Совершенствование финансового планирования на предприятии (на примере ООО «Техноавиа»)

     Таким образом, система скидок способствует защите фирмы ООО «ТЕХНОАВИА» от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме.

     Также было предложено использование факторинга в следующей ситуации: осуществление торговли продукции материально-технического назначения, товаров народного потребления в кредит, оборот - 2 дня. Полная стоимость факторинга = 63,75 * 2 = 127,5 тыс. руб.

     Эффективная годовая стоимость факторинга = годовая стоимость факторинга / полученные доходы = 127,5 / 736,26 * 100% = 17,3 %.

     Следовательно, все предложенные мероприятия и рекомендации имеют цель совершенствовать систему финансового планирования предприятия ООО «ТЕХНОАВИА».

 

      Заключение 

     В работе рассмотрены актуальные проблемы современного предприятия в условиях рыночной экономики, связанные с финансовым планирование и финансовым управлением.

     В качестве объекта практического исследования было выбрано ООО «ТЕХНОАВИА». Используя отчетно-учетную информацию о деятельности предприятия с позиции имущественного и финансового положения, был проведен анализ финансового состояния и механизма управления финансовой стратегии конкретного предприятия.

     Финансовым результатом деятельности предприятия за 2005 год был убыток, который образовался за счет превышения сумм операционных расходов над суммой получаемой прибыли от основной деятельности предприятия. Проведенный анализ финансово-экономической деятельности ООО «ТЕХНОАВИА» показал наличие отрицательной тенденции увеличения удельного веса дебиторской задолженности, уменьшение запасов и стоимости имущества фирмы.

     В целом положение предприятия не оптимистично. Несмотря на рост выручки (товарооборота) в 2005 году прослеживалось увеличение себестоимости товаров и коммерческих расходов, а под влиянием товарооборота стал ниже уровень издержек, произошло уменьшение удельного веса денежных средств, существенно возросла доля кредиторской задолженности.

     На конец отчетного периода финансовое состояние анализируемого предприятия характеризуется как кризисное, а проведенный рейтинговый бизнес-анализ финансового состояния показал наличие тенденции снижения эффективности управления бизнесом.

     Это явилось следствием ряда причин, главная из которых заключается в отсутствии стратегического подхода к управлению финансовым планированием на нашем предприятии.

     В целях совершенствования механизма управления финансовым планированием, нами было предложено внедрение оперативной автоматизированной системы бюджетного управления компанией по центрам ответственности через бюджеты, позволяющие достигать поставленные цели путем наиболее эффективного использования имеющихся ресурсов. Все мероприятия по автоматизации процесса управления на нашем предприятии оправданы и окупятся в течение одного года. Это позволит предприятию в ближайшее время и короткие сроки стабилизировать финансовое состояние и выйти из кризисного положения. Условная экономия средств, включая всех руководителей, составит:  

     14256 * 4 = 57024 рублей в масштабах 1 года.  

     В рамках долгосрочного планирования и с целью повышения кредитоспособности ООО «ТЕХНОАВИА», увеличения товарооборота и покупательской способности населения, привлечения оборотных средств, увеличения прибыли было предложено ввести новое направление «Торговля в кредит» с использованием системы «Товары в кредит». Реализацию данного мероприятия осуществляется через заключение договора с банком «Русский стандарт», приоритетными направлениями, в работе которого являются программы потребительского кредитования населения и распространения кредитных карт.

     При увеличении объема продаж на 20 - 30 % в месяц при средней торговой надбавке в 35 % наше предприятие увеличит торговую выручку в месяц на 235 675,00 рублей, что в годовом объеме составит 2 828 100,00 рублей.

     В результате данного мероприятия, мы не только привлечем дополнительных покупателей, увеличим приток оборотных средств и получим прибыль, но и подтвердим звание лидера на рынке предоставления товаров и услуг населению.

     С целью максимизации притока денежных средств предприятию ООО «ТЕХНОАВИА» было предложено разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

     Проведена сравнительная оценка двух вариантов краткосрочного финансирования:

1. Предоставление скидки ради скорейшего покрытия потребности в денежных средствах, который показал, что предприятию выгоднее предоставить скидки покупателю, чем брать кредит в банке. В данном случае, предприятие экономит 20,39 руб. с каждой 1000 руб. договорной цены.

     За 2006 год эта сумма составит 141 170,17 руб. (6 923 500 тыс. руб. / 1000 руб. * 20,39);

2. вариант - получение кредита без предоставления скидки, как показал расчет, предприятию выгодно использовать скидки и совершать досрочную оплату. Однако 5 %-ный уровень скидки в данном случае является минимально допустимым, что и показывают следующие расчеты:
5. Минимально допустимый уровень скидки = 40 % / 360 8 45 = 5 %.
6. Максимально допустимая величина скидки = 1000 * 5 % = 50 руб. с каждой 1000 руб.

     За 2006 год скидка составит 2 526 000 тыс. руб. / 1000 * 50 руб. = 126 300,00 руб.

     Таким образом, система скидок способствует защите фирмы ООО «ТЕХНОАВИА» от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме.

     Также было предложено использование факторинга в следующей ситуации: осуществление торговли продукции материально-технического назначения, товаров народного потребления в кредит, оборот - 2 дня. Полная стоимость факторинга = 63,75 * 2 = 127,5 тыс. руб.

     Эффективная годовая стоимость факторинга = годовая стоимость факторинга / полученные доходы = 127,5 / 736,26 * 100% = 17,3 %.

     Все предложенные в главе третьей рекомендации и предложения по совершенствованию финансового планирования на предприятии и его экономическая оценка имеют цель повысить платежеспособность ООО «ТЕХНОАВИА» и улучшить его финансовое состояние, что в свою очередь имеет, несомненно, практическое значение для предприятия.

 

      Список изученной и использованной литературы 

1. Конституция Российской Федерации.1993. - М.: Новый юрист. 1994. - 95 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2,3. - М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2003. - 448 с.
3. Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 27.09.2002 г. № 127-ФЗ.
4. Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98 г. № 164-ФЗ.
5. Приказ Минфина России от 17.02.97 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».
6. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. - 408 с.: - (Высшее финансовое образование / Финансовая академия при Правительстве РФ).
7. Афанасьев А. Управление затратами // Финансовый директор № 4, апрель, 2006. - с. 32 - 38.
8. Бабичев С. Налогообложение операций факторинга // Финансовый директор № 10, октябрь, 2005. - с. 48.
9. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 208 с.: ил.
10. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 215 с. - (Серия «Высшее образование»).
11. Бизнес - планирование: Учебник / Под ред. В.М. Попова и С.И. Ляпунова. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 672 с.: ил.
12. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - 2-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника - Центр, 2004. - 656 с.
13. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 144 с.
14. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КНОРУС, 2006. - 544 с.
15. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью // Финансовый директор № 5, май, 2005. - с. 30 - 43.
16. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - СПб.: ООО «Андреевский издательский дом», 2006. - 448 с.
17. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. Москва, «КНОРУС», Новосибирск, «ЭКОР», 2001. - 797 с.
18. Домбровская И.А., Малышев Ю.А. Адаптация управления государственным унитарным промышленным предприятием к условиям рынка: институциональный аспект. - Екатеринбург, 2005. - 288 с.
19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2005. - 368 с.
20. Дранко О.И. Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятия: Учеб.пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 351 с. - (Серия «Профессиональный учебник: Финансы»).
21. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 538 с.
22. Жуковская С.Л. Финансовый анализ предприятия, находящегося в состоянии кризиса: Учебное пособие. - Екатеринбург, 2003. - 36 с.
23. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. - 424 с.
24. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 352 с.
25. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 496 с. - (Серия «Высшее образование»);
26. Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учеб.пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 316 с. - (Серия «Вопрос-ответ»).
27. Лисицина Е.В. Лекция 3. Управление активами предприятия // Финансовый менеджмент № 5, сентябрь-октябрь, 2005. - с. 112 - 127.
28. Литвинов Д.В. Анализ финансового состояния предприятия: Справочное пособие. - СПб.: Стрикс, 2004. - 105 с.
29. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 4-е изд., испр. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2003. - 224 с.
30. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - Изд. 2-е, исправл. и дополн. - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 560 с. - (Высшее образование).
31. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансы организаций: менеджмент и анализ. Учебное пособие. - М.: Изд-во Эксмо, 2004. - 448 с. - (Высшее экономическое образование).
32. Основные этапы построения системы управления финансами. По материалам «круглого стола», проведенного редакцией журнала «Финансовый директор» // Финансовый директор № 11, ноябрь, 2005. - с. 80 - 88.
33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., - М.: ИНФРА-М, 2004. - 425 с.
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 425 с. - (Высшее образование).
35. Слепов В.А., Громова Е.И. Кери И.Т. Финансовая политика компании: учеб.пособие / В.А. Слепов, Е.И. Громова, И.Т. Кери; под ред. проф. В.А. Слепова. - М.: Экономистъ, 2005. - 283 с.
36. Станкевич В. Как застраховать дебиторскую задолженность // Финансовый директор № 9, сентябрь 2005. - с. 42 - 49.
37. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. - М.: Изд-во «Перспектива», 2002 г. - 212 с.
38. Сыроежин И.М. Планомерность. Планирование. План: Теоретические очернки/Науч.ред. Е.З. Маймикас - М.:Экономика, 1986. - с.24.
39. Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 716 с. - (Высшее образование).
40. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2002. - 656 с.
41. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. - 527 с.
42. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. - 415 с.
43. Финансовый менеджмент: Практикум: Учеб.Пособие для вузов/Л.А. Бурмистрова, Е.Ю. Ветрова, О.А. Жевалюкова и др.; Под перд. Н.Ф. Самсонова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 269 с.;
44. Ченг Ф.Ли, Джозеф И. Финнерти. Финансы корпораций: теория, методы и практика. Пер. с англ. - М.: ИНФРА - М, 2000. - XVIII, 686 с.
45. Черняк В.З. Финансовый анализ: Учебник / В.В. Черняк. - М.: Издательство «Экзамен», 2005. - 416 с. (Серия «Учебник для вузов»).
46. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 538 с. - (Учебники экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова).
47. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: ИНФРА-М, 1998. - 343 с.
48. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности. - М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2006. - 176 с.
49. Экономика предприятий (фирмы): Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 601 с. (Высшее образование).
50. Югов Ю.Г., Новоселова Е.С., Механошина В.П. Управление финансами предприятий. - Екатеринбург, 2002. - 342 с.

 

      Приложение  

     УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

     Организационно-технический отдел

1. Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера (п.2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ).
2. Предприятие использует Типовой план счетов, утвержденный приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н (п.9 приказа № 34н).
3. Предприятие ведет бухгалтерский учет с использованием компьютерной техники (ст.10 Закона № 129-ФЗ).
4. Хозяйственные операции оформляются документами установленной формы. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются организацией самостоятельно (ст.9 Закона № 129-ФЗ).
5. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, подписи первичных документов, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером фирмы отдельным приказом по предприятию (п.3 ст.9 Закона № 129-ФЗ).
6. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно (ст.12 Закона № 129-ФЗ).
7. Объекты бухгалтерского учета оцениваются в рублях и копейках (п.25 приказа № 34н).
8. Предприятие использует типовые формы бухгалтерской отчетности (приказ Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н).

     Общие элементы учетной политики предприятия

     1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета

     1.1. Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

     1.2. Начисление амортизации по основным средствам ведется линейным способом.

     1.3. Объекты основных средств стоимостью более 10 000 руб., а так же книги, брошюры и другие издания списываются в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию.

     1.4. Ежегодная переоценка основных средств не проводиться.

     1.5. Списание материально-производственных запасов осуществляется по методу средней себестоимости.

     1.6. Расходы, в случае невозможности их отнесения к какому-либо виду деятельности, распределяются пропорционально доле доходов, полученных от каждого вида деятельности, в общей сумме доходов.

     1.7. Предприятие не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.

     2. Учетная политика для целей налогового учета

     2.1. Фирма определяет налоговую базу по НДС по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу или по мере погашения обязательств иным способом, «по оплате»

     2.2. В целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль фирма использует метод начисления.

     2.3. Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 года.

     2.4. По амортизируемому имуществу амортизация начисляется линейным способом.

     2.5. Списание материально-производственных запасов осуществляется по методу средней себестоимости.

     2.6. Фирма не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящим расходам и платежам.

     Информационной базой данного проекта является, в первую очередь, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (в ред. от 28.03.2002 г. № 123-ФЗ). Этот закон регламентирует бухгалтерский учет в Российской Федерации и является основным нормативным документом. Закон содержит общие положения о бухгалтерском учете, определяет объекты и основным задачи учета, устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» установлено императивное требование о том, что все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета. Указанное требование позволяет обеспечить документальную обоснованность данных отчетности.

     Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 24.03.2000 г. № 31н) определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.