Совершенствование финансового планирования

       Таблица 10

       План  расходования денежных средств на платежи  в бюджет (тыс. руб.)

 

       Исходя  из предыдущих расчетов составляется план поступления и расходования денежных средств (Табл. 11).

       План  движения денежных средств - это финансовый документ, в котором отражается оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетные, текущие, валютные, ссудные и другие счета предприятия в банке, то в отчете показывается движение денежных средств по их поступлению и использованию.

       План  движения денежных средств позволяет  финансовой службе обеспечить оперативное  финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности предприятия и ликвидности его активов. Он дает возможность отслеживать состояние собственных средств, а также указывают на необходимость использования средств в виде заемного и другого привлеченного капитала²⁰. План движения денежных средств позволяет использовать все имеющиеся резервы повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, дает полное представление о состоянии платежей и расчетов в планируемом периоде. С помощью этого документа контролируется составление смет затрат, издержек производства и обращения, выпуск продукции и ее реализация отдельными структурными подразделениями и филиалами, а также уровень самоокупаемости и рентабельности.

       Целью разработки этого плана является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия на всех этапах планового периода. Учитывая важную роль показателей этого плана в предотвращении угрозы банкротства предприятия, они рассчитываются обычно в разрезе кварталов, а в рамках предстоящего квартала – в помесячной разбивке. В этом плане должна быть обеспечена четкая взаимосвязь показателей остатка денежных средств на начало периода, их поступления в плановом периоде, их расходования в плановом периоде и остатка денежных средств на конец периода²¹.

       План движения денежных средств является инструментом прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых фондов. Теория прогноза потока наличности основывается на ожидаемых поступлениях наличности на определенную дату и на прогнозе расхода наличных средств на другие периоды времени. Поскольку отчет о потоках наличности отражает лишь операции с наличностью, такие статьи безналичных расчетов, как амортизация, списание безнадежных долгов, нематериальные активы и другие статьи, в нем не отражаются.

       План  движения денежных средств составляется для согласования по времени притока средств (из финансовых ресурсов и дохода от продаж) с оттоком средств в виде инвестиционных затрат, издержек производства и других расходов. Игнорирование этого обстоятельства может привести к значительным потерям доходов в виде процентных ставок (в результате неиспользования средств) или задержек в осуществлении проекта (в результате нехватки финансовых средств). В плане движения денежных средств, следовательно, отражается приток и отток средств.

       Таблица 11

       План  движения денежных средств (тыс. руб.)

 

       Проанализировав отклонения фактических значений от запланированных, можно увидеть, что фактические поступления по сравнению с запланированными оказались больше на 0, 26%, в основном за счет увеличения поступлений от прочих дебиторов, но также и за счет увеличения поступлений от продаж.

       Расходы также увеличились по сравнению  с запланированными на 3, 97%, причем процент отклонения запланированного значения расходов от фактического оказался при планировании расходов выше процента отклонения поступлений, что говорит о более точном планировании поступлений.

       В целом фактическое значение превышения поступлений над расходами оказалось  выше запланированного на 12%, а остаток денежных средств на конец периода превысил запланированное значение на 3, 66%. Два последних итоговых отклонения являются благоприятными, не влияющими на платежеспособность предприятия, что говорит о разумном планировании.

3. Плановый  баланс активов и  пассивов

       Третьим плановым документом ОАО «Градиент» является плановый баланс активов и пассивов. Составление таблиц 12 и 13 – первый этап планирования баланса. Цель этого этапа – определение суммы пассивов и активов как результата экономических показателей плана предприятия. Одновременно на этом этапе решается вопрос об использовании чистой прибыли в качестве источника пополнения собственного капитала. Сравнение итогов таблицы 12 и таблицы 13 показывает превышение активов над пассивами на все планируемые даты, поэтому увеличение источников финансирования в пределах имеющихся возможностей необходимо.

       Таблица 12

       План  активов баланса (тыс. руб.)

       

Примечания к  таблице 12 (пояснения к отдельным статьям активов)

1. Нематериальные активы и основные средства не продаются, не покупаются и не переоцениваются. Разница в их стоимости по периодам – за счет начисленного износа.
2. Количество сырья, материалов и других аналогичных ценностей взято из таблицы 1.
3. Товары на складе и товары отгруженные в необходимых размерах определены в соответствии с прогнозом спроса.
4. Незавершенное производство рассчитано исходя из технологического цикла
5. Расходы будущих периодов определены исходя из прогноза их осуществления.
6. НДС по приобретенным ценностям рассчитан с учетом предполагаемой его оплаты поставщикам и плана расчетов с бюджетом по НДС.
7. Дебиторская задолженность рассчитана в таблицах 4 и 5.
8. Денежные средства рассчитаны в таблице 11. Суммы приняты с округлением до целых чисел.

       

Таблица 13

       

План пассивов баланса (тыс. руб.) на 2001 г

 

       

И

т

о

г

о

в

а

я

 

с

у

м

м

а

 

п

а

с

с

и

в

о

в

н

а

д

а

н

н

о

й

с

т

а

д

и

и

п

л

а

н

и

р

о

в

а

н

и

я

р

а

с

с

ч

и

т

а

н

а

б

е

з

 

у

ч

е

т

а

 

п

л

а

н

и

р

у

е

м

о

й

 

н

е

р

а

с

п

р

е

д

е

л

е

н

н

о

й

п

р

и

б

ы

л

и

,

ч

т

о

б

ы

о

п

р

е

д

е

л

и

т

ь

н

е

о

б

х

о

д

и

м

о

с

т

ь

(

и

л

и

о

т

с

у

т

с

т

в

и

е

н

е

о

б

х

о

д

и

м

о

с

т

и

)

п

о

п

о

л

н

е

н

и

я

 

з

а

с

ч

е

т

н

е

е

 

с

о

б

с

т

в

е

н

н

о

г

о

к

а

п

и

т

а

л

а

.

       

П

р

и

с

о

п

о

с

т

а

в

л

е

н

и

и

 

п

л

а

н

о

в

ы

х

и

т

о

г

о

в

п

а

с

с

и

в

о

в

и

 

а

к

т

и

в

о

в

 

п

о

л

у

ч

а

е

м

с

л

е

д

у

ю

щ

е

е

.

       

Т

а

б

л

и

ц

а 14

       

С

о

п

о

с

т

а

в

л

е

н

и

е

п

л

а

н

о

в

ы

х

и

т

о

г

о

в

п

а

с

с

и

в

о

в

и

 

а

к

т

и

в

о

в

(

т

ы

с

.

р

у

б

.)