Фонд оплаты труда

Содержание

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Актуальность данной темы обусловлена, прежде всего, развитием  и расширением предпринимательства  и рыночных отношений.

В рыночных условиях хозяйствования предприятиям предоставлена большая  свобода в использовании трудовых ресурсов и определении форм и размеров оплаты труда сотрудников.

Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут  выбирать предприятие, на котором им будут предложены наиболее привлекательные  условия, причем едва ли не во всех случаях  на первом месте при принятии ими решения о трудоустройстве будет стоять размер оплаты труда.

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме  дает показатель фонда заработной платы, который занимает немалую долю в  расходах предприятия. В зависимости  от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

Таким образом, учитывая актуальность темы, целью курсовой работы является изучение методической основы анализа формирования и использования  фонда заработной платы, с целью  применения практических навыков для анализа исследуемого предприятия.

Объектом исследования курсовой работы является производственная деятельность промышленного предприятия.

Предметом исследования в работе выступает изучение эффективности использования фонда заработной платы.

Задачи курсовой работы:

• определить методологические основы;
• рассмотреть основные этапы анализа;
• дать технико – экономическую характеристику изучаемому предприятию;
• произвести анализ экономии (перерасхода) фонда оплаты труда;
• проанализировать состав и структуру фонда оплаты труда.

В первом разделе курсовой работы определены методологические основы и основные этапы анализа фонда оплаты труда.

Во втором разделе  работы дана технико – экономическая  характеристика предприятия, проанализированы технико – экономические показатели предприятия за период 2008-2010 год. Проведен анализ формирования и использования фонда оплаты труда.

Курсовая работа выполнена  на основе опубликованного аналитического и статистического материала  российских и зарубежных авторов

 

1. Методологические основы анализа фонда оплаты труда

 

 

1.1. Значение и задачи анализа фонда оплаты труда

 

 

Фонд оплаты труда  ─ суммарные денежные средства предприятия, организации, израсходованные в  течение определенного периода  времени на заработную плату, премиальные  выплаты, доплаты работникам, компенсирующие выплаты. Фонд оплаты труда включает в себя не только фонд заработной платы, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а также отчисления на социальное и медицинское страхование работников. Таким образом, в фонд оплаты труда включаются начисленные предприятиями (рис. 1.1):

• компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;
• стимулирующие доплаты и надбавки;
• премии, единовременные поощрительные выплаты;
• оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер.

Анализ фонда оплаты труда производится для изучения состава, пропорций и тенденций  изменения расходов на оплату труда, выявления резервов для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда работников, обеспечения систематического контроля за мерой труда и потребления.

 

Рис. 1.1. Фонд оплаты труда

 

Основные задачи анализа  оплаты труда на предприятии сферы  производства следующие:

• проверка степени оправданности применяемых форм и систем оплаты труда,
• определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников,
• выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда оплаты труда,
• изучение эффективности применяемых систем премирования,
• исследование темпов роста оплаты труда, их соотношения с темпами роста объема производства и реализации продукции,
• выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда оплаты труда1.

1.2. Основные этапы анализа

 

 

Анализ использования  фонда оплаты труда должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными его этапами на предприятии  являются следующие:

• Подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения.
• Анализ накопленных материалов.
• Использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффективности производства.
• Рациональное использование фонда заработной платы тесно связано с правильной организацией зарплаты на предприятии, зависит от степени выполнения производственной программы и состояния организации производства и труда, поэтому необходимо, чтобы анализ обеспечивал:
• Проверку соответствия размеров использования фонда заработной платы объему выполненной производственной программы.
• Проверку подсчета выполнения плана по объему производства как основы для регулирования расходования фонда зарплаты.
• Определение размера экономии или допущенного перерасхода этого фонда и основных направлений перерасхода.
• Группировку факторов, определяющих фактические соотношения между ростом производительности труда и ростом оплаты труда.
• Разработку конкретных организационно-технических мероприятий, вытекающих из всего материала анализа.

Для целей анализа  следует подбирать, обрабатывать и  систематизировать лишь такие материалы  и данные, которые обеспечивают возможность  выявления степени влияния определенных факторов (положительных или отрицательных) на расходование фонда заработной платы.

Для успешного осуществления  анализа нужно располагать следующими материалами:

• Отчетными данными (в сравнении с планом) об объеме производства, численности работающих, производительности труда, среднемесячной (квартальной, годовой) зарплате, фонда заработной платы.
• Отчетными данными (в сравнении с планом) об использовании фонда зарплаты по его составным (структурным) элементам.
• Данными о состоянии технического нормирования на предприятии.
• Данными о доплатах за отклонение от нормальных условий работы по причинам.
• Материалами оперативного контроля, характеризующими состояние тарифной дисциплины на предприятии, и правильность тарификации работ и рабочих.
• Материалами, характеризующими законность ряда выплат и доплат, произведенных за отчетный период.
• Материалами оперативного контроля, касающихся правильности учета выработки рабочих и так далее.

Правильность выводов  анализа и его эффективность  зависят от сопоставимости анализируемых  данных.

Сопоставимость показателей при анализе особенно важна в следующих случаях:

• Когда фактическое выполнение производственно программы отклоняется от плана по ассортименту (по номенклатуре), то есть когда в анализируемом отчетном периоде наблюдаются ассортиментные сдвиги и связанные с этими изменениями трудоемкости.
• При неправильном методе планирования заработной платы на предприятии.
• Когда в отчетном периоде имеет место существенный пересмотр норм, неотраженный в плановых лимитах по труду, или изменились расчетные (тарифные) ставки и т.д.

1.3. Методы и приемы анализа оплаты труда

 

 

Для анализа фонда заработной платы используется факторный анализ. Данный анализ основан на многомерном исследовании ряда факторов, имеющих как положительное, так и отрицательное влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Автором данной методики является Савицкая Г.В.

Анализ фонда заработной платы проводят по тому же плану, что  и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или  плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недостачи фонда заработной платы относительно нормативных или плановых значений. При анализе данных, касающихся фонда оплаты труда и использования рабочего времени, широко используются различные индексные показатели.

Приступая к анализу использования  фонда заработной платы, включаемого  в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение ( ) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

 

   (1.1)

 

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование  фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы .

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по реализации продукции (Квп). Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда (ФЗПпер) заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Относительное отклонение фонда заработной платы:

 

(1.2)

 

где - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент ( ), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде.

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и  относительное отклонения по фонду  заработной платы. Различают переменную и постоянную части оплаты труда. Так как на рассматриваемом предприятии используется повременная система оплаты труда, то следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Факторная модель постоянной части  фонда оплаты труда представлена на рис.1.2.

 

Рис. 1.2. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

 

Согласно этой схеме, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут  быть использованы следующие модели:

 

 (1.3)

 (1.4)

 (1.5)

 

Важное значение при  анализе использования фонда  зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним работником за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

 

(1.6)

 

Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной отрезок  времени (год, месяц, день, час) характеризуется  его индексом ( ), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде.

Аналогичным образом  рассчитывается индекс производительности труда ( ):

 

 (1.7)

 

 (1.8)

 

Следует также установить соответствие между темпами роста  средней заработной платы и производительностью  труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли. Для выявления данного соотношения рассчитывают коэффициент опережения и анализируют его в динамике:

 

 (1.9)

 

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста  средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста  цен на потребительские товары и  услуги (Jу):

 

 (1.10)

 

где - средняя зарплата в отчётном периоде.

Для определения суммы  экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда  зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста  производительности труда и его  оплаты можно использовать следующую формулу: