Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 16:04, лекция
Место и роль в финансовой и экономической системах общества и налоговую деятельность государства следует рассматривать как сложную и противоречивую систему явлений и процессов в их многообразии, неоднозначности и динамичности при перераспределении денежных доходов в пользу государства для выполнения им своих экономических и социальных функций, особенно в период становления рыночных отношений.
Введение. Предмет и задачи курса………………………...8
1. Налоги в системе финансов общества рыночной
экономики.
1.1. Роль налогов в системе экономических
отношений распределения денежных
доходов в обществе. ………………………………………….9
1.2.Место налогов в валовом внутреннем продукте………………9
1.3.Методология изучения теории и практики
налоговой деятельности государства.
«Кривая Лаффера»……………………………………………10
1.4.Сущность и функции налогов. Их взаимосвязь……………….15
1.5.Элементы налога………………………………………………..17
2. Налоговая система государства.
2.1. Понятие «Налоговая система».
Противоречие между потребностями в
налоговых доходах и возможностями их получения………18
2.2. Принципы построения налоговой системы РФ…………….19.
2.3. Налоговый кодекс РФ, его значение и содержание………...21.
3. Классификация налогов в налоговой системе.
3.1. Понятие «классификация налогов».
Группировка налогов по однородным признакам…………..22
3.2. Классификация налогов по способу
установления, по категориям плательщиков,
по объекту обложения, по способу изъятия,
по методу налогообложения, по месту поступления………..22
3.3. Специальные налоговые режимы…………………………….25
4. Налоговое планирование.
4.1. Понятие «Налоговое планирование».
Два направления в налоговом планировании………………..26
4.2. Пути оптимизации налогов………………………………………27
5. Налог на прибыль предприятий и организаций
5.1. Плательщики налога на прибыль.
Объект налогообложения……………………………………28
5.2. Расходы, учитываемые при налогообложении
прибыли……………………………………………………….28
5.3. Ставка налога, порядок исчисления, порядок
и срок уплаты…………………………………………………30
6. Налог на имущество.
6.1. Плательщики налога. Объект налогообложения…………..31
6.2. Особенности расчета. Ставка налога. Срок оплаты………..32
7. Налог на добавленную стоимость
7.1.Плательщики налога. Объект налогообложения………………34
7.2.Налоговая база. Ставки налога. Роль счетов-фактур
2 варианта расчета налога. Срок уплаты……………………36
8. Акцизы и пошлины
8.1. Акцизы. Их специфические черты. Перечень
подакцизных товаров………………………………………..41
8.2. Плательщики, объект налогообложения,
налоговая база акцизов……………………………………….41
8.3. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты……………….…42
8.4. Таможенные пошлины. Две группы
таможенных пошлин – основные и
факультативные. Регулирующая функция
таможенных пошлин………………………………………….43
8.5. Признаки таможенных пошлин в зависимости от
объекта, цели взимания, назначения………………………….44
8.6. Субъект, объект, срок уплаты, исчисление
таможенных пошлин……………………………………………45
9. Налог на доходы физических лиц.
9.1. Роль подоходного налога в налоговой системе.
Его принципы……………………………………………..…….46
9.2.Плательщики налога, объект налогообложения,
налоговый период……………………………………………….47
9.3. Доходы и налогооблагаемая база
налогоплательщика. Налоговые вычеты……………………….47
9.4. Ставки налога, сроки уплаты…………………………………...49
10. Налог на имущество физических лиц.
10.1.Налог на имущество физических лиц. Объект,
налоговая база, ставки, срок оплаты………………………….50
11. Единый социальный налог
11.1.Налогоплательщики, объект налогообложения,
налоговая база…………………………………………………..51
11.2.Ставки налога, порядок исчисления и уплаты налога….……...54
12. Налог с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения.
12.1.Плательщики, размер налога, льготы по налогу,
срок оплаты……………………………………………………..57
13. Налогообложение доходов физических лиц от
предпринимательской деятельности.
13.1. Предприниматель. Его формальный признак и
определение……………………………………………………..58
13.2. Постановка на учет в налоговых органах – как
необходимое условие для начала деятельности………………58
13.3.Особенности учета индивидуального предпринимателя.
Объект налогообложения……………………………..……….59
13.4.Местные налоги, уплачиваемые
индивидуальным предпринимателем………………………….60
13.5.Ставка налога. Срок уплаты……………………………………..60
14. Государственная налоговая инспекция.
14.1.Государственный финансовый контроль………………………61
14.2.Государственный налоговый контроль…………………………62
14.3.Права налогоплательщика……………………………………….62
14.4.Обязанности налогоплательщика……………………………….63
15. Органы государственного налогового контроля
и их компетенция.
15.1.Состав управления налогообложения в РФ………………….64
15.2.Состав центрального аппарата Министерства РФ…………..65
15.3.Вспомогательные функции ряда управлений………………..65
центрального аппарата министерства по налогам и сборам.
16. Налоговая проверка.
16.1. Цель налоговой проверки. Камеральные и
выездные проверки налоговых и таможенных органов. …66
16.2. Налоговые правонарушения. Виды штрафных санкций….67
17. Местные налоги. Транспортный налог, налог на землю,
налог на образование, налог на содержание милиции,
налог на рекламу, сбор на право торговли,
регистрационный сбор с физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью.
17.1.Транспортный налог. Плательщики, налоговая
база, ставки налога, срок оплаты……………………………69
17.2.Налог на землю. Плательщики, налоговая
Как видно из табл.1, на всех трех предприятиях общая сумма добавленной стоимости составила 300 тыс. руб. и при ставке НДС 20 % сумма уплаченного в бюджет налога – 60 тыс. руб. ( 20% от 300 тыс.руб).
Таким образом, несмотря на то, что принятой в Российской налоговом законодательстве методике облагаемый НДС оборот определен как стоимость реализованной продукции, все же предприятия вносят в бюджет сумму налога в зависимости от созданной на этом предприятии добавленной стоимости.
Тема 8. Акцизы и пошлины
Вопросы к теме:
8.1. Акцизы. Их специфические черты. Перечень подакцизных товаров.
8.2. Плательщики, объект налогообложения, налоговая база акцизов.
8.3. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.
8.4. Таможенные пошлины. Две группы таможенных пошлин – основные и факультативные. Регулирующая функция таможенных пошлин.
8.5. Признаки таможенных пошлин в зависимости от объекта, цели взимания, назначения.
8.6. Субъект, объект, срок уплаты, исчисление таможенных пошлин.
8.1.Акцизы. Их специфические черты. Перечень подакцизных товаров
Акцизы – старейшая форма косвенного налогообложения, однако, они имеют ряд специфических черт. Во – первых, акциз – индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров ( в то время как НДС – универсальный косвенный налог); во – вторых, объектом налогообложения у акцизов является оборот по реализации только товаров( по ограниченному перечню), в – третьих, акцизы возникают преимущественно в производственной сфере.
В настоящее время акцизами облагаются следующие товары: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, легковые автомобили и мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, а также отдельные виды минерального сырья ( нефть и стабилизированный газовый конденсат или природный газ).
8.2.Плательщики, объект налогообложения, налоговая база акцизов
Плательщиками акцизов являются: индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объектом налогообложения являются следующие операции:
- реализация товаров на территории РФ произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров;
- реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции;
- продажа конфискованных подакцизных товаров;
- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
- передача произведенных на территории РФ из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья и т.д.
Налоговая база при реализации (передаче) подакцизных товаров в зависимости от установленных ставок определяется как:
- объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по товарам, на которые установлены твердые(специфические) ставки;
- стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК(без учета НДС и НСП) – по товарам, на которые установлены адвалорные ставки;
- стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен без учета НДС и НСП – по товарам, на которые установлены адвалорные ставки.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется:
- как объем ввозимых подакцизных товаров натуральном выражении – по товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки;
- как сумма таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.
8.3. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты
Налоговые ставки подразделяются на:
- твердые (специфические) ставки в рублях и копейках за единицу измерения;
- адвалорные (в процентах) ставки;
- ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок по отдельным видам подакцизных товаров.
При реализации производителями алкогольной продукции на акцизные склады (кроме собственных) налогообложение осуществляется по налоговым ставкам в размере 50% от соответствующих ставок. Остальные 50% уплачивают оптовые организации при реализации с акцизных складов.
При твердых (специфических) ставках налог исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы (объем реализации, а также ввозимых товаров в натуральном выражении).
При адвалорной ставке сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщик может уменьшить сумму налога по подакцизным товарам на налоговые вычеты, связанные с уплатой налога при приобретении подакцизных товаров.
Налоговый период – календарный месяц.
Сроки уплаты:
- по алкогольной продукции, реализованных с акцизных складов оптовых организаций – с 1 по 15 число – не позднее 30 числа отчетного месяца, с 16 по 30 число отчетного месяца – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;
- по бензину, реализованному с 1 по 15 число – не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за отчетным, с 16 по 30 число – не позднее 30 числа третьего месяца, следующего за отчетным.
Вот некоторые ставки акцизов на единицу измерения:
- этиловый спирт всех видов 8 руб за 1 л
- алкогольная продукция до 9% 45р.15к.за 1л
- вина шампанские 9рю45к. за 1л
- пиво с 8,6% доли этилового спирта 3р.30к. за 1л
- сигареты с фильтром 35р. за 1000шт
- автомобили легковые свыше 90 л.с. 10р. за 1 л.с.
- бензин с октановым числом до «80» 1350р. за 1тн
- дизельное топливо 550р. за 1тн
8.4.Таможенные платежи. Две группы таможенных платежей. Регулирующая функция таможенных пошлин
Таможенные платежи – это налоги, сборы и обязательные поступления, взимаемые таможенными органами с участников внешнеэкономической деятельности при ввозе и вывозе товаров.
Перечень таможенных платежей установлен Таможенным кодексом РФ. Таможенные платежи условно делятся на две группы: основные и факультативные.
Основные – таможенные пошлины, НДС, акцизы и таможенные сборы.
Факультативы – таможенные сборы ха хранение и сопровождение товаров.
С 2000 года таможенные платежи все поступают в федеральный бюджет.
Таможенные доходы в России составляют 30% доходов федерального бюджета.
В 2000г. НДС 102617 млн руб
Акцизы 3831 млн руб
Ввозные пошлины 87488 млн руб
Вывозные пошлины 84495 млн руб
В результате основным источником таможенных доходов являются таможенные платежи.
Таможенный платеж – косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении ими таможенной границы.
Регулирующая функция таможенных платежей заключается в защите интересов национальных производителей на внутреннем ранке и регулировании структуры экспорта и импорта товаров.
8.5.Признаки таможенных пошлин в зависимости от объекта, цели взимания и назначения
Таможенные пошлины отличаются по ряду признаков. В зависимости от направления перемещения и от объекта налогообложения все товары подразделяются на экспортные, импортные и транзитные.
Экспортные (вывозные) пошлины взимаются при вывозе товаров с таможенных территорий (топливо – энергетические и др. сырьевые товары, рыбопродукты, лесоматериалы).
Импортные (ввозные) пошлины взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию государства и широко применяются во многих странах и в РФ.
Транзитные (провозные) пошлины взимаются за провоз товаров по территории страны (в России в настоящее время не применяются).
По цели взимания различают фискальные и протекционистские пошлины.
Фискальные – выступают в качестве средств бюджетных доходов, имеют низкие ставки и устанавливаются на потребительские товары, не производимые в данной стране.
Протекционистские – защищают внутренних товаропроизводителей от иностранной конкуренции и имеют высокие ставки, затрудняющие ввоз товаров.
По назначению различают особые и сезонные пошлины, имеющие временный характер.
Применяются три вида особых пошлин: специальные, антидемпинговые и компенсационные..
Специальные – когда товары импортируются в количестве и на условиях, способных нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров.
Антидемпинговые – на товары, которые ввозятся по более низкой цене, чем их нормальная стоимость в стране вывоза.
Компенсационные – на товары, когда при ввозе производстве или вывозе товара прямо или косвенно использовались субсидии.
8.6.Субъект, объект, срок уплаты, исчисление таможенных пошлин
Субъектами (налогоплательщиками) Таможенных платежей являются декларанты или иные лица, утвержденные Таможенным кодексом РФ.
Объектом налогообложения выступают товары, перемещаемые через таможенную границу РФ.
Срок уплаты таможенных платежей – дата принятия таможенной декларации к таможенному оформлению.
Основой для исчисления является таможенная стоимость товара, которая определяется по одному из методов:
- по цене сделки с ввозимыми товарами
- по цене сделки с эдентичными товарами
- по цене сделки с однородными товарами
- вычитания стоимости
- сложения стоимости
- резервному методу.
Таможенные сборы за оформление уплачиваются одновременно с принятием декларации и взимаются в валюте РФ 0,1% таможенной стоимости и дополнительно в иностранной валюте (курс ЦБР) -–0,05% таможенной стоимости товара.
Существуют три вида ставок таможенных пошлин: адвалорные или ценовые (установленные в % к таможенной стоимости), твердые или специфические (установленные в фиксированном размере за единицу облагаемого товара) и комбинированные (сочетание двух первых вариантов).
Исчисление таможенной пошлины производится по формуле:
По адвалорной ставке
ТП=Тс * Сп
где Тс – таможенная стоимость товара
Сп – ставка пошлины в %
По специфической ставке
ТП= (О * Сп * Ке) / Кв
Где О – объем товара в натуральном выражении
Сп – ставка ТП в евро за единицу товара
Ке – курс евро, установленный ЦБР на дату принятия декларации,
Кв – курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара.
По комбинированным ставкам обсчитываются оба варианта и выбирается больший по величине.
Тема 9. Налог на доходы физических лиц
Вопросы к теме:
9.1.Роль подоходного налога в налоговой системе.
Его принципы.
9.2.Плательщики налога, объект налогообложения, налоговый период.
9.3.Доходы и налогооблагаемая база налогоплательщика. Налоговые вычеты.
9.4.Ставки налога, сроки уплаты.
9.1.Роль подоходного налога в налоговой системе. Его принципы.
Налогообложение граждан в различных странах базировалось на сопоставимых принципах:
- обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов.
- Обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ».
Нарушение этого баланса отношений в пользу государства приводит к нежеланию граждан уплачивать налоги и к сокрытию ими своих доходов.
Подоходный налог, как и другие налоги, является экономическим рычагом государства: с помощью систем льгот, выбора объекта и ставок налогообложения подоходный налог стимулирует стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста зарплаты.