Разработка операционного бюджета компании

Бюджет продаж рассчитывается в натуральных единицах и в стоимостных показателях в разрезе основных видов продукции. Базовый алгоритм расчета при составлении бюджета продаж задается формулой (3):

                                                                                                                                           (3)

где S – выручка от продажи в стоимостном выражении;

Qk – количество реализуемой продукции в натуральных единицах;

Pk – прогнозные цены.

Бюджет продаж может составляться различными способами в зависимости от специфики хозяйственной деятельности предприятия. Общим при любом подходе к составлению бюджета продаж является определение в стоимостном выражении объема реализованной продукции или прогноза выручки от реализации. Начинать составлять данный бюджет необходимо с прогнозирования объема продаж  натуральном выражении, чтобы отразить колебания в сбыте, сезонные колебания и создать основу для составления бюджета производства [1].

Бюджет продаж представлен в таблице 3.

Таблица 3 – Бюджет продаж компании

Продолжение таблицы 3

Исходя из доли экспорта и общего объема продаж в натуральном выражении, мы находим объем продаж по видам продукции в натуральном выражении на внутреннем и внешнем рынках. Затем нужно учесть влияние инфляции на уровень цен. Объем продаж в стоимостном выражении определяется как произведение цены реализации продукции на соответствующий ей объем продаж в натуральном выражении. Для того чтобы величину объема продаж на экспорт перевести в рубли, необходимо учесть валютный курс.

График поступлений денежных средств от продажи продукции необходим для более точного составления бюджета движения денежных средств, поскольку окончательное решение о том, какую дебиторскую задолженность может позволить себе предприятие, будет принято только после составления этого бюджета. В России предстоит определять не только сроки и размеры оплаты отгруженной продукции, но и структуру денежных средств или их аналогов – финансовых суррогатов (взаимозачеты, векселя, освобождения от уплаты налогов различного рода).

График поступлений выручки на внешний рынок первоначально составляется в валюте контракта (евро), а затем переводится в валюту РФ согласно срокам отгрузки, получения выручки и динамике курса валюты. Эти графики представлены в таблицах 4, 5 и 6.

В таблице 4 представлен график получения выручки на внутреннем рынке в тысячах рублей. Дебиторская задолженность, исходя из исходных данных,  гасится в размере 50% объема продаж на внутренний рынок, в течение 2 первых месяцев бюджетного периода.

Таблица 4 – График получения выручки на внутреннем рынке

В тысячах рублей

График поступлений выручки на внешний рынок сначала составляется в валюте контракта, т.е. в евро. Данный график получения выручки представлен в таблице 5.

Таблица 5 – График получения выручки на внешнем рынке

В тысячах евро

Затем данный график необходимо перевести в валюту РФ согласно срокам отгрузки, получения выручки и динамике курса валюты. Для составления данного графика также не обходимо воспользоваться составленным календарем. Этот график представлен в таблице 6.

Таблица 6 – График получения выручки на внешнем рынке

В тысячах рублей