Стимулирования трудовой деятельности

 

     Анализируя  структуру фонда заработной платы  по направлениям использования за 2006-2007 гг., можно отметить, что наибольший удельный вес в структуре фонда заработной платы занимает заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время  55,9 % в 2006 году с дальнейшей тенденцией к снижению до 53,31 % в 2008 году, что является положительным фактором, увеличивающим мотивацию персонала. 

Таблица 6  Анализ структуры фонда заработной платы

                      ОАО «Могилевский мясокомбинат» за 2007-2008 гг.

Показатель 2007 год 2008 год Отклонение факти-чески,   млн р. удельный вес, % факти-чески,   млн р. удельный вес, % 1 2 3 4 5 6       Продолжение таблицы 6 1 2 3 4 5 6 1 Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время 6555,7 53,31 8090,5 55,68 +1534,8 В том числе:           1.1 заработная плата на основе тарифных ставок и окладов 2704,9 22,00 3246,3 22,34 +541,4 1.2 заработная плата на основе сдельных расценков 3831,9 31,16 4834,7 33,28 +1002,8 2 Выплаты стимулирующего характера, в том числе: 3988,5 32,43 4444,7 30,59 +456,2 2.1 надбавки за профмастерство 733,6 5,97 920,9 6,34 +187,3 2.2 ежеквартальные и ежемесячные премии 1561,5 12,70 1945,1 13,39 +383,6 2.3 годовые вознаграждения за выслугу лет 614,2 4,99 292,1 2,01 -322,1 2.4 единовременная материальная помощь 1079,2 8,78 1286,6 8,86 +207,4 3 Выплаты компенсирующего характера 947,5 7,70 991,5 6,82 +44 4 Оплата за неотработанное время 729,0 5,93 923,6 6,36 +194,6 Фонд  заработной платы списочного и несписочного состава 12297,5 100,00 14529,3 100,00 +2231,8

 

     Анализируя  структуру фонда заработной платы  по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес в структуре фонда заработной платы занимает заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время  53,31 % в 2007 году с дальнейшей тенденцией к повышению до 55,68 % в 2008 году, что является положительным фактором, увеличивающим мотивацию персонала.

     На  втором месте выплаты стимулирующего характера, но по этому показателю складывается тенденция к снижению (с 32,43 % в 2007 году до 30,59 % в 2008 году). Выплаты компенсирующего характера имеют наибольшее значение в 2007 году – 7,7 %. Оплата за неотработанное время колеблется в пределах 5-6 % в анализируемом периоде.

     Динамику  структуры заработной платы ОАО «Могилевский мясокомбинат» за 2007-2008 годы иллюстрирует рисунок 7.

       Далее в таблицах 7 и 8 проанализируем выплаты стимулирующего характера, включающие в себя премии, доплаты и прочие надбавки, выплачиваемые работникам предприятия. 

Рисунок 7  Динамика структуры заработной платы

                     ОАО «Могилевский мясокомбинат» за 2006-2008 годы

 

Таблица 7 - Анализ выплат стимулирующего характера

                    ОАО «Могилевский мясокомбинат» за 2006-2007 гг.

Показатель 2006 год 2007 год Отклонение факти-чески, млн р. удельный вес, % факти-чески, млн р. удельный вес, % Выплаты стимулирующего характера, в том числе: 2926,7 100 3988,5 100 +1061,8 1 надбавки за профмастерство 649,5 22,19 733,6 18,39 +84,1 2 ежеквартальные и ежемесячные премии 1323,8 45,23 1561,5 39,15 +237,7 3 годовые вознаграждения за выслугу лет 234,4 8,01 614,2 15,40 +379,8 4 единовременная материальная помощь 719 24,57 1079,2 27,06 +360,2

 

     Результаты анализа, проведенного в таблице 7, свидетельствуют о том, что в составе выплат стимулирующего характера наибольшую долю с тенденцией к повышению занимают ежеквартальные и ежемесячные премии, которые в абсолютной сумме увеличились на 237,7 млн р.

       Размер надбавок за профмастерство увеличился на 84,1 млн р., их доля также возрастает.

     Аналогичная тенденция наблюдается по единовременной материальной помощи. 

Таблица 8 - Анализ выплат стимулирующего характера ОАО «Могилевский мясокомбинат» за 2007-2008 гг.

Показатель 2007 год 2008 год Отклонение факти-чески,  млн р. удельный вес, % факти-чески, млн р. удельный вес, % Выплаты стимулирующего характера, в том числе: 3988,5 100 4444,7 100 +456,2 1 надбавки за профмастерство 733,6 18,39 920,9 20,72 +187,3 2 ежеквартальные и ежемесячные премии 1561,5 39,15 1945,1 43,76 +383,6 3 годовые вознаграждения за выслугу лет 614,2 15,40 292,1 6,57 -322,1 4 единовременная материальная помощь 1079,2 27,06 1286,6 28,95 +207,4

 

     Результаты  анализа, проведенного в таблице 7, свидетельствуют о том, что в составе выплат стимулирующего характера наибольшую долю с тенденцией к повышению занимают ежеквартальные и ежемесячные премии, которые в абсолютной сумме увеличились на 383,6 млн р.

     Размер  надбавок за профмастерство увеличился на 187,3 млн р., их доля также возрастает.

       Аналогичная тенденция наблюдается по единовременной материальной помощи.

     Годовые вознаграждения за выслугу лет уменьшились как в абсолютной сумме на 322,1 млн р., так и их доля снизилась с 15,4 % в 2007 году до 6,57 % в 2008 году. 

     Динамика  структуры выплат стимулирующего характера ОАО «Могилевский мясокомбинат» за 2007-2008 гг. проиллюстрирована на рисунке 8.

Рисунок 8 - Динамика структуры выплат стимулирующего характера ОАО «Могилевский мясокомбинат» за 2006-2008 гг.

      2.3 Факторный анализ элементов фонда оплаты труда

      Для оценки использования фонда оплаты труда в учетно-аналитической практике субъектов хозяйствования и в специальной экономической литературе применяют деление общего фонда оплаты труда на постоянную и переменную части. От правильности определения этих показателей в значительной степени зависят результаты аналитической работы.

      Необходимо  учитывать, что к переменной части оплаты труда рабочих относятся заработная плата сдельщиков, которая напрямую зависит от объема выпуска продукции, премии и доплаты за производственные результаты и мастерство, а также сумма отпускных, относящаяся к переменной части.

      К постоянной части оплаты труда рабочих относят повременную оплату труда (оплату по тарифным ставкам или окладам), а также доплаты за стаж, сверхурочное время, простои по вине предприятия и соответствующую сумму оплаты отпусков.

      Анализ формирования фонда оплаты труда представлен в таблице 8 (Приложения Ж, И, К, Л, М).  

      Таблица 8 - Анализ формирования фонда оплаты труда

Показатели	2008 год	2007 год	2008 год	Отклонение
				2007 г. от 2006 г.	2008 г. от 2007 г.
1 Переменная часть  оплаты труда	4 758,2	6 258,9	7 334,3	+1 500,7	+1 075,4
1.1 По сдельным расценкам	3 155,3	3 831,9	4 834,7	+676,6	+1 002,8
1.2 Премии за производственные результаты	234,4	614,2	292,1	+379,8	-322,1
1.3 Доплаты за профессиональное мастерство	649,5	733,6	920,9	+84,1	+187,3
1.4 Материальная помощь	719,0	1 079,2	1 286,6	+360,2	+207,4
2 Постоянная часть  оплаты труда	3 724,2	4 266,4	5 191,4	+542,2	+925
2.1 Повременная оплата  по тарифным ставкам	2 400,4	2 704,9	3 246,3	+304,5	+541,4
2.2 Доплата за стаж	1 323,8	1 561,5	1 945,1	+237,7	+383,6
3 Оплата отпусков	598,7	729,0	923,6	+130,3	+194,6
3.1 Относящаяся к  переменной части	286,3	476,0	593,6	+189,7	+117,6
3.2 Относящаяся к  постоянной части	312,4	253,0	330,0	-59,4	+77,0
4 Оплата труда совместителей	6,2	18,9	9,5	+12,7	-9,4
5 Общий фонд заработной  платы	9 949,6	12 297,5	14 529,3	+2 347,9	+2 231,8
5.1 Переменная часть	5 044,5	6 734,9	7 927,9	+1 690,4	+1 193,0
5.2 Постоянная часть	4 905,1	5 562,6	6 601,4	+657,5	+1 038,8
6 Удельный вес в  общем объеме фонда  зарплаты, %:
6.1 Переменной части	50,7	54,7	54,5	+4,1	-0,2
6.2 Постоянной части	49,3	45,2	45,4	-4,1	+0,2
7 Объем производства  продукции, млн.р.	118 256,0	145 390,0	198 252,0	+27 134,0	+52 862,0
8 Темп роста объема  производства, %	-	-	-	122,9	136,4

 

      По  результатам анализа, представленного  в таблице 7, можно сделать вывод о том, что переменная часть фонда заработной платы ОАО «Могилевский мясокомбинат» в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на              1 690,4 млн р., а в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на             1 075,4 млн р., в основном, за счет увеличения размера оплаты по сдельным расценкам. 

      Постоянная часть фонда заработной платы также увеличилась соответственно на 657,5 и на 925,0 млн р. Данное повышение обусловлено увеличением повременной оплаты по тарифным ставкам.

      В составе фонда заработной платы  ОАО «Могилевский мясокомбинат» наибольшую долю составляет переменная часть, удельный вес которой снизился в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 0,21 процентных пункта, но в абсолютной сумме постоянная часть увеличилась на 1 038,8 млн р.

      На  основании данных, представленных в  таблице 7, проведем последовательный анализ фонда оплаты труда. Для этого рассчитаем абсолютное и относительное отклонения по фактическому фонду заработной платы.

      Абсолютное  отклонение определяется как разница между фактическим и плановым значениями фонда заработной платы: 

           (1) 

   где  ∆ФЗП_абс  абсолютное отклонение фонда заработной платы, млн р.;

                 ФЗП_ф  фонд заработной платы фактически, млн р.;

                 ФЗП_пл  фонд заработной платы по плану, млн р.

      Абсолютное  отклонение фонда заработной платы:

       2006-2007 гг.:

      млн р.;

       2007-2008 гг.:

      млн р.

      Относительное отклонение  разность между фактической суммой фонда оплаты труда и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству. При этом корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, поскольку она изменяется пропорционально объему производства: 

               (2) 

   где ∆ФЗП_отн  относительное отклонение фонда заработной платы, млн р.;

           ФЗП_скор    скорректированный фонд заработной платы, млн р.