Фонд оплаты труда

На протяжении периода  с 2009 по 2011 года данное предприятие работало с прибылью. Выручка от реализации продукции за данный период увеличилась на 41601 тыс.руб., а себестоимость 1 ед. продукции за этот же период увеличилась на 0,41 тыс.руб.

В настоящее время  ОАО «Славянский СРЗ» не планирует  прекращение какой-либо деятельности.  После составления годовой отчетности, но до ее представления, не было выявлено доходов, расходов и обязательств, существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения Общества.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Славянский СРЗ" сформированы с учетом того, что в 2012 году предприятие сохранит традиционные виды деятельности и расширит спектр услуг:

1. ремонт судов (план 2012г. – 268,4  млн. рублей при факте 2011 года – 236,6 млн. рублей);
2. оказание услуг коммерческим департаментом (перевалка груза, агентские услуги (план 2012г. – 44,5млн. рублей при факте 2011 года –40,8 млн. рублей);
3. оказанием прочих услуг (план 2012 г. – 96,2 млн. руб. при факте 2011 года – 116,0 млн. рублей).

Планируется, что общий объем реализации продукции и услуг на 2012 год составит 409,1 млн. рублей (при факте 2011 года – 393,4 млн. рублей). Планируется, что себестоимость реализованной продукции составит 406,6 млн. рублей. Прямые расходы составят 137,9 млн. рублей, косвенные расходы составят 268,7 млн. рублей из них: цеховые 195 млн. руб., управленческих 73,7 млн. руб.

            2.2 Анализ использования фонда оплаты труда

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Изучение  использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым (таблица 4).

 

Таблица 4 - Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной платы, в тысячах рублей

Показатели	2010 год	2011год
1 Плановый  фонд заработной платы 2 Фактический  фонд заработной платы 3 Абсолютная  экономия (перерасход) фонда 4 Относительная  экономия (перерасход) фонда, %	122401 122397 + 4,0 99,8	148547 148539 + 8,0 99,7

Источик: годовые отчеты 2009-2011 гг.

По данным таблицы можно сделать вывод, что на предприятии по последним двум годам наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2010 году на 4,0 тыс. руб. (0,2 %) и в 2011 году на 8,0 тыс. руб. (0,3 %).

 Основными источниками экономии фонда оплаты труда в организации являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.

С этой целью рассмотрим таблицу 5.

 

Таблица 5 - Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы

Показатели	2010 год	2011 год
		План	Факт
Фонд  заработной платы, тыс. руб. Выручка, тыс. руб. Расход  по заработной плате на 1 руб. выручки, коп.	122397 467319 26, 1	148547 596208 24,9	148539 595278 24,9

Источник: балансы 2009-2011 гг.

 

Таким образом, можно сказать, что в ОАО «Славянский СРЗ» в 2011 году наблюдается экономия фонда заработной платы на 1 рубль произведенных работ по сравнению с планом на 0,4 рубля, а по сравнению с 2010 годом - на 1,1 рубля. Следовательно, наблюдается снижение себестоимости работ, так как сюда относят суммы начисленной заработной платы.

Далее рассмотрим, из каких же элементов состоит фонд заработной платы (таблица 6).

 

Таблица 6 - Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс., руб.		отклонение %
	2010 год	2011 год
Повременная оплата труда  по тарифным ставкам	72703,8	88826,3	16 122,5
Доплаты	5140,7	5644,5	503,8
Повременно - премиальная	1 002	1 247	245
За стаж работы	8 400	8 686	280
Всего оплата труда рабочих  без отпускных	6679,8	8312,8	1 633
Оплата труда служащих,	16 278,8	17 676	1 397,2
Общий фонд заработной платы	122 397	148 547	26 150

Источник: журналы-ордера №6 2009-2011 гг.

 

Исследуя  данную таблицу, можно сказать, что  в организации фонд заработной платы в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 26 142 тыс. руб., в том числе по каждой статье. Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на повременную оплату (от 59,3 % до 59,8 %).Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входит зарплата рабочих-повременщиков. ФОТ этих работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

 

Таблица 7 - Расход фонда заработной платы по категориям работников

Категории работников	2010год		2011год		Отклонение %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	2011 г. к 2010 г.
Рабочие Руководители Специалисты Служащие	81761 11260,5 13096,4 16278,8	66,8 9,2 10,7 13,3	101749 13665,5 15448 17676	68,5 9,2 10,4 11,9	124,4 121,4 117,9 108,5
Всего	122397	100	148539	100	121,4

Источник: главные книги 2009-2011 гг.

 

Таким образом, можно  сделать вывод, что большая часть  фонда заработной платы расходуется  на категорию "рабочие", что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.

Проанализируем среднемесячную заработную плату по каждой категории работников (таблица 8).

 

Таблица 8 - Анализ среднемесячной заработной платы работников по категориям работников

Категории работников	2010год, руб.	2011год, руб.	Отклонения, %
			2011 к 2010
Рабочие Руководители Специалисты Служащие	6679,8 13405,3 8395,2 5652,3	8312,8 16268,4 9902,5 6137,5	124,4 121,3 117,9 108,5

Источник: главные книги 2009-2011 гг.

Таким образом, наблюдается ежегодный рост среднемесячной заработной платы работников. Так, в 2011 году у рабочих она составила 8312,8 руб., что в 1,52 раза больше, чем в 2010 году, у руководителей-16268,4, у специалистов - в 1,46 раза и у служащих в 1,22 раза.

Рост заработной платы произошел в результате продолжающегося инфляционного  процесса, вследствие чего в организации неоднократно поднимался минимальный оклад труда. Такая же картина наблюдается и по каждой категории работников.

Сравнивая за 2011 год среднемесячную заработную плату по категориям работников можно сказать, что наиболее высокая заработная плата у руководителей – 16268,4 руб., что объясняется более высокими должностными окладами. Наименьший уровень заработной платы у служащих 6137,50 руб., что говорит о самых низких окладах по заводу.

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Предложения по совершенствованию использования фонда оплаты труда

 

Рекомендуется формировать  фонд оплаты труда от валового дохода, который представляет собой разность между стоимостью валовой продукции  и материальными затратами. В  этом случае предприятие в первую очередь сформирует фонд возмещения для постоянно возобновляемого процесса воспроизводства. Распределять фонд оплаты труда целесообразно, используя бестарифную систему.

Бестарифный вариант  организации заработной платы в  основу оценки трудового вклада ставит квалификационный уровень работника, характеризуемый вполне определенным набором признаков, оговоренных между работником и работодателем. Предполагается, что этот квалификационный потенциал работника остается постоянно используемым и не очень колеблется, какими бы ни были конкретные производственные обстоятельства. Возникающие отклонения от средних условий использования квалификационного потенциала работника, сказывающиеся на общем результате труда при бестарифном варианте организации заработной платы, должны быть оценены с помощью специальных корректирующих коэффициентов. Введение коэффициентов, используемых при бестарифном варианте организации заработной платы, нередко сопровождаются отказом от поэлементного нормирования труда, выписывания нарядов на выполняемые работы и многих других привычных форм контроля за трудовым вкладом работников. Более того, дело оценки трудового вклада становится часто уже не функцией специалистов по труду, а функцией руководителей и самих работников.

В наиболее общем виде бестарифный вариант организации  заработной платы можно было бы охарактеризовать следующими основными признаками:

1) предопределенностью уровня оплаты труда работника от величины фонда заработной платы, начисленного по коллективным результатам работы;

2) относительной степенью гарантированности оплаты, базирующейся на присвоении каждому работнику относительно постоянных коэффициентов трудового участия;

3) постоянно осуществляемой «оценкой заслуг» работника в его трудовом коллективе;

Поскольку «бестарифные»  системы оплаты труда ставят заработок  работника в полную зависимость от конечных результатов работы трудового коллектива, то применять их можно только там, где трудовой коллектив полностью несет ответственность за эти результаты. Среди используемых в настоящее время систем заработной платы наибольшее применение получили тарифная и бестарифная системы оплаты труда.

В соответствии со статьей 129 ТК РФ под тарифной системой понимается совокупность нормативов, с помощью  которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных  категорий[1, С.99].

Использование тарифной системы предполагает собой необходимость  аттестации и определения квалификации каждого конкретного работника, распределения всего спектра  трудовых обязанностей по той или  иной должности (профессии) между отдельными тарифными разрядами и некоторые другие подготовительные мероприятия. В условиях оплаты труда по тарифам и окладам достаточно трудно избавиться от уравниловки, преодолеть противоречие между интересами отдельного работника и всего коллектива. Но на сегодняшний день в условиях формирования рыночной экономики на данном предприятии это гарантирует ежемесячную выплату заработной платы, независимо от того, сколько заказов было в периоде, за который выплачивается заработная плата. Для этого на предприятии существует резервный фонд оплаты труда, отчисления в который производятся ежемесячно. Отдельно создается резервный фонд на оплату отпусков.

В случае если в текущем  месяце заказов было недостаточно для  покрытия расходов на оплату труда, используются накопления этого фонда.

В качестве возможного варианта совершенствования организации  труда часто применяют бестарифную  систему оплаты труда, оправдавшую  себя на многих предприятиях.

Этот вариант формирования фонда оплаты труда можно предложить ОАО «Славянский СРЗ».

При использовании бестарифной системы оплаты труда заработок работника зависит от конечных результатов работы структурного подразделения организации, в котором он работает, и от объема средств, направляемых работодателем на оплату труда.