Налогообложение предприятия

              Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономческие процессы в обществе.

Налоги в этой функции могут играть следующие роли:

-         поощрительную (стимулирующую)

-         ограничительную

-         контролирующую.

Так, те предприятия, которым представлены налоговые льготы, растут и развиваются быстрее других.  Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогом часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А не облагая налогом часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.

Значительное повышение налогов способствует не только ограничить, но и сделать бессмысленной предпринимательскую деятельность. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления экономической роли государство, т.е. экономической функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получать больше средств. Это означает, что экономическая функция налогов способствует осуществлению фискальной, укрепляет ее.

1.5.Элементы налога

Элементы налога – отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) используется в законодательных актах и нормативных документах государства.

Субъект налога (налогоплательщик) – физическое либо юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд.

Носитель налога – физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога  субъекту налога, а не государству.

Объект налога (объект обложения) – имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности и др., которые служат основанием для обложения налогом.

Источник налога – доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится оклад налога.

Единица(масштаб) налога – единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога.

Ставка налога – размер налога, установленный на единицу налога.

Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Налоговая квота – доля оклада налога в источнике налога.

Необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогообложения, полностью освобождаемая от обложения.

Тема 2.   Налоговая система государства

                            Вопросы к теме.

2.1.Понятие «Налоговая система». Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения.

2.2. Принципы построения налоговой системы РФ.

2.3.Налоговый кодекс РФ, его значение и содержание.

2.1.Понятие «Налоговая система». Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Эффективная налоговая система  должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая у налогоплательщика не более 30% его доходов. Если же ставки налогов и их число достигают такого уровня, что у налогоплательщика изымается более 40-50% его доходов, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства.

              Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения является основным при формировании всех налоговых систем. В развитых странах идет постоянный поиск путей уменьшения государственных расходов и, следовательно, сокращения потребностей в налоговых доходах, с одной стороны, и увеличения эффективности существующих систем – с другой.

По мнению западных экономистов, основные налоговые проблемы, общие для развитых стран, состоят в следующем:

-         Современные налоговые системы слишком сложны для понимания налогоплательщиков и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это неизбежно ведет к излишним административным издержкам и порождает изощренные способы уклонения от налогов.

-         Личное подоходное обложение характеризуется несправедливым распределением налогового бремени: нередко одинаковый уровень доходов сопровождается неодинаковым  уровнем обложения. Это вызывает протесты со стороны налогоплательщиков и подрывает устои «налоговой» морали.

-         Высокие маржинальные ставки налогов отрицательно влияют на процесс принятия экономических решений. Налогоплательщики, попадающие в эту группу обложения , теряют стимулы к работе, проявляют интерес к «подпольной»  экономике и сталкиваются с трудностями в накоплении сбережений.

Налогообложение заставляет кампании инвестировать средства и перестраивать баланс не по экономическим, а по налоговым причинам. Это отрицательно   сказывается на качестве капиталовложений и распределении ограниченных ресурсов.

2.2.Принципы построения налоговой системы

Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных политических  и социальных условий, поэтому они отличаются друг от друга: по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, уровню, масштабам и количествам предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков, но вместе с тем, для всех стран существуют общие, позволяющие создать достаточно оптимальные налоговые системы принципы.

Принципы налогообложения

Не всякий обязательный платеж может считаться налогом. Специфика  налогов заключается   в их соответствии  определенным принципам. Впервые принципы налогообложения были сформулированы  Адамом Смитом  в работе «Исследования  о природе богатства народов» (1776). Он предложил рассматривать три источника налога. Ренту, прибыль и заработную  платы. Общие  воззрения А.Смита  интересны  и сейчас:

1) налоги   не должны  быть чрезмерно  обременительными;

2) налоги должны быть понятны налогоплательщикам;

3) каждый налогоплательщик  должен знать  какую сумму  и в какой срок  он должен уплатить;

4) налоги должны быть справедливыми;

5) государство должно уметь  собирать  налоги – каждый налог должен  взиматься  в то время или тем способом , когда и как плательщику удобнее всего платить  его.

Как видно А.Смит исходил  из следующих  принципов.

- равномерность, то есть равно напряженность налоговых  изъятий, единство  требований государства  к налогоплательщикам, всеобщность   налоговых правил;

- определенность,  означающая, четкость, ясность, стабильность   основополагающих характеристик налоговой системы, их неизменность   в течение длительного периода времени, что касается   в первую  очередь перечня  взимаемых налогов и уровня налоговых изъятий;

- простота и удобство, понимаемые   в прямом  смысле  этих  слов;

- неотягощенность, т.е.  умеренность налогов, относительно  невысокий  уровень  налоговых   сумм, уплата которых  не ложится  тяжким  бременем   не  налогоплательщика.

В рационально построенной  системе налогообложения  соблюдение этих  принципов  становится  очевидным,  однако  на практике   последние два принципа реализуются не всегда.   Поскольку   в настоящее  время   налоги  используются   как  инструмент    экономической    и  структурной   политики,  уровень   налогового бремени   устанавливается   в   зависимости  от  конкретных  задач  государственного  регулирования   и  особенностей  экономической  ситуации.

Перечисленные  выше  исторически  сложившиеся   принципы  оказались   применимы   и к современному  налогообложению. Однако  по мере   развития  регулирующей  функции государства  в сфере налогообложения пришлось расширить их перечень:

-         всеобщность – охват  налогами всех  экономических субъектов, получающих доходы;

-         стабильность – устойчивость  видов налог и налоговых ставок во времени;

-         равнонапряженность  (платежеспособность) -  взимание   налогов по идентичным   для  всех  налогоплательщиков ставок , в доле от дохода  и прибыли с тем, чтобы относительная налоговая нагрузка была примерно равной для субъектов с разными уровнями.

-         обязанность  - принудительность налога,   неизбежность   его  выплаты;

-         социальная справедливость – установление  налоговых  ставок  и налоговых льгот  таким образом, чтобы  они  ставили  всех  в примерно   равные условия   в отношении  налоговой  нагрузки  и оказывали  щадящее   воздействие   на  низкодоходные  предприятия и группы населения;

-         горизонтальная справедливость – находящиеся  в равном положении по уровню  доходов   должны  трактоваться  налоговыми законами одинаково;

-         вертикальная  справедливость – находящаяся  в неравном положении по уровню доходов трактоваться   налоговыми  законами неодинаково.

Современные  принципы налогообложения должны также  учесть:

1.      Налоги не должны подавлять и тем более убивать  заинтересованность  коллективов и работников в повышении дохода и прибыли.

2.      Налоги не должны обладать сбалансированностью в том смысле, что их величина  вместе    с другими поступлениями  в бюджет должна уравновешивать  государственные расходы, которые  в противном случае надо уменьшать.

3.      Налогообложение  не должно приводить к снижению  реальных доходов граждан ниже предельно допустимого  уровня, определяемого  величиной прожиточного минимума.

Естественно, что построить  систему налогообложения,  отвечающую  всем  перечисленным принципам, крайне   сложно. 

2.3.Налоговый кодекс РФ, его значение и содержание

  К концу 90-х годов в Российской Федерации налоговая система во все большей степени из-за несовершенства ее отдельных элементов становилась тормозом экономического развития страны.

В 1998г. была принята и с 1 января 1999г. вступила в действие первая и так называемая общая часть Налогового кодекса РФ. Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности, перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

Но принятие первой части НК не затронуло вопросов конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Поэтому была продолжена работа над второй, специальной часть. Кодекса, которая была принята в августе 2000г. и вступила в действие с 1 января 2001г.

Налоговый кодекс призван стать и непременно станет практически единственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная со взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов.

Изменения налоговой системы, предусмотренные Налоговым кодексом, направлены на решение следующих важнейших задач:

-         построение стабильной, единой для РФ налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в  рамках единого налогового правового пространства;

-         развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить федеральный, региональные и местные бюджеты  закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками доходами;

-         создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей достижение баланса общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, увеличению богатства государства и его граждан;

-         снижение общего налогового бремени (до 32.4% ВВП) и уменьшение числа налогов (до 28);

-         формирование единой налоговой правовой базы;

-         совершенствование системы ответственности  плательщика за нарушение налогового законодательства.

Тема 3. Классификация налогов в налоговой системе

Вопросы к теме.

3.1. Понятие «классификация налогов». Группировка налогов по однородным признакам.

3.2. Классификация налогов по способу установления, по категориям плательщиков, по объекту обложения, по способу изъятия, по методу налогообложения, по месту поступления.