реализации. Подобное увеличение возможно  за счет проведения рекламной  компании, внедрения возможности  для покупателей приобретать  товары в рассрочку, предоставление  коммерческих кредитов, скидки за увеличение объема проданных товаров.

     - сокращение расходов предприятия.  Сокращение расходов рекомендуется  за счет поиска поставщиков  с более низкими ценами, усиления  контроля за списанием материалов, улучшение показателей производительности труда работников.

     - оптимизация денежных потоков  предприятия за счет сокращения  разрыва между оказанием услуги по передачи электроэнергии и его оплатой, истребованием дебиторской задолженности, увеличением объема выручки предприятия.

     - увеличение абсолютной ликвидности  баланса предприятия за счет  ликвидации дебиторской задолженности  и своевременного погашения Кредиторской задолженности, увеличение объема денежных средств.

     Изучив  теоретические основы определения  налога на прибыль, состав его доходной и расходной части, методы начисления, рассмотрели на практическом примере  порядок исчисления налога на прибыль, порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, порядок формирования регистров налогового учета.

     При проведении проверок были выявлены ошибки, допущенные организацией «Сорочинские КЭС» при расчете налога на прибыль, заполнении регистров налогового учета  и декларации по налогу на прибыль.

     Причины неправильной уплаты налога:

1. неверно сделаны бухгалтерские записи;
2. ошибочное включение во внереализационные доходы суммы, безвозмездно       полученные организацией «Сорочинские КЭС» от своего учредителя;
3. неправильно определена налоговая база;
4. использована не та ставка налога;
5. неправильно применена льгота по налогу;
6. перерасчет одних налогов повлиял на величину других налогов;
7. неверно применены налоговые вычеты.

     Для недопущения подобного рода ошибок руководству и бухгалтерии организации «Сорочинские КЭС» рекомендуется следующее: