Фонд оплаты труда

 
                   Ну = (ФОТотч/Qотч) х ((100+ΔПТ х Кзп/пт)/(100 + ΔПТ)),           (3)

 
где ФОТотч – ФОТ работников в отчетном периоде;

Qотч - объем продукции в отчетном периоде в принятых единицах измерения;

ΔПТ – плановый процент прироста производительности труда;

Кзп/пт – соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда[17, с.193].

 
При формировании ФОТ по приростному  нормативу исходная величина ФОТ, рассчитанная из планового объема продукции, численности  персонала, производительности труда, инфляции, корректируется в зависимости  от изменения или выполнения плана оценочных показателей (объем продукции, производительность труда и т.п.).

Применение одного из этих подходов или их сочетаний позволит уверенно планировать фонд оплаты труда и сориентирует руководителя, как платить зарплату.

          Таким образом, по данной главе можно сделать вывод, что ФОТ - общая сумма заработной платы. Фонд оплаты труда включает в себя: оплату за отработанное время, оплату за неотработанное время, единовременные поощрительные выплаты и выплаты на питание, жилье, топливо. ФОТ занимает значительную долю в расходах предприятия. Планирование фонда оплаты труда организации должно вестись в соответствии с требованиями трудового и налогового законодательства РФ, конвенций и рекомендаций Международной организации труда. Следует сочетать различные подходы формирования фонда оплаты труда для эффективной работы предприятия.

 

2 Анализ использования фонда оплаты труда на ОАО «Славянский СРЗ»

2.1 Организационно  – экономическая характеристика  ОАО «Славянский СРЗ»

Славянский судоремонтный завод является одним из крупнейших судоремонтных предприятий в Дальневосточном регионе. Завод обладает всем необходимым оборудованием и грузоподъемными средствами для строительства и ремонта судов и военных кораблей. Высокая квалификация наших рабочих, инженеров, технологов позволяет ремонтировать суда любого типа и класса: линейные ледоколы, пассажирские, транспортные, нефтеналивные, рыбопромысловые и рыбоперерабатывающие суда, буксирный флот, баржи, катера и суда на подводных крыльях. За более чем 35-летнюю историю нами построено и отремонтировано немало судов при строгом соблюдении контрактных сроков и одобрении качества заказчиками и классификационными обществами.

Завод связан со всей Россией  железнодорожной веткой и располагает  всем необходимым оборудованием и сооружениями: тремя плавучими доками, причалами, плавучим и портальными кранами, вспомогательным флотом с буксирами мощностью до 2500л.с., блоками цехов со всем необходимым подъемно-транспортным и металлообрабатывающим оборудованием.

В отчетном году ОАО "Славянский судоремонтный завод" занимался  традиционными видами основного  производства и коммерческой деятельности:

1) судоремонт;

2) судостроение;

3) различные прочие заказы машиностроительного характера;

4) оказание услуг коммерческим департаментом (перевалка груза, агентские услуги);

5) оказание услуг по предоставлению автотранспорта, выработкой и реализацией кислорода, углекислоты, сжатого воздуха, приемом и сдачей льяльных вод и пр.

Основные финансово-экономические  показатели деятельности ОАО «Славянский СРЗ» представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные финансово-экономические показатели деятельности ОАО «ССРЗ» за период  2009-2011 гг.

 

Наименование показателя	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
Объем реализации	тыс.руб.	351821	270451	393 422	41601	-81370
Себестоимость реализации	тыс.руб.	285117	207 827	314 468	29351	-77290
Валовая прибыль (убыток)	тыс.руб.	66 704	62 624	78 954	12250	-4080
Чистая прибыль (убыток)	тыс.руб.	1	1064	4 635	4634	1063
Стоимость активов по балансу (ср.)	тыс.руб.	350885	374 594	524 087	173202	23709
Дебиторская задолженность  (ср.)	тыс.руб.	101500	103 355	147 607	46107	1855
Стоимость запасов, НДС (ср.)	тыс.руб.	76 498	111 341	112 758	36260	34843
Кредиторская задолженность (ср.)	тыс.руб.	108390	87 923	201 911	93521	-20467
Период оборота дебиторской  задолженности	дни	105	139,5	136,9	32	34,5
Период оборота запасов	дни	79	116	130,9	52	37
Период оборота кредиторской задолженности	дни	112	92	234,4	122	-20
Величина собственных оборотных средств	тыс.руб.	76 637	77 406	22 514	-54123	769
Величина «чистых» активов	тыс.руб.	214114	215 637	219 798	5684	1523
Коэффициент текущей ликвидности		1,64	1,73	1,34	-0,3	0,09
Коэффициент быстрой ликвидности		1,28	1,30	0,9	-0,38	0,02
Коэффициент финансовой независимости		0,62	0,58	0,42	-0,2	-0,04

Источник: годовые отчеты 2009-2011 гг.

 

          Анализ по основным показателям, указанным в таблице 1, представлен в ходе дальнейшего анализа .

Таблица 2 - Динамика и структура выручки за период 2009-2011 гг.

 

Наименование показателя	2009г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
Судоремонт	221 439	168 999	236 624	15185	-52440
Портовые услуги	32 908	25 772	28 562	-4346	-7136
Перегруз коммерческих грузов	28 379	16 712	12 262	-16117	-11667
Судостроение	11 721	0	0	-11721	-11721
Прочие услуги	57 371	58 968	115 974	58603	1579
Итого	351821	270 451	393 422	41601	-81370

Источник: годовые отчеты 2009-2011 гг.

                                                              

Из таблицы 2 мы видим, что за 2011 год предприятием оказано услуг и произведено продукции на сумму 393422 тыс.руб. По сравнению с 2009 годом объем производства увеличился на 41601 тыс.руб.

 

Источник: балансы 2009-2011 гг.

Рисунок 1. Изменение структуры баланса предприятия за 2009 – 2011 гг.

Из рисунка 1 мы видим  изменение структуры баланса, а  именно:

1) Увеличение общей величины  активов предприятия. За отчетный период активы увеличились  на 152,1 млн.руб. с 372,0 млн.руб. до 524,1 млн.руб.

2) Увеличение внеоборотных актив. В течение 2011 года доля внеоборотных активов увеличилась на 95601 тыс.руб.

3) Рост  оборотных активов. В течение исследуемого периода удельный вес оборотных активов увеличился на 53892 тыс.руб. за счет роста запасов и за счет увеличения дебиторской задолженности.

4) Собственный капитал предприятия незначительно увеличился за счет прибыли отчетного года.

5) Более активно привлекался  заемный капитал. Заемный капитал за отчетный период увеличился на 144858 тыс. руб. за счет роста, как долгосрочной кредиторской задолженности, так и долгосрочных обязательств (отложенные налоговые обязательства).

Показатели ликвидности  баланса показывают, в какой степени  организация способна расплатиться по краткосрочным обязательствам текущими активами.

 

Источник: годовые отчеты 2009-2011 гг.

Рисунок 2 Изменение коэффициентов  ликвидности за 2009 – 2011 гг.

          На рисунке 2 показано, что снизился коэффициент быстрой ликвидности, показывающий соотношение суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской  задолженности предприятия к сумме заемных средств. Рост обусловлен увеличением кредиторской задолженности.

Снизился также коэффициент  текущей ликвидности, показывающей соотношение всех оборотных средств  предприятия к сумме заемных средств. Это снижение так же произошло из-за привлечения заемных средств и большого объема предоплаты, полученного от клиентов.

Финансовая устойчивость отражает уровень деятельности предприятия  в зависимости от заемного капитала. Финансово – экономическая политика обусловила следующие изменения в структурной финансовой устойчивости.

Величина «чистых» активов. Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету (Приказ ФКЦБ N 03-6/пз от 29 января 2003 года). За период с 209 по 2011 гг. «чистые» активы предприятия увеличились на 3 % и на 01.01.2012 года составили 219 798 тыс. руб., что значительно выше величины уставного капитала Общества.

 

Источник: годовые  отчеты 2009-2011 гг.

Рисунок 3   Изменение «чистых» активов за 2009– 2011 гг.

 

В качестве метода калькулирования  себестоимости продукции на предприятии  используется «Direct-costing», то есть метод, при котором постоянные (управленческие) расходы всей суммой относятся на финансовый результат периода, в котором реализуется продукция, и не разносятся по видам услуг. 

Таблица 3 - Маржинальный анализ прибыли

Наименование	2009г.	2010г.	2011 г.	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
Выручка	351 821	270 451	393 422	41601	-81370
Прямые расходы	135 554	117 647	143 603	8049	-17907
Маржинальная прибыль	216 267	152 804	249 819	33552	-63463
Доля маржинальной прибыли	0,61	0,57	0,63	0.02	-0.04
Общецеховые расходы	149 563	90 180	170 865	21302	-59383
Полная себестоимость	285 117	207 827	314 468	29351	-77290
Валовая прибыль	66 704	62 624	78 954	12250	-4080
Себестоимость на 1 руб. продукции	0,39	0,44	0,80	0.41	0,05
Управленческие расходы	71 515	78 822	73 750	2235	7307
Прибыль от продаж	-4 811	-16 197	5 204	10015	-11386
Сальдо прочих доходов и расходов	6 473	22 255	922	-5551	15782
Балансовая прибыль	1 662	6 058	6 126	4464	4396
ПБУ 18	-903	-1 551	2 554	3457	-648
Налоги	758	3 443	4 045	3287	2685
Чистая прибыль	1	1 064	4 635	4634	1063

Источник: отчеты о прибылях и убытках 2009-2011 гг.

 

Из таблицы 3 мы видим, что в 2011 году выручка увеличилась  на 41601 тыс.руб. по сравнению с 2009 г. Это  является следствием увеличения себестоимости продукции на 29351 тыс.руб. Чистая прибыль увеличилась на 4634 тыс.руб.                                                                      

        

Источник: отчеты о прибылях и убытках 2009-2011 гг.

Рисунок 4 Изменение структуры прибыли за 2009 – 2011 гг.

 

На рисунке 4 мы видим  изменение структуры прибыли  за 2009-2011 гг. В структуре прибыли видно, что самым значимым фактором, влияющим на прибыль предприятия является маржинальная прибыль.  Доля маржинальной прибыли составляет в 2011 году 63 % от выручки, что на 7 % больше чем в 2010 году.

Увеличение маржинальной прибыли обусловлено приростом  объема реализации.

На формирование балансовой прибыли в сумме 6 126 тыс. руб. повлияли в первую очередь финансовые результаты от основной деятельности.

Чистая прибыль от деятельности Общества в 2011 году составила 4 635  тыс. руб.

Уменьшение чистой прибыли  в налоговом учете на 39 033 тыс. руб. вызвано отложенными налоговыми обязательствами, и увеличение на 4 139  тыс. руб. – отложенными налоговыми активами.

Чистая прибыль в размере 4 635 тыс. руб. была получена в результате корректировки балансовой прибыли на сумму условных и постоянных налоговых обязательств (2 554 тыс. руб.) и суммы уплаченных в течение 2011 года пеней за просрочку налоговых обязательств (4  045 тыс. руб.).

Источник: годовые  отчеты 2009-2011 гг.

Рисунок 5   Изменение периода оборота дебиторской  и кредиторской задолженности, запасов  за 2009 – 2011 гг.

 

На рисунке 5 мы видим процесс управления деятельностью Общества в 2011 году характеризовался следующим:

Увеличением суммы дебиторской  задолженности. В 2011 году произошло  увеличение дебиторской задолженности  по сравнению с 2010 годом. По состоянию 01.01.2012 года дебиторская задолженность  составляла 147 607 тыс. руб. (142,81 % уровня начала года).

Основным долгом является задолженность ЗАО СК «Римско» - 23 млн. руб. Также на конец 2011 года пришлось окончание большого объема работ, оплата которых приходится на 1 квартал 2012 года. Эти факторы, а также увеличение объема выручки повлияли на снижение оборачиваемости дебиторской задолженности на 2 дня.

Ростом величины  запасов. В 2011 по сравнению с 2010 годом произошел незначительный рост величины запасов (на 1,3 %). На фоне увеличения выручки от реализации и сокращения сроков ремонтных работ соответственно снизился период оборачиваемости запасов на 64 дня.

Увеличением суммы кредиторской задолженности. В 2011 году произошло значительное увеличение уровня кредиторской задолженности. За анализируемый период кредиторская задолженность выросла на 113 988 тыс.руб. (129,6 %) и на 01.01.2012 года составила 201 911 тыс.руб. Это связано с тем, что, во-первых, в связи с ростом объемов производства выросла задолженность перед поставщиками, часть из которых увеличила срок товарного кредита для завода. А во-вторых, в соответствии с условиями договоров подряда Обществом была получена предоплата по текущим, но не закрытым заказам. В связи с вышеизложенным период оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился  на 80 дней.