Разработка операционного бюджета компании

Следует учесть, что на начало бюджетного периода кредиторская задолженность предприятия перед персоналом по оплате труда составляла половину фонда оплаты труда за первый месяц бюджетного периода. Погашение остатка кредиторской задолженности предприятия перед персоналом предполагается в полном объеме в первом месяце планируемого периода.

2.7 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов

Бюджет производственных накладных затрат – это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов включает расходы на организацию, обслуживание и управление производством. Общепроизводственные расходы состоят из двух групп:

– расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

– общецеховые расходы на управление.

В свою очередь эти две группы включают в себя другие составляющие.

Общепроизводственные расходы можно разделить на условно-по­стоянные и условно-переменные расходов. Бюджет общепроизводственных расходов представлен в таблице 18.

Таблица 18 – Бюджет производственных накладных (общепроизводственных) расходов предприятия

В тысячах рублей

Постоянные накладные расходы:

а) амортизация цехового оборудования, занятого в производстве продукции. Стоимость цехового оборудования, участвующего в производстве продукции, составляет 60 % стоимости всех основных фондов предприятия, которые составляют 6209200  тыс. руб.  При этом 60 % этой величины относится к оборудованию, имеющему срок полезного использования 5 лет, а оставшиеся 40 % оборудования характеризуются сроком полезного использования 20 лет. Амортизационные отчисления рассчитываются линейным методом по каждому случаю в отдельности, затем суммируются. Эта величина и будет составлять амортизацию цехового оборудования, занятого в производстве продукции;

б) расходы на оплату труда цехового управленческого персонала. Величина данных расходов рассчитывается исходя из состава управленческого персонала, а также установленных окладов. Эти данные принимаются самостоятельно. Они представлены в таблице 19.

Таблица 19 - Численность и оплата труда цехового управленческого персонала предприятия

в) затраты на текущий ремонт и содержание оборудования, приняты в размере 0,1 % от стоимостного выражения оборудования;

г) прочие постоянные накладные расходы приняты в размере 5 % от величины ремонтных услуг, оказываемых сторонними организациями.

К переменным производственным накладным расходам относятся:

а) коммунальные платежи, приняты в размере 20 % от постоянных накладных расходов предприятия;

б) затраты на охрану труда и технику безопасности, составляют 100 руб. на каждого работника предприятия;

в) прочие переменные производственные расходы, приняты в размере 0,5 % от всех накладных расходов предприятия.

Выплате подлежат все расходы, за исключением амортизационных отчислений.

График оплаты накладных расходов представлен в таблице 20.

Таблица 20 - График оплаты накладных расходов

В тысячах рублей

При составлении графика нужно учесть, что кредиторская задолженность по выплате накладных расходов предприятия отсутствует. Расходы на коммунальные платежи, ремонтные услуги сторонних организаций, затраты на охрану труда и технику безопасности, а также прочие постоянные накладные расходы оплачиваются в том же периоде, в котором начисляются и используются. Расходы на оплату труда цехового управленческого персонала, а также прочие переменные накладные расходы предприятия осуществляются в следующем месяце бюджетного периода.

2.8 Бюджет управленческих расходов

Бюджет управленческих расходов – это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.

Назначение бюджета управленческих расходов состоит в определении общих и административных расходов, необходимых для управления коммерческой организацией в целом.

Управленческие расходы относятся к условно-постоянным затратам, поскольку величина их остается практически неизменной в течение бюджетного периода независимо от изменения объемов продаж.

В данной работе в составе управленческих расходов выделяются:

а) заработная плата управленческого персонала. Штатное расписание управленческого персонала предприятия (с указанием численности, должностей, сумм оклада с учетом районного и северного коэффициентов, сведений о наличии стационарных и мобильных телефонных аппаратов) представлены в таблице 21;

б) амортизация основных средств управленческого характера. Основные средства управленческого характера составляют 20 % от стоимости всех основных фондов предприятия, при этом 80 % из них характеризуются сроком полезного использования 20 лет, а 20 % – 5 лет. Амортизация начисляется линейным методом;

в) оплата услуг связи (стационарной и мобильной). Данные о количестве стационарных и мобильных телефонов у сотрудников предприятия представлены в таблице 21. Оплата одного стационарного телефона в месяц принята в размере 330 руб., а одного мобильного телефона – 500 руб. в месяц;

Таблица 21 - Штатное расписание управленческого персонала, данные о наличии и количестве телефонных аппаратов

г) затраты на вневедомственную охрану предприятия (приняты в размере 30 тыс. руб. в месяц без НДС);

д) прочие управленческие расходы (приняты в размере 40 % от заработной платы управленческого персонала);

е) налоги, включаемые в себестоимость продукции (рассчитываются отдельно в налоговом бюджете предприятия);

В работе предполагается, что в начале бюджетного периода предприятие берет краткосрочный кредит на закупку основных материалов для производства продукции под 16 % годовых сроком на 1 год (633195 тыс. руб.). Выплата процентов за пользование кредитными средствами осуществляется каждый месяц равными долями (в размере 8443 тыс. руб.), а основная сумма долга выплачивается по истечении срока кредитного договора, то есть через 1 год. Более подробный расчет выплат по кредиту будет рассмотрен в бюджете движения денежных средств. Бюджет управленческих расходов представлен в таблице 22.

Таблица 22 - Бюджет управленческих расходов предприятия

В тысячах рублей