Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 16:04, лекция
Место и роль в финансовой и экономической системах общества и налоговую деятельность государства следует рассматривать как сложную и противоречивую систему явлений и процессов в их многообразии, неоднозначности и динамичности при перераспределении денежных доходов в пользу государства для выполнения им своих экономических и социальных функций, особенно в период становления рыночных отношений.
Введение. Предмет и задачи курса………………………...8
1. Налоги в системе финансов общества рыночной
экономики.
1.1. Роль налогов в системе экономических
отношений распределения денежных
доходов в обществе. ………………………………………….9
1.2.Место налогов в валовом внутреннем продукте………………9
1.3.Методология изучения теории и практики
налоговой деятельности государства.
«Кривая Лаффера»……………………………………………10
1.4.Сущность и функции налогов. Их взаимосвязь……………….15
1.5.Элементы налога………………………………………………..17
2. Налоговая система государства.
2.1. Понятие «Налоговая система».
Противоречие между потребностями в
налоговых доходах и возможностями их получения………18
2.2. Принципы построения налоговой системы РФ…………….19.
2.3. Налоговый кодекс РФ, его значение и содержание………...21.
3. Классификация налогов в налоговой системе.
3.1. Понятие «классификация налогов».
Группировка налогов по однородным признакам…………..22
3.2. Классификация налогов по способу
установления, по категориям плательщиков,
по объекту обложения, по способу изъятия,
по методу налогообложения, по месту поступления………..22
3.3. Специальные налоговые режимы…………………………….25
4. Налоговое планирование.
4.1. Понятие «Налоговое планирование».
Два направления в налоговом планировании………………..26
4.2. Пути оптимизации налогов………………………………………27
5. Налог на прибыль предприятий и организаций
5.1. Плательщики налога на прибыль.
Объект налогообложения……………………………………28
5.2. Расходы, учитываемые при налогообложении
прибыли……………………………………………………….28
5.3. Ставка налога, порядок исчисления, порядок
и срок уплаты…………………………………………………30
6. Налог на имущество.
6.1. Плательщики налога. Объект налогообложения…………..31
6.2. Особенности расчета. Ставка налога. Срок оплаты………..32
7. Налог на добавленную стоимость
7.1.Плательщики налога. Объект налогообложения………………34
7.2.Налоговая база. Ставки налога. Роль счетов-фактур
2 варианта расчета налога. Срок уплаты……………………36
8. Акцизы и пошлины
8.1. Акцизы. Их специфические черты. Перечень
подакцизных товаров………………………………………..41
8.2. Плательщики, объект налогообложения,
налоговая база акцизов……………………………………….41
8.3. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты……………….…42
8.4. Таможенные пошлины. Две группы
таможенных пошлин – основные и
факультативные. Регулирующая функция
таможенных пошлин………………………………………….43
8.5. Признаки таможенных пошлин в зависимости от
объекта, цели взимания, назначения………………………….44
8.6. Субъект, объект, срок уплаты, исчисление
таможенных пошлин……………………………………………45
9. Налог на доходы физических лиц.
9.1. Роль подоходного налога в налоговой системе.
Его принципы……………………………………………..…….46
9.2.Плательщики налога, объект налогообложения,
налоговый период……………………………………………….47
9.3. Доходы и налогооблагаемая база
налогоплательщика. Налоговые вычеты……………………….47
9.4. Ставки налога, сроки уплаты…………………………………...49
10. Налог на имущество физических лиц.
10.1.Налог на имущество физических лиц. Объект,
налоговая база, ставки, срок оплаты………………………….50
11. Единый социальный налог
11.1.Налогоплательщики, объект налогообложения,
налоговая база…………………………………………………..51
11.2.Ставки налога, порядок исчисления и уплаты налога….……...54
12. Налог с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения.
12.1.Плательщики, размер налога, льготы по налогу,
срок оплаты……………………………………………………..57
13. Налогообложение доходов физических лиц от
предпринимательской деятельности.
13.1. Предприниматель. Его формальный признак и
определение……………………………………………………..58
13.2. Постановка на учет в налоговых органах – как
необходимое условие для начала деятельности………………58
13.3.Особенности учета индивидуального предпринимателя.
Объект налогообложения……………………………..……….59
13.4.Местные налоги, уплачиваемые
индивидуальным предпринимателем………………………….60
13.5.Ставка налога. Срок уплаты……………………………………..60
14. Государственная налоговая инспекция.
14.1.Государственный финансовый контроль………………………61
14.2.Государственный налоговый контроль…………………………62
14.3.Права налогоплательщика……………………………………….62
14.4.Обязанности налогоплательщика……………………………….63
15. Органы государственного налогового контроля
и их компетенция.
15.1.Состав управления налогообложения в РФ………………….64
15.2.Состав центрального аппарата Министерства РФ…………..65
15.3.Вспомогательные функции ряда управлений………………..65
центрального аппарата министерства по налогам и сборам.
16. Налоговая проверка.
16.1. Цель налоговой проверки. Камеральные и
выездные проверки налоговых и таможенных органов. …66
16.2. Налоговые правонарушения. Виды штрафных санкций….67
17. Местные налоги. Транспортный налог, налог на землю,
налог на образование, налог на содержание милиции,
налог на рекламу, сбор на право торговли,
регистрационный сбор с физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью.
17.1.Транспортный налог. Плательщики, налоговая
база, ставки налога, срок оплаты……………………………69
17.2.Налог на землю. Плательщики, налоговая
Роль подоходного налога в налоговой системе определяется следующими факторами:
- подоходный налог – личный налог, объект обложения – доход, полученный конкретным плательщиком;
- подоходный налог отвечает основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности, эффективности;
- подоходный налог регулярно поступает в доходы бюджета;
- способ взимания («у источника») прост и эффективен для контроля за своевременностью перечисления средств.
В зарубежных странах с развитой экономикой можно выделить общие черты подоходного налога:
1. П.н. с физических лиц – один из важнейших источников государственных доходов. В структуре доходов федерального бюджета он составляет: в США – 40%, в Великобритании – 35%, в Дании – 50%.
2. Во всех странах п.н. взимается по прогрессивной шкале:
0-56,8% - Франция, 19 – 53% - Германия,
10 –50% - Австрия и Италия, до 61% - Дания.
Следует учесть, что во всех странах установлены довольно значительные налоговые льготы.
3. Произошло резкое сокращение максимальных ставок налога и их количества. В США они сократились с 14 до 5.
9.2.Плательщики налога, объект налогообложения, налоговый период.
Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются граждане, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся резидентами РФ, Таковыми являются те физические лица, которые (11 ст НК РФ) находятся на территории России менее 183 дней в году.
Объектом налогообложения у физических лиц является доход, полученный ими от источников в России и за пределами ее.
Налоговым периодом признается календарный год.
9.3.Доходы и налогооблагаемая база налогоплательщика. Налоговые вычеты.
При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные плательщиками как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Доходы в денежной форме могут быть уменьшены в соответствии с НК РФ на установленные вычеты.
Доходы в натуральной форме рассчитываются по ценам товаров (работ, услуг), которые определены ст 40 НК РФ, где сказано, что для налогообложения применяется цена , указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, она считается рыночной. К этим доходам относятся: оплата за физическое лицо коммунальных услуг, питания, отдыха и т.п.
Доход в виде материальной выгоды означает:
- получение экономии на процентах за пользование заемными средствами;
- приобретение товаров (работ, услуг) по ценам более низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары;
- приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночной.
Доходы отдельных категорий иностранных граждан не подлежат налогообложению. Это доходы глав и персонала представительств иностранного государства и членов их семей с обслуживающим персоналом.
При определении налогооблагаемой базы не подлежат налогообложению следующие доходы (cт 217 НК РФ):
- государственные пособия за исключением пособий по нетрудоспособности;
- государственные пенсии;
- все виды по действующему законодательству РФ компенсационных выплат;
- вознаграждения донорам;
- алименты;
- единовременная помощь по стихийным бедствиям или в связи со смертью работника;
- суммы компенсации по путевкам кроме туристических;
- стипендии учащихся, студентов;
- доходы от продажи продукции личного подсобного хозяйства;
- материальная помощь в сумме 2000 рублей в год.
При определении размера налогооблагаемой базы согласно
ст 218, 219, и 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, или, так называемые, льготы.
Стандартные вычеты:
- 300 рублей на каждого ребенка;
- 400 рублей на налогоплательщика, доход которого не превысил 20000 рублей в год;
- 500 рублей – героям СССР, воевавшим в Афганистане;
- 3000 рублей – лица, принимавшие участие в ликвидации Чернобыльской катастрофы.
Социальные вычеты (при предоставлении в налоговые органы подтверждающих документов):
- расходы на обучение 25000 рублей;
- расходы на лечение 25000 рублей;
- фактические расходы (но не более 25% дохода) на благотворительные цели.
Имущественные налоговые вычеты:
- 1000 000 рублей – от продажи жилья, находящегося в собственности менее 5 лет;
- фактическая сумма – если жилье принадлежало более 5 лет;
- 125 000 рублей – от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее 3 лет;
- фактическая сумма – если более 3 лет;
- 600 000 рублей – расходы на новое строительство.
Профессиональные налоговые вычеты - это расходы, связанные с получением дохода от деятельности индивидуального предпринимателя, нотариуса и лиц, занимающихся частной практикой.
9.4.Ставки налога, сроки уплаты
1 января 2001 года согласно ст 224 НК РФ стала применяться единая ставка подоходного налога 13 %.
На некоторые виды доходов применяются повышенная ставка
30 % в отношении сумм дивидендов и доходов физических лиц – нерезидентов РФ.
Исчисление суммы и уплата налога производится организацией, от которой налогоплательщик получил доходы. Сумма налога определяется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам календарного месяца применительно по всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13% с зачетом удержанных за предыдущий период сумм.
Организация обязана перечислить сумму удержанного подоходного налога не позднее дня получения в банке средств на выплату дохода.
Все налогоплательщики должны представить в налоговые органы по месту своего учета сведения о доходах с физических лиц и сумм удержанного подоходного налога – 1 раз в год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, представляют 1 раз в год Налоговую декларацию. Срок представления – 30 апреля года, следующего за отчетным.
Тема 10. Налог на имущество физических лиц
Вопросы к теме.
10.1 Налог на имущество физических лиц. Объект, налоговая база, ставки, срок оплаты.
Налоги на имущество физических лиц являются общеобязательными местными налогами, которые уплачивают собственники имущества ( как граждане РФ, так и иностранные поданные и лица без гражданства). Объект налогообложения состоит из двух групп.
1 – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные сооружения;
2 – транспортные средства: моторные лодки, яхты, самолеты и др. водно-воздушные транспортные средства
( кроме облагаемых налогом с владельцев транспортных средств).
Налоговой базой является восстановительная стоимость объекта с учетом износа (строения, помещения)
Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушный транспорт является мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиро - место.
Ставки налога устанавливаются ежегодно для каждой группы имущества отдельно нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Установлены льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество для следующих категорий граждан:
- Герои СССР и РФ, а также награжденные орденом Славы трех степеней;
- участников гражданской и ВОВ;
- инвалидов 1 и П группы;
- граждан, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- пенсионеры;
- граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане;
- родители и супруги погибших военных.
Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество для некоторых категорий плательщиков.
Налоговые органы вручают уведомление об уплате не позднее 1 августа. Срок уплаты - в два приема – 15 сентября и 15 ноября.
Вопросы к теме:
11.1.Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база.
11.2.Ставки налога, порядок исчисления и уплаты налога.
11.1.Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база
Необходимость и целесообразность введения ЕСН:
1. Взимание ЕСН по регрессивной шкале, призвано стать серьезным стимулом для реализации реальных расходов организации на оплату труда работников, и в конечном счете – расширить базу обложения налогом на доходы физических лиц.
2. Контроль за его исчислением и уплатой полностью переходит к налоговым органам, что значительно повысит его эффективность.
3. Для всех налогоплательщиков – работодателей установлен единый порядок исчисления налоговой базы по платежам в социальные фонды, что несомненно, облегчит исчисления налога не только технически, но и с позиций предотвращения ошибок в расчетах.
1) Определение налогоплательщиков единого социального налога имеет особо важное значение, поскольку в отличие от большинства других видов налогов, входящих в российскую налоговую систему, ставки этого налога в значительной мере зависят от категорий налогоплательщиков.
Налогоплательщиками этого налога являются:
1. Работодатели, которые производят выплаты наемным работникам. Сюда относятся: организации, индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства, а также физические лица. Эту категорию плательщиков именуют – работодатели.
2. Предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства, а также адвокаты. В отличие от первой группы, входящие во вторую налогоплательщики выступают таковыми как индивидуальные получатели доходов от предпринимательской или другой профессиональной деятельности. Эту категорию налогоплательщиков именуют – предприниматели.
На практике нередки случаи, когда один и тот же налогоплательщик одновременно может относиться к нескольким категориям налогоплательщиков. В этом случае он является отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.
Одновременно с этим организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствие с действующим законодательством на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, не являются налогоплательщиками единого социального налога в части доходов, которые они получают от осуществления этих видов деятельности.
Объект налогообложения для исчисления ЕСН зависит от того, к какой группе принадлежат налогоплательщики.
Для налогоплательщиков – работодателей объектом налогообложения определены начисляемые им выплаты и вознаграждения, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Однако перечисленные выплаты не будут объектом налогообложения, если они произведены из прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Объектом обложения для налогоплательщиков – предпринимателей являются доходы от предпринимательской деятельности или иной другой профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. В случае использования упрощенной системы налогообложения, объект обложения представляет собой доход, определяемый исходя из стоимости патента.