Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 16:04, лекция
Место и роль в финансовой и экономической системах общества и налоговую деятельность государства следует рассматривать как сложную и противоречивую систему явлений и процессов в их многообразии, неоднозначности и динамичности при перераспределении денежных доходов в пользу государства для выполнения им своих экономических и социальных функций, особенно в период становления рыночных отношений.
Введение. Предмет и задачи курса………………………...8
1. Налоги в системе финансов общества рыночной
экономики.
1.1. Роль налогов в системе экономических
отношений распределения денежных
доходов в обществе. ………………………………………….9
1.2.Место налогов в валовом внутреннем продукте………………9
1.3.Методология изучения теории и практики
налоговой деятельности государства.
«Кривая Лаффера»……………………………………………10
1.4.Сущность и функции налогов. Их взаимосвязь……………….15
1.5.Элементы налога………………………………………………..17
2. Налоговая система государства.
2.1. Понятие «Налоговая система».
Противоречие между потребностями в
налоговых доходах и возможностями их получения………18
2.2. Принципы построения налоговой системы РФ…………….19.
2.3. Налоговый кодекс РФ, его значение и содержание………...21.
3. Классификация налогов в налоговой системе.
3.1. Понятие «классификация налогов».
Группировка налогов по однородным признакам…………..22
3.2. Классификация налогов по способу
установления, по категориям плательщиков,
по объекту обложения, по способу изъятия,
по методу налогообложения, по месту поступления………..22
3.3. Специальные налоговые режимы…………………………….25
4. Налоговое планирование.
4.1. Понятие «Налоговое планирование».
Два направления в налоговом планировании………………..26
4.2. Пути оптимизации налогов………………………………………27
5. Налог на прибыль предприятий и организаций
5.1. Плательщики налога на прибыль.
Объект налогообложения……………………………………28
5.2. Расходы, учитываемые при налогообложении
прибыли……………………………………………………….28
5.3. Ставка налога, порядок исчисления, порядок
и срок уплаты…………………………………………………30
6. Налог на имущество.
6.1. Плательщики налога. Объект налогообложения…………..31
6.2. Особенности расчета. Ставка налога. Срок оплаты………..32
7. Налог на добавленную стоимость
7.1.Плательщики налога. Объект налогообложения………………34
7.2.Налоговая база. Ставки налога. Роль счетов-фактур
2 варианта расчета налога. Срок уплаты……………………36
8. Акцизы и пошлины
8.1. Акцизы. Их специфические черты. Перечень
подакцизных товаров………………………………………..41
8.2. Плательщики, объект налогообложения,
налоговая база акцизов……………………………………….41
8.3. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты……………….…42
8.4. Таможенные пошлины. Две группы
таможенных пошлин – основные и
факультативные. Регулирующая функция
таможенных пошлин………………………………………….43
8.5. Признаки таможенных пошлин в зависимости от
объекта, цели взимания, назначения………………………….44
8.6. Субъект, объект, срок уплаты, исчисление
таможенных пошлин……………………………………………45
9. Налог на доходы физических лиц.
9.1. Роль подоходного налога в налоговой системе.
Его принципы……………………………………………..…….46
9.2.Плательщики налога, объект налогообложения,
налоговый период……………………………………………….47
9.3. Доходы и налогооблагаемая база
налогоплательщика. Налоговые вычеты……………………….47
9.4. Ставки налога, сроки уплаты…………………………………...49
10. Налог на имущество физических лиц.
10.1.Налог на имущество физических лиц. Объект,
налоговая база, ставки, срок оплаты………………………….50
11. Единый социальный налог
11.1.Налогоплательщики, объект налогообложения,
налоговая база…………………………………………………..51
11.2.Ставки налога, порядок исчисления и уплаты налога….……...54
12. Налог с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения.
12.1.Плательщики, размер налога, льготы по налогу,
срок оплаты……………………………………………………..57
13. Налогообложение доходов физических лиц от
предпринимательской деятельности.
13.1. Предприниматель. Его формальный признак и
определение……………………………………………………..58
13.2. Постановка на учет в налоговых органах – как
необходимое условие для начала деятельности………………58
13.3.Особенности учета индивидуального предпринимателя.
Объект налогообложения……………………………..……….59
13.4.Местные налоги, уплачиваемые
индивидуальным предпринимателем………………………….60
13.5.Ставка налога. Срок уплаты……………………………………..60
14. Государственная налоговая инспекция.
14.1.Государственный финансовый контроль………………………61
14.2.Государственный налоговый контроль…………………………62
14.3.Права налогоплательщика……………………………………….62
14.4.Обязанности налогоплательщика……………………………….63
15. Органы государственного налогового контроля
и их компетенция.
15.1.Состав управления налогообложения в РФ………………….64
15.2.Состав центрального аппарата Министерства РФ…………..65
15.3.Вспомогательные функции ряда управлений………………..65
центрального аппарата министерства по налогам и сборам.
16. Налоговая проверка.
16.1. Цель налоговой проверки. Камеральные и
выездные проверки налоговых и таможенных органов. …66
16.2. Налоговые правонарушения. Виды штрафных санкций….67
17. Местные налоги. Транспортный налог, налог на землю,
налог на образование, налог на содержание милиции,
налог на рекламу, сбор на право торговли,
регистрационный сбор с физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью.
17.1.Транспортный налог. Плательщики, налоговая
база, ставки налога, срок оплаты……………………………69
17.2.Налог на землю. Плательщики, налоговая
Объект обложения.
Объектом обложения является фонд заработной платы.
Налоговой базой является фонд заработной платы плательщика.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Ставка налога 1% от налоговой базы плательщика.
Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Налог, начисленный к уплате, вносится в бюджет в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
17.4.Налог на содержание милиции. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты.
Исчисление и уплата сбора на содержание милиции на территории муниципального образования «Город Чайковский с прилегающей территорией» производится в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Положением Чайковской Городской Думы «О налогообложении» на 2003 год.
Плательщиками сбора на содержание милиции являются организации всех организационно-правовых форм, включая организации с иностранными инвестициями, филиалы, иные обособленные подразделения организаций, осуществляемые деятельность (в том числе совместную) на территории муниципального образования «Город Чайковский с прилегающей территорией».
Источником уплаты налога являются финансовые результаты деятельности организации.
Объект обложения.
Объектом обложения является фонд заработной платы.
Налоговая база.
Налоговой базой признается денежное выражение фонда заработной платы за налоговый период, рассчитанный, исходя из установленного законом максимального размера оплаты труда и фактической численности работников, определенной в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использования рабочего времени в формах государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстатом России от 07.12.1998г. № 121.
Ставка сбора устанавливается в размере 3 (трех) процентов от налоговой базы.
Налоговый период – календарный квартал.
Порядок исчисления сбора и срока уплаты сбора.
Сумма сбора определяется плательщиками сбора как соответствующая ставке сбора доля налоговой базы.
По истечении налогового периода плательщики исчисляют сумму сбора за налоговый период и представляют в налоговый орган расчет по форме налоговой декларации не позднее 20 дней со дня окончания налогового периода. Сумма сбора уменьшается на сумму уплаченных с начала налогового периода авансовых платежей. Сумма сбора, подлежащая доплате, уплачивается в бюджет не позднее 30 дней со дня окончания налогового периода.
Льготы по сбору.
От уплаты сбора освобождаются:
1.Бюджетные учреждения, органы государственной власти и местного самоуправления.
2.Автокооперативы, лодочные, жилищно-строительные, гаражные кооперативы, животноводческие, садоводческие товарищества, общественные профсоюзные организации, не имеющие доходов от предпринимательской деятельности.
3.Муниципальные предприятия, осуществляющие обслуживание муниципального жилищного фонда, обеспечивающие школьное и студенческое питание.
4.Организации, в которых число работников-инвалидов составляет более 50% от общей численности.
5.Организации, занимающиеся производством сельхозпродукции при условии, если выручка от реализации указанной продукции составляет более 70 % в общей сумме выручки.
6.Учебные заведения всех форм собственности.
7.Организации внебюджетных фондов.
17.5.Налог на рекламу. Плательщики, налоговая база, ставки налога, срок оплаты.
Реклама – распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация физическом или юридическом лице, товарах (работах, услугах), идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для определенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам (работам, услугам), идеям и начинаниям, и способствовать реализации товаров (работ, услуг), идей и начинаний.
Рекламодатель – юридическое или физическое лицо, являющееся источником рекламной информации для производства, размещения, последующего размещения рекламы.
Рекламопроизводитель – юридическое или физическое лицо, осуществляющее полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме.
Рекламораспространитель – юридическое или физическое лицо, осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной информации путем предоставления и (или) использования имуществ, в т.ч.: технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами.
Услуги по рекламе – это деятельность по целенаправленному информационному воздействию на потребителя для продвижения товаров (работ, услуг) на рынках сбыта.
Расходы по уплате налога на рекламу относятся организациями на финансовый результат деятельности. Источником уплаты налога для индивидуальных предпринимателей являются собственные средства.
Плательщиками налога на рекламу являются индивидуальные предприниматели, организации всех организационно – правовых форм.
Объектом налогообложения являются выполненные работы, оказанные услуги по изготовлению, размещению и распространению рекламы.
Налоговой базой является стоимость произведенных в интересах плательщика за налоговый период:
1.услуг (работ) по производству, размещению и распространению рекламы, выполненных плательщиками собственными силами;
2.услуг (работ) по производству, размещению и распространению рекламы, оказанных (выполненных) в интересах плательщика рекламопроизводителями и рекламораспространителями.
Ставка налога устанавливается в размере 5% от налоговой базы.
Льготы. При исчислении налога из налоговой базы исключаются стоимость услуг (работ) по производству, размещению и распространению:
1. информационных табличек (досок объявлений), содержащих сведения о режиме работы и правилах обслуживания потребителей;
2. нормативных правовых актов и информации о деятельности, идеях и начинаниях органов государственной власти, когда таковые осуществляются в целях исполнения их функций,
3. социальной рекламы,
4. объявлений и извещений об изменении местонахождения плательщика или других данных,
5. предупреждающих табличек.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 10 дней со дня окончания налогового периода. Сумма налога, подлежащая уплате, вносится в бюджет не позднее 15 дней со дня окончания налогового периода.
17.6.Сбор за право торговли.
Объектом обложения сбором является право на торговлю на территории муниципального образования «Город Чайковский с прилегающей территорией». Право торговли возникает с момента приобретения патента на право торговли.
Плательщиками сбора за право торговли являются индивидуальные предприниматели, организации, филиалы, осуществляющие торговую деятельность (розничную, оптовую, в том числе снабженческо-сбытовую) на территории г. Чайковского.
Расходы по уплате сбора за право торговли относятся организациями на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль. Источником уплаты сбора для индивидуальных предпринимателей являются собственные средства.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Ставки сбора устанавливаются на месяц в зависимости от минимального размера (МРОТ), установленного законодательством РФ, в следующих размерах:
1. При реализации лома и отходов цветных металлов – 50 (МРОТ).
2. Для плательщиков оптовой торговли:
- легковыми автомобилями, ювелирными изделиями, ГСМ, нефтью и нефтепродуктами – 100 (МРОТ) за каждую группу товаров,
- продовольственными товарами – 20 (МРОТ),
- прочими товарами – 25 (МРОТ).
3. Для плательщиков розничной торговли:
- легковыми автомобилями, ювелирными изделиями – 30 (МРОТ),
- любыми видами топлива для заправки транспортных средств- 20 (МРОТ),
- продовольственными товарами и лекарственными средствами, за исключением подакцизных товаров, - 10 (МРОТ),
- продовольственными товарами, включая подакцизные товары, - 30 (МРОТ),
- прочие товары – 20(МРОТ).
17.7.Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Плательщики, ставка сбора, порядок государственной регистрации и уплаты сбора.
Плательщиками сбора являются физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью, не запрещенной законодательными актами РФ, без образования юридического лица, за государственную регистрацию их в качестве предпринимателей.
Ставка сбора устанавливается в размере минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством на день регистрации.
От уплаты сбора при наличии подтверждающих документов освобождаются:
1. Инвалиды 1,П группы,
2. Участники ВОВ,
3. Лица, имеющие статус «Одинокий родитель»(мать, отец),
4. Ветераны труда,
5. Участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС.
Государственная регистрация физического лица, изъявившего желание заниматься предпринимательской деятельностью, осуществляется администрацией города по месту постоянной прописки этого лица.
Для регистрации физическое лицо представляет заявление, документ об уплате регистрационного сбора. Уплата сбора осуществляется на счет местного бюджета по коду «1400540».
Регистрация должна быть произведена в день представления документов, либо в 3-х дневный срок с момента получения по почте. Физическому лицу выдается бессрочное свидетельство после представления им документа об уплате регистрационного сбора.
Уплаченный регистрационный сбор не возвращается.
Физические лица могут осуществлять только те виды деятельности, которые указаны в свидетельстве о регистрации предпринимателя, в противном случае, все доходы, получаемые от такой деятельности, которая не указана в свидетельстве, подлежат взысканию в доход государства в установленном порядке.
Список рекомендуемой литературы:
1. Налоговый кодекс РФ ч. 1, ч.2 П.
2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов. Изд. 3-е. М., 2001. С.448;
3. М.В.Романовский, О.В.Врублевский «Налоги и налогообложение», С.Петербург. 2000.С.527;
4. В.Г.Князев, В.Г.Пансков. Налоговая система России. Учебное пособие. М. рос.экон. академия , 1999г.
5. Налоги. Учебное пособие, Д.Г.Черник, МХ Финансы и статистика, 1998г.
6. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов, Русакова В.А., Кашина М.Ю. НИТИ.
7. Налоговая система России. Учебное пособие. Черник Д.Г., А.Я. Дадашева, М. АХД, экономика и жизнь, 1999г.
8. Юткина Т.Ф., Налоги и налогообложение. Учебник.2-е издание переработ. и допол. –М.: Москва, 2002.
66