Налогообложение малого бизнеса в РФ (на примере ООО «САР-холдинг»)

К основным средствам ООО  «САР – холдинг» можно отнести:

1. здания, сооружения (здания, капитальные вложения по арендованным зданиям, бронированные кабины, кассы, шлюзы, гаражи, лифты, ворота, рольставни).
2. транспорт (автомобили легковые, автомобили грузовые, автобусы, инкассаторские автомобили, прочие транспортные средства).
3. инвентарь (строительно-монтажный инвентарь и т.д.).

Основной капитал учитывается  в натуральном и денежном выражении.

В денежном выражении основной капитал – сумма собственных  средств, которая составляет финансовую основу его деятельности и источник ресурсов.

Основной капитал включает:

1 в зависимости от характера  участия основных средств в  сфере материального производства  они подразделяются на:

• производственные
• непроизводственные

2 в зависимости от целевого  назначения и выполняемым функциям  основные средства подразделяются  на следующие виды:

- здания, в том числе  наружные пристройки к зданию, имеющие хозяйственное значение (склады, гаражи и др.);

- сооружения (автодороги, мосты  и др.);

- передаточные устройства (трубопроводы, линии электропередачи  и т.д.);

- машины и оборудование, в том числе силовые (паровые  двигатели, двигатели внутреннего  сгорания и др.) и рабочие (станки, аппараты, установки, агрегаты и  т.д.);

- измерительные и регулирующие  устройства и приборы (манометры,  весы, микроскопы и т.д.);

- вычислительная техника  (компьютеры, мониторы, принтеры и  др.);

- транспортные средства (средства передвижения, предназначенные  для передвижения людей, грузов  и веществ различного назначения);

- инструменты (предметы, имеющие самостоятельное значение  и не являющиеся составной  частью какого-либо объекта);

- хозяйственный инвентарь  (шкафы, столы, сейфы и т.д.);

- прочие основные средства (рабочий скот, многолетние насаждения  и др.);

3 с точки зрения участия  основных средств в производственном процессе, они подразделяются на две части:

- активную (рабочие и силовые машины, транспортные средства, инструмент и инвентарь);

- пассивную (здания, строения);

4 по принадлежности основные  средства подразделяются на:

- собственные (находящиеся  на балансе организации);

- привлеченные (взятые во  временное пользование у другой  организации на условиях аренды).

5 по признаку использования  основные средства подразделяются  на:

- действующие (функционирующие  в процессе производства);

- бездействующие (находящиеся  на консервации или в запасе).

Оборотный капитал

Оборотный капитал – это  разница между текущими активами и текущими пассивами.

Состав оборотного капитала ООО «САР – холдинг»:

1. текущие активы:

- незавершённое производство;

- готовая продукция;

- денежные средства, наличные  в кассе и остатки на счетах  в банке;

- ликвидные ценные бумаги;

- дебиторская задолженность; 

- запасы.

2. текущие пассивы:

- кредиторская задолженность;

- краткосрочные кредиты;

- полученные авансы.

Специфика строительных организаций  такова, что больший процент оборотного капитала приходится на незаконченное  строительство и готовую продукцию, т.е. объекты находящиеся на этапе строительства и объекты законченные, но не проданные.

Структура источников формирования оборотного капитала включает:

- собственные источники;

- заемные источники;

- дополнительно привлеченные  источники.

Себестоимость услуг

Себестоимость продукции (работ, услуг) – выраженные в денежной форме  текущие затраты предприятия, организации  на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

К  расходам, включаемым в  себестоимость, относятся:

1. материалы;
2. основная заработная плата рабочих;
3. эксплуатация и содержание машин;
4. накладные расходы

А также в себестоимость  включаются прочие расходы.

Одним из способов снижения себестоимости является развитие инновационной  деятельности. Но на первоначальном этапе  требуются значительные инвестиции, как на покупку и разработку новых  технологий строительства, так и  на обучение рабочих.

Анализ системы управления

Руководство текущей деятельностью  Общества осуществляется единым исполнительным органом Общества – Генеральным  директором.

Общество приобретает  гражданские права и принимает  на себя гражданские обязанности  через свои органы, действующие в  соответствии с гражданским законодательством.

Структура управления ООО  «САР – холдинг» является линейно-функциональной. Линeйнo-фyнкциoнaльнaя структура обеспечивает такое разделение управленческого труда, при котором линейные звенья управления должны отдавать непосредственные распоряжения, a функциональные — помогать в разработке конкретных вопросов.

Руководители функциональных подразделений осуществляют влияние  на подразделения формально. Как  правило, они не имеют права самостоятельно отдавать им распоряжения. Функциональные службы осуществляют всю техническую  подготовку; подготавливают варианты решений вопросов, связанных с  руководством процессом оказания услуг.

Недостатки структуры:

-каждое звено заинтересовано  в достижении своей узкой цели, а не общей цели фирмы; 

-отсутствие тесных взаимосвязей  и взаимодействия на горизонтальном  уровне между производственными  подразделениями; 

- чрезмерно развитая система  взаимодействия по вертикали; 

-аккумулирование на верхнем  уровне полномочий по решению  наряду со стратегическими множества оперативных задач.

Организационная структура  ООО «САР-Холдинг» представлена Рисунке 2.1.1.

Рисунок 2.1.1. «Организационная структура предприятия»

 

 

2.2.  Современная система налогообложения организации, установленная в налоговой политике ООО «САР-холдинг».

 

В компании ООО «САР – холдинг»  действует современная система налогообложения организации. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при совершении банковских и хозяйственных операций несёт руководитель. Главный бухгалтер несёт ответственность за формирование Учётной политики, разработку методологии бухгалтерского учета,  своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности. Без подписи главного бухгалтера  денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документально, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

 Учет осуществляется  согласно утвержденному Рабочему  плану счетов бухгалтерского  учета.

ООО «САР – холдинг» ведет  налоговый учет показателей своей  деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов  и расходов.

Выплачивает следующие виды налогов:

- налог на прибыль;

- налог на добавленную  стоимость;

- плата за негативное  воздействие на окружающую среду;

- налог на имущество;

- земельный налог;

- транспортный налог;

- налог на пользование  автомобильных дорог;

- налог на приобретение  транспортных средств;

- налог с владельцев  транспортных средств.

 Постоянно осуществляет  обязательные отчисления в Пенсионный   фонд  Российской Федерации, Фонд  обязательного медицинского страхования  Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации,  производимые  в соответствии  с законодательством.

Для учета налога на прибыль  в организации ООО «САР-Холдинг» используется  линейный метод начисления амортизации, согласно статьи 259 Налогового кодекса РФ (п. 1, 3).

В составе амортизируемого  имущества учитываются объекты, соответствующие требованиям статей 256 и 257 Налогового кодекса РФ, срок эксплуатации которых превышает 12 месяцев. Объекты, вводимые в эксплуатацию в 2011 году, учитываются в качестве амортизируемого  имущества, если их первоначальная стоимость  превышает 40 000 рублей.

При этом не признается амортизируемым имущество стоимостью более 40 000 рублей, которое не предназначено для  целей извлечения прибыли организации  и приобретается как материалы, используемые при выполнении строительно-монтажных  работ на объекте заказчика. Поскольку  их стоимость подлежит включению  в себестоимость выполненных  строительно-монтажных работ.

На основании статьи 258 Налогового кодекса РФ  (п. 9) амортизационная  премия при вводе основного средства в эксплуатацию или его дооборудовании (достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации) не применяется.

Повышающие и понижающие коэффициенты амортизации основных средств не применяются.

Норма амортизации по приобретаемым  основным средствам, бывшим в эксплуатации у прежнего собственника, определяется исходя из срока полезного использования, установленного в соответствии с  Классификацией основных средств без  учета эксплуатации имущества предыдущими  собственниками (при применении линейного  метода начисления амортизации), согласно статьи 259 Налогового кодекса РФ  (п. 7, 12).

Учет товарно-материальных ценностей

Для определения размера  материальных расходов стоимость сырья  и материалов, используемых при производстве, определяется по средней стоимости.

При реализации покупных товаров  их стоимость приобретения определяется по средней стоимости, согласно статьи 268 Налогового кодекса РФ  (подп. 3 п. 1).

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, резерв по сомнительным долгам, резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, а также резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и резерв на выплату  ежегодного вознаграждения за выслугу  лет и по итогам работы за год  не создаются.

Учет прочих доходов и  расходов

Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду считаются  доходами и расходами, связанными с  реализацией, согласно статьи 249 Налогового кодекса РФ  (п. 4).

Расходы на приобретение права  на земельные участки списываются  в размере не более 30 процентов  от налогооблагаемой прибыли за прошлый  год – до полного списания.

На основании статьи 285 (п. 2), статья 289 Налогового кодекса РФ  (п. 1), отчетным периодом по налогу на прибыль  организаций являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Доходы и расходы признаются методом начисления.

Доходы и расходы, относящиеся  к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются ежеквартально.

Распределение доходов и  расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, производится пропорционально объему выполненных  работ, определенному в натуральном  выражении.

Прямыми расходами при  производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) считаются:

– материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ (расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при  производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); а также расходы  на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке  у налогоплательщика)

– расходы на оплату труда  персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы  ЕСН и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части  трудовой пенсии, начисленные на указанные  суммы расходов на оплату труда

– суммы начисленной амортизации  по основным средствам, используемым при  производстве товаров, работ, услуг

– стоимость приобретения покупных товаров, реализованных в  данном отчетном (налоговом) периоде