Отчет о прохождении производственной практики в ООО «Торговый дом», г. Вологда

По данным таблиц 14 и 18 проведём факторный анализ прибыли на рубль  материальных затрат. Для этого используем следующую факторную модель:

 

           (29)

 

где МЗ – материальные затраты, тыс. руб.;

МО – материалоотдача, руб.

 

Из таблицы 18 видно, что  прибыль на рубль затрат в 2011 году по сравнению с 2010 снизилась на 4 копейки, в том числе за счёт изменения:

а) материалоотдачи

 

б) доли реализованных услуг  в общем объёме оказанных услуг

 

в) рентабельности оборота

 

Таким образом, на снижение исследуемого показателя основное влияние оказало снижение материалоотдачи.

 

 

2.5 Анализ затрат  и себестоимости продукции

 

 

2.5.1 Анализ  общей суммы затрат на производство  и реализацию продукции

 

Для начала изучим общую  сумму затрат в целом и по основным элементам. Из данных таблицы 19 можно сделать вывод, что в ООО «Торговый дом» основную часть себестоимости услуг составляют материальные затраты. Их доля в 2011 г. составила 46,8%., что превысило уровень 2010 г. на 1,5%. Также можно отметить, что чуть менее двух третьих затрат – это переменные расходы. Кроме того, необходимо отметить, что доля затрат на оплату труда увеличилась, а доля амортизации снизилась. Это говорит о снижении технического уровня предприятия.

 

Таблица 19 – Затраты на оказание услуг ООО «Торговый дом» в 2010-2011 гг. (прил. В, Д)

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %			Затраты на рубль услуг, копеек
	2010 г.	2011 г.	+,-	2010 г.	2011 г.	+,-	2010 г.	2011 г.
Оплата труда	3000,000	3270,000	+270,000	18,3	20,9	+2,6	18,3	20,9
Отчисления на социальные нужды	1050,000	1144,500	+94,500	6,4	7,3	+0,9	6,4	7,3
Материальные затраты	7440,000	7320,500	-119,500	45,3	46,8	+1,5	45,3	46,8
Амортизация	170,000	150,000	-20,000	1,0	1,0	-0,1	1,0	1,0
Прочие затраты	4775,380	3773,300	-1002,080	29,1	24,1	-5,0	29,1	24,1
Полная себестоимость	16435,380	15658,300	-777,080	100,0	100,0	-	100,0	100,0
В том числе: - переменные расходы - постоянные расходы	9935,380   6500,000	9678,300   5980,000	-257,080   -520,000	60,5   39,5	61,8   38,2	+1,4   -1,4	60,5   39,5	61,8   38,2

 

Таблица 20 – Данные для  факторного анализа общей суммы  затрат на        оказание услуг ООО «Торговый дом» в 2010-2011 гг. (табл. 1, 19)

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объём услуг, тыс. руб.	Переменные затраты, руб.	Постоянные затраты, тыс. руб.
Базового периода ()	16435,380	16435,380	0,605	6500,000
По базовому уровню на фактический объём услуг отчётного периода ()	15965,626	15658,300	0,605	6500,000
Отчётного периода при  базовой величине постоянных затрат ()	16178,300	15658,300	0,618	6500,000
Отчётного периода ()	15658,300	15658,300	0,618	5980,000
Изменение затрат	-777,080	-469,754	+212,674	-520,000

 

Проведём факторный анализ общей суммы затрат на оказание услуг (табл. 20). Для этого воспользуемся  следующей моделью:

 

              (30)

 

где - общая сумма затрат, тыс. руб.;

- уровень переменных  расходов на единицу услуг,  тыс. руб.;

- абсолютная сумма постоянных  расходов на весь объём услуг,  тыс. руб.

 

Таким образом, в 2011 году по сравнению с 2010 общая сумма затрат на оказание услуг сократилась на 777,08 тыс. руб., в том числе за счёт уменьшения объёма оказания услуг затраты сократились на 469,754 тыс. руб., постоянных затрат – на 520 тыс. руб. А за счёт увеличения суммы переменных расходов на рубль услуг, затраты возросли на 212,674 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в общем объёме услуг возросла доля затратоёмких услуг.

Можно сделать вывод, что  сумма затрат снизилась на 4,7% за счёт изменения объёма оказания услуг и их структуры на 469,754 тыс. руб., а за счёт снижения себестоимости услуг – на 307,326 тыс. руб.

 

 

2.5.2 Анализ  косвенных затрат

 

Косвенные затраты в себестоимости  услуг представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Данные для анализа косвенных затрат представим в таблице 21.

 

Таблица 21 – Данные для  анализа косвенных затрат ООО  «Торговый дом» в 2010-2011 гг. (прил. Д)

Виды затрат	Сумма, тыс. руб.
	2010 г.	2011 г.			Изменение (+,-)
		план	факт	отклонение (+,-)
Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования	420,000	400,000	410,000	+10,000	-10,000
Общепроизводственные расходы	1550,000	1500,000	1420,000	-80,000	-130,000
Общехозяйственные расходы	2820,000	2800,000	2600,000	-200,000	-220,000
Коммерческие расходы	4205,380	3800,000	3907,800	+107,800	-297,580
Общая сумма косвенных  расходов	8995,380	8500,000	8337,800	-162,200	-657,580

 

По данным таблицы 21 можно  отметить, что общая сумма косвенных  расходов в 2011 году по сравнению с 2010 снизилась на 657,580 тыс. руб. или на 7,3%. Снижение произошло по всем статьям  расходов. Так, общепроизводственные расходы уменьшились на 8,4% или 130 тыс. руб.; общехозяйственные расходы – на 7,8% или 220 тыс. руб.; коммерческие расходы – на 7,1% или 297,58 тыс. руб.; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – на 2,4% или 10 тыс. руб.

В 2011 году произошла экономия средств на косвенных расходах в размере 162,2 тыс. руб. или 1,9%. Экономия средств наблюдалась по статьям общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Коммерческие расходы и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, напротив, были излишне перерасходованы по сравнению с плановыми показателями.

 

 

2.5.3 Анализ  себестоимости основных видов  продукции

 

Торговые услуги можно  обозначить только в денежном выражении. Выделить отдельную единицу услуг  можно, например, как один акт купли-продажи  товаров. И каждую такую услугу можно  охарактеризовать определёнными параметрами: ассортиментом товаров, стоимостью, ценой единицы отдельного товара и т. д. Но каждый такой акт купли-продажи будет уникальным и невозможно выявить какой-то средней покупки. Бывает, что покупка и вовсе не совершена, но покупателю оказана, например, консультационная услуга. То есть услуга оказана, но результата в виде акта купли-продажи нет. Поэтому проводить анализ себестоимости отдельных видов услуг нецелесообразно.

Тем не менее, следует отметить, что в себестоимость единицы  услуги, как и любой другой продукции, включаются материальные затраты (стоимость товаров, приобретённых у поставщиков), если товар приобретён покупателем; оплата труда торгового и прочего персонала; амортизация основных средств; а также прочие виды затрат, которые пришлось понести предприятию для оказания конкретной услуги для конкретного покупателя (посетителя).

 

 

2.6 Анализ финансовых  результатов деятельности предприятия

 

 

2.6.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

 

Данные для анализа  состава и динамики балансовой прибыли представим в таблице 22.

Как показывают данные таблицы 22, общая сумма брутто-прибыли  за исследуемый период снизилась  на 6,4%. Наибольшую долю в её составе  занимает прибыль от реализации услуг (97,9%). Удельный вес прочих финансовых результатов составляет всего 2,1%, что несколько больше, чем в 2010 году.

 

 

 

Таблица 22 – Анализ динамики и состава прибыли ООО «Торговый дом» в 2010-2011 гг. (табл. 9, прил. Е)

Показатель	2010 г.		2011 г.		Темп роста прибыли, %
	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Сумма, тыс. руб.	Доля, %
Прибыль от реализации услуг	5278,951	98,9	4884,700	97,9	92,5
Сальдо внереализационных  доходов и расходов	43,300	0,8	85,300	1,7	197,0
Сальдо прочих финансовых доходов и расходов	13,000	0,2	21,500	0,4	165,4
Прибыль до налогообложения	5335,251	100,0	4991,500	100,0	93,6
Отложенные налоговые  активы (+) и обязательства (-)	-	-	-	-	-
Налоги из прибыли и  другие обязательные платежи	1380,200	25,9	1200,000	24,0	86,9
Прибыль от обычной деятельности	3955,051	74,1	3791,500	76,0	95,9
Чрезвычайные доходы и  расходы	-	-	-	-	-
Чистая прибыль	3955,051	74,1	3791,500	76,0	95,9

 

Следует отметить также, что  в 2011 году уменьшилась налоговая  нагрузка на прибыль с 25,9 до 24%, в результате чего доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, возросла с 74,1 до 76%, но абсолютный её размер всё-таки снизился на 4,1%. Тем не менее темп снижения чистой прибыли ниже темпа снижения общей суммы прибыли, заработанной предприятием в отчётном году, что следует оценить положительно.

 

 

2.6.2 Анализ  финансовых результатов от реализации  продукции

 

Прибыль от реализации услуг  в целом по предприятию зависит  от четырёх факторов первого уровня: объёма реализации услуг, их структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен. Учитывая то, что для ООО «Торговый дом» сложно определить себестоимость единицы услуги и уровень среднереализационных цен, такой факторный анализ провести не представляется возможным.

 

 

2.6.3 Анализ  цен реализации

 

Цену реализации отдельной  единицы услуг, как и себестоимость, определить невозможно. Следует лишь отметить, что цена реализации услуги зависит от совокупных затрат на организацию процесса торговли, в которые входит и уровень сервиса в торговой точке. Торговые точки ООО «Торговый дом», в основном, являются предприятиями с высоким уровнем сервиса. Поэтому цены на реализуемые в них товары часто бывают выше средних цен на рынке города. Таким образом, и уровень цен на услугу, как товар, также несколько выше, чем в других торговых предприятиях.

 

 

2.6.4 Анализ  рентабельности предприятия

 

Рассчитаем следующие  показатели рентабельности деятельности предприятия:

1. Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат)

 

           (31)

 

;

 

2. Рентабельность продаж (оборота)

 

            (32)

 

 

 

Таким образом, с каждого рубля, затраченного на оказание услуг предприятие в 2011 году стало получать 31,9 копеек, что на 0,6 копеек меньше предыдущего периода. А с каждого рубля реализованных услуг предприятие имело в 2011 году 23,8 копеек прибыли, что на 0,5 копеек меньше уровня 2010 года. Тем не менее, следует отметить, что в целом показатели рентабельности деятельности предприятия находятся на достаточно высоком уровне.

 

 

2.6.5 Анализ  распределения и использования  прибыли

 

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических  показателей, характеризующих результаты деятельности предприятия. Размер чистой прибыли зависит от факторов, определяющих изменение общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих её удельный вес в общей сумме заработанной прибыли в отчётном периоде: