Налоги как регулятор обеспечения устойчивого развития страны

Помимо вышеперечисленного для субъектов малого бизнеса предусмотрены следующие специальные налоговые режимы:

•          СНР для крестьянских или фермерских хозяйств

•          СНР для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов.

Для СНР для крестьянских или фермерских хозяйств изменена ставка

единого земельного налога  для исчисления налога по пашням – введена сложно-прогрессивная шкала от 0,1 %- 0,5 % в зависимости от площади земельного участка. Пересмотрен в сторону увеличения срок уплаты единого земельного налога, социального налога, ИПН у источника, ОПВ, социальных отчислений и отдельных плат (10 ноября, 10 апреля). Пересмотрен в сторону увеличения срок представления Декларации для плательщиков единого земельного налога. При этом в данную Декларацию также будут включаться исчисленные суммы плат за эмиссии в окружающую среду, пользование водными ресурсами поверхностных источников

Специальный налоговый режим, распространявшийся ранее только на юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, предусмотрен и для сельских потребительских кооперативов, членами которых являются исключительно крестьянские или фермерские хозяйства, а также кооперативы у которых доходы от сельхоздеятельности составляют не менее 90 %. Исчисленные сумм КПН, НДС, социального, земельного налогов, налогов на имущество, транспортные средства,  платы за пользование земельными участками будут подлежать уменьшению на 70%.

Таким образом, существующая градация налоговых режимов делает налоговую систему очень гибкой к потребностям предпри­ятия на всех этапах ее развития. Динамика количества субъектов малого бизнеса, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме, позволяет судить об их неуклонном росте. Так, в течение последних шести лет их количество возросло более чем в 2 раза, в том числе количество предприятий малого бизнеса – более чем в 1,5 раза, индивидуальных предпринимателей – в 3,2 раза, крестьянских хозяйств – в 1,6 раза.

2.3. Анализ налоговых поступлений Республики Казахстан

Основными источниками государственного бюджета являются корпоративный подоходный налог, налог на добавленную стоимость, социальный и индивидуальный подоходный налог. По вышеназванным видам налогов поступления в государственный бюджет составляют  около 74% от общего объема доходов.

              Рассмотрим структуру доходов государственного бюджета в динамике за ряд лет.

Структура доходов государственного бюджета в динамике за 2001-2006 гг.

млн. тенге

Составлено по данным Министерства финансов РК.

Как видно из приведенных данных налоговые поступления имеют тенденцию роста. Так, за 2006 год доходы государственного бюджета исполнены на 108,9% при плане 2 147,3 млрд. тенге фактическое поступление составило 2 338,0 млрд. тенге. Если сравнивать доходы государственного бюджета  с доходами за 2005 год, то можно отметить рост поступлений на 239,5 млрд. тенге, что составляет 111,4 %. План государственного бюджета за 2006 год по налоговым поступлениям перевыполнен на 256,3 млрд.тенге, в том числе по корпоративному подоходному налогу – 122,0 млрд.тенге, налогу на добавленную стоимость – 32,8 млрд.тенге и поступлениям за использование природных и других ресурсов – 50,6 млрд.тенге. Неналоговые поступления перевыполнены на 8,9 млрд.тенге.

Если сравнивать исполнение доходов государственного бюджета за 2006 год с предыдущим 2005 годом, то можно отметить следующее: налоговые поступления в 2006 году увеличились на 210,7 млрд.тенге или 110,5%.

За 2007 год поступления в государственный бюджет без учета поступления займов составили 2 578 778 млн. тенге и исполнены на 101,9% к годовому плану

Рассмотрим исполнение государственного бюджета по состоянию на 1.01. 2009 г., т.е. за 2008 год.

Из представленных данных видно, что по состоянию на 1 января 2009 года доходы государственного бюджета исполнены    на  99,6%    при   плане           4 050,4 млрд.тенге фактическое поступление составило 4 034,4 млрд.тенге.

За 2008 год неисполнение плана по налоговым поступлениям сложилось:

              - по  корпоративному   подоходному  налогу  при плане 944,7 млрд.тенге в бюджет поступило 920,9 млрд.тенге, или 97,5%.

- по социальному налогу при плане 254,1 млрд.тенге, в бюджет поступило 251,2 млрд.тенге, или 98,8%.

- по налогу на добавленную стоимость (НДС) неисполнение плана составило 109,4  млрд.тенге, в том числе: НДС на ТВП исполнен на  69,6%  или недоисполнен на 62,6 млрд.тенге, НДС на импортируемые товары исполнен на 91,4% или недоисполнен -  46,8 млрд.тенге.

Вместе с тем по следующим видам налогов наблюдается перевыполнение плана, так  по индивидуальному подоходному налогу – 14,9  млрд.тенге, налогу на имущество – 3,7 млрд.тенге,  налогу на транспортные средства – 0,8 млрд. тенге, поступлениям за пользование природных и других ресурсов – 5,5 млрд.тенге, налогу на международную торговлю и внешние операции - 104,1 млрд.тенге.

По налогу на имущество план исполнен на 105,0%, или при плане 74,1 млрд.тенге в бюджет поступило 77,8 млрд.тенге, за счет увеличения налогооблагаемой базы.

По налогу на добавленную стоимость при плане 750,4 млрд.тенге в бюджет поступило 641,0  млрд.тенге, или 85,4%, в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость на товары внутреннего производства при плане 205,9 млрд.тенге в бюджет поступило 143,2 млрд.тенге, исполнен на 69,6%. По состоянию на 1 января 2008 года возмещение из бюджета составило 253,5 млрд.тенге, что на 69,2 млрд.тенге больше аналогичного показателя прошлого года.

- по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары при плане 544,6 млрд.тенге в бюджет поступило 497,7 млрд.тенге, или исполнен на 91,4%. Невыполнение плана связано с проблемами с кредитованием и замедлением темпов роста в строительной и других отраслях экономики. 

                            Всего по акцизам при плане 60,9 млрд.тенге в бюджет поступило 56,5 млрд.тенге, или 92,8%, неисполнение составило 4,4 млрд.тенге, в том числе:  по акцизам на товары внутреннего производства план исполнен на 96,7%, или   при  плане  37,3 млрд.тенге  поступления    составили   36,1 млрд.тенге.

По акцизам на импортируемые товары при плане 23,6 млрд.тенге фактически поступило 20,4 млрд.тенге, недоисполнение составило 3,2 млрд.тенге, за счет снижения объемов покупательской способности подакцизных автомобилей, что в первую очередь отразился на спаде спроса на дорогие автомобили с большими объемами двигателя импорта;

По поступлениям за использование природных и других ресурсов при плане 125,6  млрд.тенге в бюджет поступило 131,1 млрд.тенге, план исполнен на 104,4%, в том числе:

              По налогам на международную торговлю и внешние операции исполнен на 132,8%, при плане 317,3 млрд.тенге в бюджет поступило 421,4 млрд.тенге.                            По неналоговым поступлениям при плане на отчетный период 65,8 млрд.тенге фактически поступило 85,5 млрд.тенге, исполнение плана составило 130,1%.

                            По поступлениям от продажи основного капитала недоисполнение составляет  23,2 млрд.тенге, что  связано со снижением поступлений от продажи земельных участков, за счет  финансовой несостоятельности покупателей в связи с затруднением в получении кредитов от банков второго уровня и с уменьшением количества продаж квартир, в связи с затягиванием оформления ипотечных займов в банках второго уровня республики.

Всего с начала года по состоянию на 01.01.2009 года в Национальный фонд Республики Казахстан поступило 1 604,5 млрд. тенге, в том числе прямых налогов от предприятий нефтяного сектора перечислено в сумме 1 700,5 млрд. тенге. 

Далее проанализируем состояние государственного бюджет республики на 1 квартал 2009 года.

За 1 квартал 2009 года поступления государственного бюджета без учета поступления займов составили  797,1 млрд.тенге и исполнены на 103,6% к плану на отчетный период, в т.ч. доходов поступило 796,3 млрд.тенге, или 103,5%. При запланированном дефиците в сумме 46,0 млрд.тенге фактически сложился профицит  в сумме 87,3 млрд. тенге. (Слайд 1).

Доходы государственного бюджета исполнены на 103,5%, при плане 769,1 млрд.тенге в бюджет поступило 796,3 млрд.тенге.  Несмотря на последствия мировых экономических проблем (финансовый кризис), которые отразились на экономике Казахстана, на снижение ставок по крупным налогам с введением нового Налогового кодекса (КПН на 10%, НДС на 1%, фиксированная ставка социального налога– 11%) наблюдается незначительный темп роста доходов государственного, республиканского бюджетов - 106,8 %, 107,1 %, по местным бюджетам снижение - 97,8% (в сравнении с аналогичным периодом прошлого года) (Слайд 2).

Исполнение доходной части бюджета в основном зависят от полноты уплаты налоговых поступлений, наибольший удельный вес в которых занимает корпоративный подоходный налог (37,8% доля от общего объема налоговых поступлений), таможенные платежи (21,6%) и налог на добавленную стоимость на товары внутреннего производства (3,6%).

Корпоративного подоходного налога в бюджет поступило 194,7 млрд.тенге, в сравнении с аналогичным периодом 2008 года поступления снизились на 11,9 млрд.тенге, на что повлияло замедление бизнес активности в непростой экономической ситуации в стране. (Слайд 3).