Совершенствование финансового планирования

       В четвертом квартале выручка от продаж по сравнению с запланированной  увеличилась на 6, 7%, однако себестоимость продукции также увеличилась из-за повышения цен поставщиков. В связи с этим коммерческие расходы увеличились из-за доставки материалов собственным транспортом, а управленческие расходы также увеличились по сравнению с запланированными из-за оплаты командировочных расходов управленческого персонала. Прочие операционные расходы выросли из-за оплаты услуг, оказываемых кредитными организациями. В целом эти изменения не повлияли на прибыль, которая, по сравнению с запланированной, увеличилась на 18, 3%.

2. План движения денежных средств

       Следующий составляемый на ОАО «Градиент» план – это план движения денежных средств.

       В соответствии с проектами договоров  с оптовыми покупателями 85% продаж оплачиваются в том же квартале, в котором продажи осуществлены, а остальные 15% - в следующем квартале.

       Остаток дебиторской задолженности на начало года погашается в первом квартале планируемого года.

       Таблица 5

       План  поступлений денежных средств от продаж (тыс. руб.)  

 

       Прочая  дебиторская задолженность на ОАО «Градиент» включает задолженность работников по предоставленным им ссудам и задолженность подотчетных лиц.

       Переходящая с прошлого года задолженность по ссудам составила 275 тыс. руб.; срок ее погашения – 1 июля планируемого года. Предполагается выдача ссуд во втором квартале еще на 500 тыс. руб.; половина их будет погашена в конце планируемого года, остальная задолженность перейдет на следующий год.

       Остаток задолженности подотчетных лиц  – 80 тыс. руб. В планируемом году предполагается ежемесячная выдача подотчетным лицам 50 тыс. руб. с погашением в следующем месяце.

       Исходя  из этой информации, составляется план поступления денежных средств от прочих дебиторов (табл. 6).

       Таблица 6

       План  поступлений денежных средств от прочих дебиторов (тыс. руб.)

 

       Далее рассматривается плановое расходование денежных средств. Оно включает:

1. Оплату приобретенных товаров
2. Оплату труда
3. Единый социальный налог и бюджет

       Расходование  денежных средств на оплату приобретенных  товаров определяется проектами  договоров с поставщиками товаров. В соответствии с условиями договоров в текущем квартале оплачивается 80% стоимости поставленных материалов, остальные 20% - в следующем квартале (Табл. 7).

       Таблица 7

       План  оплаты приобретенных материалов (тыс. руб.)

 

       План  расходования денежных средств на оплату труда исходит из предусмотренных  в составе себестоимости, коммерческих и управленческих расходов, плановых затрат на оплату труда.

       В каждом квартале выплачивается заработная плата, причитающаяся за 2, 5 месяца, а выплаты заработной платы за оставшиеся 0, 5 месяца переходят на следующий квартал.

       Задолженность по оплате труда на начало планируемого года выплачивается в первом квартале. Таким образом, расходы по оплате труда в каждом квартале составляют 83. 3 % плановой суммы, остальные 16. 7% выплачиваются в следующем квартале. Расчет приведен в таблице 8.

       Таблица 8

       План  расходования денежных средств на оплату труда (тыс. руб.)

       План  расходования денежных средств на уплату единого социального налога составляется в соответствии с порядком, предусмотренным частью 2 Налогового кодекса РФ. Для ОАО «Градиент» ставка составляет 35, 6%. Она применяется к начисленному фонду оплаты труда; налог уплачивается ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца. Таким образом, кредиторская задолженность на конец периода может составлять максимально 16. 7% от планируемой суммы оплаты труда (Табл. 9).

       Таблица 9

       План  расходования денежных средств на уплату единого социального налога (тыс. руб.)

 

       Общая сумма налогов, подлежащих уплате, у ОАО «Градиент», планируется в сумме 16800 тыс. руб., в том числе:

       1-й  квартал – 3016 тыс. руб.

       2-й  квартал – 3435 тыс. руб.

       3-й  квартал – 5105 тыс. руб.

       4-й  квартал – 5244 тыс. руб.

       Кредиторская  задолженность бюджету на начало планируемого года составила 298 тыс. руб. По расчетам, плановая кредиторская задолженность на 1 апреля составит 315 тыс. руб., на 1 июня – 323 тыс. руб., на 1 октября – 610 тыс. руб., на конец года – 670 тыс. руб. На основании этих данных можно рассчитать расход денежных средств на платежи в бюджет в планируемом году (Табл. 10).