Аналіз витрат на прикладі ВАТ "Ясен"

2.2 Розрахунок витрат на виробництво

В роботі виконується розрахунок умовно-змінних та умовно-постійних витрат, складається калькуляція собівартості обраної калькуляційної одиниці, визначається оптова ціна.

2.2.1 Розрахунок умовно-змінних витрат

Змінні витрати залежать від обсягів виробництва. В їх складі:

– витрати на сировину і матеріали;

– напівфабрикати власного виробництва;

– комплектуючі вироби;

– паливо і енергія на технологічні цілі;

– оплата праці виробничих робітників.

Розрахунок витрат на сировину і матеріали виконується на основі планових укрупнених натуральних норм витрат матеріальних ресурсів на одиницю продукції, обсяг робіт. На основі натуральної норми і ціни на ресурс, який споживається, встановлюється норма витрат у вартісному вираженні. Потребу в основних матеріалах визначаємо за формулою:

Змат=N(Цмі),                 (2.5)                           

де – річний випуск продукції в натуральних одиницях;

    - натуральна норма і-того матеріалу на одиницю продукції, одиниць;

    – ціна за одиницю матеріалу без врахування податків, грн.

Змат=1350*((1,052*0,03)+(1*0,28)+(1*0,03)+(1*0,03)+(0,012*0,01)+(0,008*0,04)+(0,

        003*0,01))=1350*0,38607=521,19 грн.

Для визначення витрат на сировину і матеріали використаємо таблицю 5.

Таблиця 5 – Розрахунок витрат на сировину і матеріали (на одиницю продукції).

Витрати по основних матеріалах на річний обсяг продукції:

                 (2.6)                            

де – витрати матеріалів на одиницю продукції.

грн.

Обчислимо витрати на електроенергію, яка витрачається на технологічні потреби:

,                 (2.7)                         

де - сумарна потужність встановлених на обладнанні електродвигунів,

                    кВт;

     Кw – коефіцієнт втрат в мережі (1,04-1,08);

     Кпот – коефіцієнт завантаження обладнання за потужністю (0,7-0,8);

     Кчас – коефіцієнт завантаження обладнання по часу (0,8-0,9);

     Фд – дійсний фонд часу роботи обладнання;

     Ккд – коефіцієнт корисної дії роботи двигунів;

     Ценерг – ціна електроенергії за 1 кВт-годину, грн.

Сумарна потужність встановлених електродвигунів визначається за формулою:

=,                 (2.8)                            

де Рмех – число механізованих робочих місць, одиниць;

     Nвстан – середня потужність одиниці електрообладнання (6кВт).

.

.

2.2.2 Розрахунок витрат на оплату праці основних робітників

Витрати на оплату праці включають нарахування основної, додаткової заробітної плати і відрахування на соціальне страхування.

Розрахуємо фонд заробітної плати для робітників на відрядних роботах:

,                 (2.9)                       

,                  (2.10)                           

де Ni – річна програма випуску    і-того виду продукції, шт.;

    tшті – час, витрачений на виготовлення одиниці продукції, годин;

    – середньозважена тарифна ставка робітників на відрядних роботах, грн.;

     – коефіцієнт доплат (1,2 – 1,3); 

    – коефіцієнт додаткової заробітної плати (1,12);

   – коефіціент відрахувань на соціальні заходи.

=1350*18,1*5,79*1,25*1,12=198070,1 грн.

=198070,1*0,375=74276,3 грн.

Таблиця 7 – Маршрутний технологічний процес

Використовуючи дані таблиці 7, визначимо середній тарифний коефіціент:

Ктар=1400,34/1086=1,29

Тст.с=4,49*1,29=5,79 грн.

Отримані результати розрахунку всіх змінних витрат заносимо в таблицю 8.

Таблиця 8 – Змінні витрати на виробництво

2.2.3 Розрахунок фонду заробітної плати допоміжних робітників, керівників, спеціалістів та службовців

Визначаємо річний фонд заробітної плати допоміжних робітників:

ФЗПдоп..р. = Т міс∙Ч доп ∙12∙Кд,                 (2.11)

де ФЗПдоп..р – фонд заробітної плати допоміжних робітників, грн.;

     Т міс – середній місячний тариф оплати допоміжних робітників, грн.;

     Ч доп – чисельність допоміжних робітників, чол.;

     12 – кількість місяців у році;

      Кд – коефіцієнт доплат (1,25);

ФЗПдоп..р = 750*6*12*1,25=67500 (грн)

Визначаємо річний фонд заробітної плати керівників:

ФЗПкер = Окер∙Чкер∙12∙ Кд ,                 (2.12)

де ФЗПкер – фонд заробітної плати керівників, грн.;

     Окер – середній місячний посадовий оклад керівників, грн.;

     – чисельність керівників, чол.;

     12 – кількість місяців у році;

      Кд – коефіцієнт доплат (1,25);

ФЗПкер=2500*3*12=90000 (грн.)

Визначаємо річний фонд заробітної плати спеціалістів:

ФЗПспец=Оспец∙Чспец∙12∙ Кд,                 (2.13)

де ФЗПспец – фонд заробітної плати спеціалістів, грн.;

     Оспец – середній місячний посадовий оклад спеціалістів, грн.;

   Чспец – чисельність спеціалістів, чол.;

    12 – кількість місяців у році;

    Кд – коефіцієнт доплат (1,25);

ФЗПспец=1400*4*12=67200 (грн.)

Визначаємо річний фонд заробітної плати службовців:

ФЗПсл=Осл∙Чсл∙12∙Кд,                 (2.14)

де ФЗПсл – фонд заробітної плати службовців, грн.;

    Осл – середній місячний посадовий оклад службовців, грн.;

    Чсл – чисельність службовців, чол.;

    12 – кількість місяців у році.

    Кд – коефіцієнт доплат (1,25);

ФЗПсл = 1000*1*12=12000(грн.)

Преміювання керівників, спеціалістів і службовців здійснюється із фонду матеріального заохочення, що формується із чистого прибутку. Розмір премій визначається діючим преміальним положенням по підприємству при умові забезпечення виконання проказників преміювання.

Вартість преміювання визначається:

,                 (2.15)

              Отримані результати розрахунку фондів заробітної плати по всіх категоріях промислово-виробничого персоналу заносимо в таблицю 9.

Таблиця 9 – Фонд заробітної плати промислово-виробничого персоналу