Налогообложение малого бизнеса в РФ (на примере ООО «САР-холдинг»)

9. Установление порядка создания резерва на оплату отпусковсотрудников и выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета организация

имеет право создавать  резерв на оплату отпусков и резерв на выплатуежегодного вознаграждения за выслугу лет, при этом порядок созданиятакого резерва жестко не регламентируется. Создание аналогичных

резервов для целей  налогового законодательства предусмотренов ст. 324 НК РФ, с отражением некоторых элементов их создания,которые, с нашей точки зрения, могут полностью применяться и дляцелей бухгалтерского учета.

При УС НО создание подобного резерване предусмотрено.

10. Выбор порядка создания резерва по гарантийному ремонтуи гарантийному обслуживанию. Согласно п. 72 Положения по ведениюбухгалтерского учета организация имеет право создавать такой резерв.

Создание указанного резерва  при ОСНО предусматривается ст. 267НК РФ. И хотя процедура его расчета  весьма трудоемка, при необходимостиорганизация может воспользоваться правом создания такихрезервов и применить его в бухгалтерском учете тоже. При УСНОсоздание подобного резерва не предусмотрено. Что касается остальныхрезервов, то их создание не предусмотрено нормами главы 25 НКРФ. Следовательно, отчисления на формирование неназванных резервовбудут являться бухгалтерскими расходами, не уменьшающими облагаемуюбазу по налогу на прибыль при ОСНО.

Исходя из проведенного анализа по имеющимся взаимосвязяммежду бухгалтерским учетом и налоговыми режимами для субъектовмалого предпринимательства можно сделать следующие выводы.

1. Существует реальная  возможность тесной интеграции  бухгалтерскогои налогового учета, за исключением отдельных расхождений, например в определении стоимости активов (основных средств,нематериальных активов, сырья и материалов, товаров). Поэтому дляунификации данных бухгалтерского и налогового учета организациинеобходимо в учетной политике принять порядок, наиболее удовлетворяющийтребования субъекта малого бизнеса и находящий компромиссныйвариант между этими видами учета.

2. Степень несоответствия  бухгалтерских и налоговых данныхтем выше, чем шире спектр хозяйственных операций, происходящихв малом предприятии.

3. Учитывая, что субъекты  малого бизнеса, как правило,

имеют незначительную операционную сегментацию, то и количество

расхождений между бухгалтерским  учетом и порядком определения

налогооблагаемой прибыли  очень невелико. Это позволяет  организоватьэффективную систему получения информации для целей налогообложенияв рамках бухгалтерского учета.

Таким образом, для интеграции бухгалтерского и налоговогоучета необходимо: максимально унифицировать положения учетной

политики для  целей налогообложения; организовать в рамках бухгалтерскогоучета получение данных у необходимых для заполнения налоговойдекларации по соответствующим налоговым режимам (ОСНО,ЕНВД, УСНО).

 

 

 

2.1.  Организационно-экономическая характеристика предприятия.

 

Компания ООО «САР-холдинг» входит в группу компаний «САР», к которой также относятся компании – ООО «САР», ООО «САР-дорожник» и ООО «Корсар».

Первоначально деятельность велась через ООО «САР», с упрощенной системой налогообложения (6%), однако большое  количество заказчиков выражало желание  принимать входящий НДС, поэтому 24 октября 2005 года была образована компания ООО  «САР – холдинг», находящаяся на общей системе налогообложения. Лицензии на строительную деятельность имелись у обеих фирм, однако ООО «САР – холдинг» выполняло более широкий перечень услуг, работая с большим количеством заказчиков. После вступления в СРО руководство предприятия приняло решение получить допуск только для ООО «САР – холдинг»,  некоторое время оставив ООО «САР» для исполнения обязательств по текущим договорам.

«САР – холдинг» охватывает широкий спектр работ в сфере  производства, строительства, дорожного  строительства и благоустройства  прилегающих территорий.

Кроме того, компания занимается производством цветной тротуарной плитки различных конфигураций, что  имеет огромный спрос. Продукция  выпускается не только для продажи, но и для собственных объектов, что значительно снижает их себестоимость.

Активно развивается такое  направление, как строительство  зданий и сооружений. В настоящее  время имеются, как законченные  и сданные объекты, так и строящиеся, проектируемые объекты. Работники  компании владеют традиционными  для Амурской области технологиями, а так же инновационными – более  экономичными с точки зрения материальных и временных затрат.

Компания «САР-холдинг» постоянно работает с заказами от муниципалитетов и других структур, проводит на коммерческой основе работы по дорожному строительству, а также  содержанию прилегающих к ним дорожных покрытий. В сжатые сроки выполняются любые заявки по асфальтированию объектов заказчика. Основу успешного выполнения заказов на дорожно-строительные и ремонтные работы любой категории сложности составляет грамотное руководство проведением работ, высокий профессиональный уровень персонала предприятия.

В услуги предприятия также  входят работы по благоустройству дворов и улиц, обустройству площадок и  асфальтирование других прилежащих территорий объектов различного назначения.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «САР – холдинг», создано в соответствии с Гражданским  кодексом Российской Федерации и  Федеральным Законом «Об обществах  с ограниченной ответственностью».

Общество является полноправным субъектом хозяйственной деятельности и гражданского права, признается юридическим  лицом, имеет в собственности  обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам.

Общество имеет самостоятельный  баланс, обладает полной хозяйственной  самостоятельностью в вопросах определения  формы управления, принятия хозяйственных  решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли, может быть истцом и ответчиком в  суде.

Общество является коммерческой организацией и преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, имеет гражданские  права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. В предусмотренных законом случаях Общество может приобретать гражданские права и принимать на себя обязанности через своих участников. Общество может быть учредителем (участником) других хозяйственных товариществ и обществ, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским кодексом РФ и другими законами.

Учредительным документом является Устав, все последующие изменения  в  который регистрируются в установленном  законом порядке. Общество создается  на неопределенный срок. Правоспособность общества возникает с момента  его государственной регистрации  и прекращается в момент завершения его ликвидации (после внесения записи об этом в единый государственный  реестр юридических лиц).

Общество является субъектом  малого предпринимательства и пользуется льготами, установленными действующим  законодательством для субъектов  малого предпринимательства, в полном объеме.

По данным бухгалтерского баланса ООО «САР – холдинг», на 1 января 2011 года размер актива баланса составил 268091 тыс. руб., что на 50 % больше, чем в предыдущем.

Согласно отчету о прибылях и убытках, который представлен в приложении В, в 2011 году выручка по обычным видам деятельности составила 150972 тыс. руб., себестоимость составила 138687 тыс. руб.

Все приведенные выше показатели говорят об устойчивом финансовом состоянии.

Персонал организации

Персонал  организации  — это совокупность физических лиц, состоящих с фирмой как юридическим  лицом в отношениях, регулируемых договором найма.

Персонал ООО «САР –  холдинг» можно разделить на: управленческий – 20 сотрудников и наемные рабочие, задействованные в производстве и строительстве – более 100 человек. Проанализировав структуру персонала, можно сделать вывод, что категория специалистов среди управленческого персонала занимает наибольшую долю в общей численности работников, в основном преобладают женщины. Также необходимо отметить, что в составе работников в равных долях представлены молодые специалисты и опытные работники.

Выделяются следующие  структурные подразделения:

1. административно-управленческий персонал;
2. бухгалтерия;
3. отдел кадров;
4. юридический отдел;
5. производственно-технический отдел;
6. служба механика;
7. отдел материально-технического обеспечения;

Рабочее время персонала  – это часть календарного времени, затрачиваемого на производство продукции  или выполнение определенного вида работ.

График работы ООО «САР – холдинг»:

- понедельник - пятница:  с 8.00 до 18.00

- суббота, воскресенье:  выходные.

Сотрудники работают по составленному  графику, по 8 часов в сутки по будням с перерывом в 1 час на обед.

График работы на следующий  месяц составляется заранее и  подписывается всеми сотрудниками лично. Таким образом, соблюдается 40-часовая  рабочая неделя, что соответствует  трудовому законодательству РФ.

Каждые 6 месяцев сотрудники имеют право уйти в оплачиваемый двухнедельный отпуск. Больничные, учебные отпуска сотрудников  также оплачиваются.

Система оплаты труда персонала  – это способ начисления вознаграждения, подлежащего выдаче сотрудникам  организации в соответствии с  их трудовыми затратами.

В ООО «САР – холдинг» применяется окладно - премиальная система оплаты труда, которая предусматривает ежемесячную выплату установленного должностного оклада с применением премирования по итогам работы за отчетный период (месяц).

Заработная плата работникам начисляется и выплачивается  за фактически отработанное ими время  с периодичностью месяц, не позднее 25-го числа каждого месяца. При совпадении дня выплаты с выходными или нерабочим праздничным днем, выплата заработной платы производиться накануне этого дня.

Сроки выплаты нерегулярных денежных вознаграждений, компенсаций  и иных выплат работникам устанавливаются  администрацией в соответствии с  действующим законодательством.

Выплата заработной платы  в соответствии со ст. 131 Трудового  кодекса Российской Федерации производится в валюте Российской Федерации (в  рублях).

Оплата труда работников включает в себя следующие основные виды:

1. заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из должностных окладов;
2. выплаты стимулирующего характера;
3. выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
4. доплаты к заработной плате, обусловленные применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям;
5. оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск;
6. выплаты работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией, сокращением численности работников;
7. оплата в соответствии с действующим законодательством учебных отпусков, предоставляемых работникам , успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, а также поступающим в аспирантуру;
8. оплата за время вынужденного прогула или выполнения ниже оплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством РФ;
9. разница в окладах, выплачиваемая работникам, при временном заместительстве (в соответствии с законодательством);
10. заработная плата по основному месту работы руководителям и специалистам за время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;
11. работникам предоставляются предусмотренные действующим законодательством гарантии и компенсации.

Размер заработной платы работника  при приеме на работу (либо переводе его на новую должность) определяется по согласованию руководителя и работника.

Основной капитал  организации

Основные средства организации - это часть средств производства, которая длительное время участвует в производственном процессе.

Основные средства сохраняют  свою натуральную форму и первоначальное значение, но постепенно изнашиваясь, частями переносят свою стоимость  на вновь создаваемый продукт.