Совершенствование финансового планирования на предприятии (на примере ООО «Техноавиа»)

 

     Коэффициент обеспеченности собственными средствами и коэффициент текущей ликвидности показывают, что у данного предприятия этот показатель отрицательный, как в 2004 году так и в 2005 году., то есть далек от норматива. Коэффициент интенсивности оборота авансируемого капитала улучшился по сравнению с 2004 годом на 1,25 %. Коэффициент прибыльности соответствует нормативу, но в 2005 году снизился на 0,81 %. Рейтинговая экспресс-оценка показывает в 2004 году соответствует норме, а к 2005 году этот показатель имеет отрицательный характер на 1,51 %.

     Анализ результатов прибыльности.Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности ООО «Техноавиа» получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в Отчете о прибылях и убытках (прил.3) (табл.6).

 

      Таблица 7

       

     Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что финансовым результатом деятельности предприятия за 2005 год является убыток, который образовался за счет превышения суммы операционных расходов над суммой получаемой прибыли от основной деятельности предприятия.

     Несмотря на рост выручки (товарооборота) в 2005 году прослеживается увеличение себестоимости товаров и коммерческих расходов. Так рост себестоимости составил 4,1 %; рост коммерческих расходов снизился на 11,2 %.

     Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную неэффективность хозяйствования ООО «Техноавиа». Рассчитанный по данным формы № 2 относительный показатель эффективности хозяйствования - показатель эффективности управления или менеджмента (табл.8) отражает наличие отрицательной тенденции эффективности управления.

     Различие всех показателей эффективности управления - в числителях формул, т.е. в финансовых результатах, отражающих определенную сторону хозяйственной деятельности:

• Прибыль от продаж продукции на 1 руб. продаж (оборота):

     строка 050 ф. № 2 / строка 010 ф. № 2

• Чистая прибыль на 1 руб. оборота:

     строка 160 ф. № 2 / строка 010 ф. № 2

• Общая прибыль на 1 руб. оборота:

     строка 140 ф. № 2 / строка 010 ф. № 2 

     Таблица 8

       

     В виду того, что уровень расходов на продажу (издержек обращения) является одним из важнейших показателей анализа издержек обращения в торговле, рассмотрим его изменение в целом и по элементам затрат за два предлагаемых года (табл.9). 

     Таблица 9

     Издержки обращения по элементам затрат

       

     

     Рис. 2 Изменение структуры издержек обращения по элементам затрат 

     Таким образом, издержки обращения ООО «Техноавиа» составили в 2005 году 3103 тыс. руб. или в процентах к товарообороту - 32,9 %, этот показатель выше в сравнении с 2004 на 1154 тыс. руб., но на 11,2 % ниже в процентах к товарообороту.

     Необходимо отметить, что не следует стремиться к обязательному снижению уровня издержек, т.к. это может привести к ухудшению качества обслуживания и в конечном итоге к снижению объемов продаж и прибыли. Опять же, повышение суммы и уровня затрат, оправдывается тогда, когда это способствует ускорению оборачиваемости товаров, повышению престижа организации.

     В ООО «Техноавиа» уровень всех затрат с каждым последующим годом увеличивается. Уровень материальных затрат в 2005 году в сравнении с 2004 годом снизился на 9 %. Снижение по данному элементу затрат произошел, в частности, по статье «Транспортные расходы», это является следствием влияния внешнего фактора, независящего от деятельности предприятия, а именно уменьшение транспортных тарифов.

     Увеличение уровня издержек по элементу «Затраты на оплату труда» связано с ростом фонда заработной платы, увеличение ее удельного веса произошло на 0,7 %, и уменьшился на 0,4 % уровень издержек по статье «Отчисления на социальные нужды».

     По элементу «Амортизация основных средств» произошло снижение издержек обращения на 0,5 %.

     По элементу «Прочие затраты» уровень издержек обращения снизился на 2%.

     Изменения в структуре издержек обращения по элементам затрат на анализируемом объекте наглядно прослеживаются на гистограмме (рис. 2).  

     2.4 Выводы по результатам анализа финансового состояния и финансовой устойчивости ООО «Техноавиа» 

     Проведенный анализ финансово-экономической деятельности ООО «Техноавиа» показал наличие изменений в структуре активного и пассивного капиталов и динамику этих изменений:

• отрицательная тенденция увеличение удельного веса дебиторской задолженности за 2005 год на 12,7 %, что свидетельствует об приостановлении поступлений платежей от дебиторов;
• отрицательный момент - уменьшение удельного веса денежных средств на 1,3 %;
• рост кредиторской задолженности к концу года на 1673 тыс. руб., так как предприятие по своим долгам стало рассчитываться медленнее, ее удельный вес в общем капитале увеличился на 42,8 %.
• уменьшение запасов на 461 тыс.руб. вследствие списания товарного остатка;
• уменьшение стоимости имущества фирмы на 22 тыс. руб., в том числе в результате уменьшения на 20 тыс.руб. основных средств, уменьшение запасов и затрат на 461 тыс.руб., за счет НДС на 7 тыс.руб.

     Финансовым результатом деятельности предприятия за 2005 год был убыток, который образовался за счет превышения сумм операционных расходов над суммой получаемой прибыли от основной деятельности предприятия. Несмотря на рост выручки (товарооборота) в 2005 году прослеживалось увеличение себестоимости товаров (4,1 %) и снижения коммерческих расходов. Под влиянием товарооборота на 11,2 % по сравнению с 2004 годом стал ниже уровень издержек.

     В бизнесе финансовое состояние вертится вокруг трех взаимосвязанных установок: платежеспособность, рентабельность и стоимость (компании). Нарушение этих показателей на анализируемом предприятии привело к нарушению нормального ритма работы компании, что подтвердил проведенный экспресс-анализ показателей рыночной устойчивости: финансовое состояние ООО «Техноавиа» характеризуется как кризисное.

     Анализ ликвидности баланса и расчет коэффициентов платежеспособности характеризуют структуру баланса анализируемого предприятия, как неудовлетворительное, а предприятие неплатежеспособным. Рассчитанный коэффициент восстановления платежеспособности далек от нормативного и в течение 6 месяцев у предприятия нет реальной возможности ее восстановления.

     Рейтинговый бизнес-анализ финансового состояния показал наличие тенденции снижения эффективности управления бизнесом.

     Данная ситуация на анализируемом предприятии сложилась по следующим причинам:

• плохо структурированы цели и мероприятия выбранной руководством ООО «Техноавиа» финансовой стратегии;
• выбранные миссия и цели недостаточно ясно и четко доведены до работников и восприняты ими;
• нет четкого плана действий по реализации финансовой стратегии, предусматривающей обеспечение плана всеми необходимыми ресурсами;
• неумение руководства в рамках реализации стратегии вовлечь и использовать внутренний потенциал;
• отсутствие системы планирования, учета, контроля и анализа.

     Как показывает практика, у того, кто не имеет целей, у кого планирование носит локальный характер, оргструктура осталась от прежних времен, или не настроена на потребности управления бизнесом, системы учета охватывают не все области, а анализ целевых показателей при отсутствии достоверных и своевременных данных становится по сути бесполезным, нарушен цикл управления. В таких условиях два последних этапа цикла управления - формирование управленческого воздействия и корректировка осуществляются без системной поддержки, а только на основе опыта и интуиции высших менеджеров предприятий.