Налогообложение малого бизнеса в РФ (на примере ООО «САР-холдинг»)

Стоимость товаров, приобретенных  для перепродажи

В стоимость приобретения товара для перепродажи входит закупочная цена товара, расходы на его доставку до склада компании и иные расходы, связанные с приобретением товара.

Налоговый учет ведется на основе бухгалтерских регистров, дополняемых  по мере необходимости.

Раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций

Раздельный учет по операциям, облагаемым налогом по ставкам 10 и 18 процентов, а также по операциям, освобожденным от налога

Раздельный учет НДС по операциям, облагаемым налогом по ставкам 10 и 18 процентов, а также по операциям, освобожденным от налога, ведется  в регистрах бухгалтерского и  налогового учета.

Метод расчета суммы налога, подлежащей вычету

По товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым и в облагаемых, и не облагаемых НДС операциях, сумма вычета определяется пропорционально стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных за отчетный квартал  и облагаемых НДС, в общей стоимости  товаров (работ, услуг, имущественных  прав), отгруженных за отчетный квартал.

Раздельный учет операций, облагаемых по нулевой ставке налога, от других операций ведется в регистрах  бухгалтерского и налогового учета.

Способ регистрации счетов-фактур с частичными вычетами

Если к вычету предъявляется  лишь часть НДС по счету-фактуре, в книге покупок регистрируется лишь вычитаемый налог, определяемый по счету-фактуре или расчету.

2.3.  Анализ эффективности налогообложения организации

В настоящее время в  условиях рыночной экономики конкурентоспособность  предприятий и целесообразность их деятельности в будущем основывается, прежде всего, на эффективности их функционирования. Эффективность финансовой деятельности служит залогом финансовой привлекательности  для внешних инвесторов, контрагентов по финансово-хозяйственной деятельности, а также собственников организации. В связи с этим приобретает  огромное значение оценка финансовых результатов деятельности организации  в настоящем, прошлом и будущем.

В любой момент предприятие может  рассматриваться как совокупность капиталов, поступающих из различных источников: от инвесторов, вкладывающих свои средства в капитал компании, кредиторов, сужающих определенные суммы, а также доходов, полученных в результате деятельности фирмы. Средства, сформированные за счет всех этих источников, направляются на различные цели. Это - и приобретение основных средств, предназначенных для производства товаров и услуг, и создание товарных запасов, и финансирование дебиторской задолженности. Это также наличные деньги и деньги на расчетных счетах, используемые как при сделках, так и в ликвидных целях.

В табл. 2.3.1 приведены основные экономические  показатели деятельности  ООО «САР-Холдинг» за последние 3 года.

Таблица 2.3.1. Экономические показатели.

Наименование показателей	Значение показателя по годам,    тыс. руб.
	2008	2009	2010
Выручка от реализации	70716	80298	150972
Себестоимость реализованного товара	66060	75304	138687
Балансовая прибыль	1743	1185	1072
Чистая прибыль	1325	851	1195

 

Из табл. 2.3.1 видно, что  произошло увеличение как себестоимости, так и выручки от реализации продукции, что связано с увеличением объема производства компании.

В табл. 2.3.2 приведены основные показатели, характеризующие деятельность ООО  «САР-холдинг» в 2008 – 2010 гг.

Таблица 2.3.2. Основные показатели, характеризующие  деятельность ООО «САР-холдинг» в 2008 – 2010 гг.

Показатель	Значение показателя по годам
	2008	2009	2010
Среднегодовая численность персонала, чел.	45	53	58
Отработанно за год одним работником: дней	313	313	313
часов	2496	2496	2496
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,97	7,97	7,97
Выработка на 1 работника, ч	2496	2496	2496

 

Исходя из данных табл. 2.3.2 можно  увидеть, что в 2009 году произошло  резкое увеличение среднегодовой численности  персонала, что связано с расширением  компании, и, соответственно, увеличением  должностных ставок в штатном  расписании. При этом средняя заработная плата сотрудников не уменьшилась, а, наоборот, возросла, что можно  увидеть в данных таблицы 2.3.3, в  которой приведены уровни средней  заработной платы по категориям работников.

Таблица 2.3.3.Уровень средней заработной платы

Категории	Уровень среднегодовой заработной платы, по годам, тыс. р.
	2008	2009	2010
Управленческий персонал	40,2	45,8	53,6
Производственно-технический отдел	29,1	35,8	40,1
Строительный участок	25,6	27,7	28,0
Завод по производству тротуарной плитки	24,9	25,6	27,4
Служба снабжения	29,8	30,6	33,3
Рабочие	20,8	21,7	22,3

 

Средняя заработная плата сотрудников  ООО «САР-Холдинг» больше бюджета прожиточного минимума и средней заработной платы по Амурской области, что говорит о хорошем уровне социальной защиты работников компании.

 

Целью анализа финансового состояния  предприятия является наглядная  и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового благополучия и динамики развития предприятия, на основе которого руководством принимаются решения по правлению финансами. В табл. 2.3.4 приведен анализ финансового состояния предприятия.

 

Таблица 2.3.4. Анализ финансового состояния  предприятия

Показатели	Значение показателя по годам			Норматив коэффициента
	2008	2009	2010
1.Коэффициент текущей ликвидности	4,6	4,3	4,8	1,1
2.Коэффициент обеспеченности собственными  средствами	0,6	0,7	0,8	0,15
3.Коэффициент обеспеченности финансовых  обязательств активами (на конец  отчетного периода)	0,04	0,05	0,06	Не более 0,85
4.Коэффициент обеспеченности просроченных  финансовых обязательств активами  предприятия (на конец отчетного  периода)	0,01	0,02	0,03	Не более 0,5

 

Коэффициент текущей ликвидности  выше норматива, коэффициент обеспеченности собственными средствами значительно  выше норматива, следовательно, структура  баланса признается удовлетворительной.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на конец отчетного  периода ниже норматива, коэффициент  обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами предприятия на конец отчетного периода ниже норматива, значит, предприятие считается платежеспособным.

Различные показатели ликвидности  не только дают разностороннюю характеристику устойчивости финансового состояния  предприятия при разной степени  учета ликвидных средств, но и  отвечают интересам различных внешних  пользователей аналитической информации. Минимально безопасными считаются  следующие показатели:

1. Коэффициент текущей ликвидности  (общий коэффициент покрытия):

 

КЛИКВ.1 >0,2 – 0,25.

(1)

 

2. Промежуточный коэффициент покрытия:

 

КЛИКВ.2 > 0,5-0.7.

(2)

 

3. Коэффициент абсолютной ликвидности: 

 

1,0 < КЛИКВ.3 < 2,0.

(3)

 

Если отношение текущих активов  к краткосрочной задолженности  меньше минимально безопасной величины, это значит, что по внешним обязательствам нечем платить. Превышение оборотных (текущих) активов над краткосрочными обязательствами более чем в 2 раза считается нежелательным, поскольку  свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств (оно обычно использует дорогостоящие  активы, т.е. прибыль, получаемая от текущих  активов, ниже процентных ставок за заемные  средства) и неэффективном их использовании.

Низкий коэффициент ликвидности  баланса обязывает предприятие  принимать меры по укреплению финансового  положения путем мобилизации  средств, внепланово отвлеченных в  оборотные активы.

В таблице 2.3.5 приведен анализ показателей  ликвидности предприятия.

 

Таблица 2.3.5. Анализ показателей ликвидности  предприятия

Показатели	Значение на начало года			Норматив коэффициента
	2006	2007	2008
1	2	3	4	5
1. Коэффициент текущей ликвидности  (общий коэффициент покрытия)	4,6	4,3	4,8	1,1
2.Промежуточный коэффициент покрытия	0,32	0,35	0,37	Не менее 0,5-0,7
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,32	0,35	0,37	Не менее 0,2-0,25

 

Промежуточный коэффициент покрытия ниже норматива, что свидетельствует  о снижении прогнозируемых платежных  способностей предприятия при условии  своевременного проведения расчетов с  дебиторами.

Коэффициент абсолютной ликвидности  выше норматива, значит, предприятие  на дату составления баланса платежеспособно.

Степень финансовой независимости  предприятия от кредиторов показывает коэффициент автономии, который  характеризует долю собственного капитала в имуществе предприятия. Теоретически достаточным значением этого  коэффициента является 0,3-0,6. Наиболее безопасным для предприятия является коэффициент автономии (независимости), равный 0,5. Этот коэффициент показывает, какова доля собственных средств  в общей стоимости имущества  предприятия. Если доля источников собственных  средств составляет 50% и более, то считают, что у предприятия стабильное финансовое состояние, так как, продав половину имущества, предприятие сможет погасить свои долговые обязательства. Однако такой подход не совсем оправдан. Расширение объема производства при обеспеченности сбыта за счет привлечения дополнительных заемных средств выгодно предприятию, так как процент предпринимательской прибыли выше, чем ссудный процент. На разность между этими процентами увеличивается предпринимательский доход, и, следовательно, возрастает эффективность использования собственных средств.

Коэффициент устойчивости экономического роста характеризует стабильность получения прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала– показывает долю финансовых обязательств предприятия в величине его собственного капитала. Этот коэффициент показывает размер заемных средств на 1 рубль собственных средств, т.е. какая часть имущества предприятия финансируется кредиторами.

Оптимальным вариантом формирования финансов предприятия в условиях рыночной экономики считается такой, когда основные средства приобретаются  за счет собственного капитала предприятия, оборотные - на одну четверть за счет долгосрочных займов и на три четверти - за счет краткосрочных кредитов и кредиторской задолженности. Зарубежные экономисты считают, что оптимальное отношение собственного капитала к привлеченному должно составлять два к одному. Следует иметь в виду, что доля привлеченного капитала в общих источниках средств зависит от соотношения процентных ставок за кредит и ставок на дивиденды. Если процентные ставки за кредит ниже ставок на дивиденды, то необходимо увеличивать использование краткосрочных и долгосрочных кредитов и других заемных средств.

Однако следует иметь в виду, что предельно допустимые значения несколько статичны и не выражают динамики использования оборотных  средств. Их нормативные значения не учитывают внутриотраслевой специфики. Ведь на уровень коэффициентов оказывают  влияние и скорость оборачиваемости средств, и продолжительность производственного цикла, и структура запасов, и другие отраслевые особенности.

В таблице 2.3.6 приведен расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

Таблица 2.3.6. Расчет показателей, характеризующих  финансовую устойчивость предприятия

Показатели	Значение на конец года			Предельно допустимое значение
	2008	2009	2010
1.Чистый оборотный капитал, тыс.  р.	1746,0	2983,0	4647,0	Отрицательное значение свидетельствует  о дефиците оборотных средств
2. Коэффициент автономии	0,92	0,94	0,91	Не менее 0,3-0,6
3.Доля заемного капитала в  собственном капитале	0,05	0,07	0,10	Не более 0,5-0,7

 

Чистый оборотный капитал –  величина положительная, значит, дефицита оборотных средств не существует.

Коэффициент автономии выше норматива, значит у предприятия стабильное финансовое состояние.