Финансовое планирование: внутрифирменное бюджетирование (на примере ОАО «Ильиногорское»)
Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2012 в 10:54, дипломная работа
Описание работы
Цель моей работы: рассмотреть бюджетирование как один из методов финансового планирования. Финансовое планирование и анализ дают руководителю инструмент для оценки эффективности управленческих решений, позволяют наилучшим образом распределить ресурсы, повысить оперативность управления, избежать кризисной ситуации. Дипломная работа представлена в объеме 90 листов, содержит 21 приложение; при ее написании использовалось 32 литературных источника.
Содержание
Реферат…………………………………………………………………………....3 Введение…………………………………………………………………………....4 Глава 1. Функции, виды, цели и задачи бюджетирования……………….....6 1.1 Понятие и сущность бюджетирования…………………….……………..…6 1.2 Функции бюджета……………………………………………………………..9 1.3 Цели и задачи бюджетирования……………………………………………..12 1.4 Виды бюджетов……………………………………………………………….13 Глава 2. Организационная структура и финансовое положение ОАО «Ильиногорское»……………………………………………………....17 2.1 Характеристика ОАО «Ильиногорское»…………………………………….17 2.2 Анализ финансового состояния ОАО «Ильиногорское» за 2006 год……….20 2.3 Анализ стабильности финансового положения ОАО «Ильиногорское»……………... …………………………………………23 2.4 Анализ рентабельности……………………………………………………….26 Глава 3. Система бюджетирования на ОАО «Ильиногорское»…………….29 3.1 Этапы бюджетного процесса…………………………………………….…29 3.2 Методика формирования « Комплексного бюджета»…………………...…34 3.3 Предложения по совершенствованию системы бюджетирования на ОАО «Ильиногорское»………………………………………………………..………….58. Заключение…………………………………………………………………………62
Расходы будущих периодов определяется как разница начисления расходов, производимых в плановом периоде, но относящихся к будущим периодам (например, расходов, связанных с подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером, расходы по рекультивации земель и осуществлению иных природоохранных мероприятий и т.п.), и списания в плановом периоде ранее начисленных аналогичных расходов
Изменения расходов будущих периодов планируют подразделения предприятия, к деятельности которых относятся соответствующие виды расходов.
Бюджет дебиторской задолженности
Планирование дебиторской задолженности определяется как сумма изменения задолженности покупателей, изменения векселей к получению, изменения авансов выданных, изменения задолженности по выданным займам, изменения прочих дебиторов, изменения невозмещенного НДС
Планирование задолженности покупателей
Если средняя отсрочка платежа для покупателей (в днях) в плановом периоде не изменяется по сравнению с отчетным периодом, то плановое изменение задолженности покупателей (не обеспеченной векселями) определяется следующим образом:
Планирование задолженности покупателей =
= ((п.1 + п.2)/п.5 – (п.3 +п.4 )/п.6)*п.7 / 30
1. Плановая выручка-брутто от продажи товаров (включая НДС и иные аналогичные обязательные платежи) (нарастающим итогом)
2. Плановая выручка-брутто от продажи продукции, работ , услуг (включая НДС и иные аналогичные обязательные платежи) (нарастающим итогом)
3. Фактическая выручка-брутто от продажи товаров (включая НДС и иные аналогичные обязательные платежи) отчетном периоде (нарастающим итогом)
4. Фактическая выручка-брутто от продажи продукции, работ , услуг (включая НДС и иные аналогичные обязательные платежи) (нарастающим итогом)
5. Количество месяцев в плановом периоде (с начала года до конца планового периода)
6. Количество месяцев в отчетном периоде (с начала года до конца отчетного периода)
7. Средняя отсрочка платежа для покупателей (в днях)
Плановая выручка-брутто от продажи товаров равняется сумме плановой выручки-нетто от продажи товаров и соответствующей ей величины НДС и иных аналогичных обязательных платежей.
Плановая выручка-нетто от продажи товаров определяется при планировании финансовых результатов деятельности предприятия.
Планируемая величина НДС и иных аналогичных обязательных платежей по продажам товаров определяется на основе планируемых цен и ассортиментной структуры товаров, которые предполагается продать в плановом периоде. В случае, если на основе условий договоров прогнозируется, что часть продаж товаров будет обеспечена векселями покупателей, то плановая выручка-брутто от продажи товаров уменьшается на сумму векселей.
Плановая выручка-брутто от продажи продукции, работ, услуг равняется сумме плановой выручки-нетто от продажи продукции, работ, услуг и соответствующей ей величины НДС и иных аналогичных обязательных платежей.
Плановая выручка-нетто от продажи продукции, работ, услуг определяется при планировании финансовых результатов деятельности предприятия.
Планируемая величина НДС и иных аналогичных обязательных платежей по продажам продукции, работ, услуг определяется на основе планируемых цен и ассортиментной структуры продукции, работ, услуг, которые предполагается продать в плановом периоде. В случае, если на основе условий договоров прогнозируется, что часть продаж продукции, работ, услуг будет обеспечена векселями покупателей, то плановая выручка-брутто от продажи продукции, работ, услуг уменьшается на сумму векселей к получению.
Если средняя отсрочка платежа для покупателей (в днях) в плановом периоде изменяется по сравнению с отчетным периодом, то плановое изменение задолженности покупателей (не обеспеченной векселями) определяется следующим образом:
1. Плановая выручка-брутто от продажи товаров (включая НДС и иные аналогичные обязательные платежи)
2. Плановая выручка-брутто от продажи продукции, работ , услуг (включая НДС и иные аналогичные обязательные платежи)
3. Фактическая выручка-брутто от продажи товаров (включая НДС и иные аналогичные обязательные платежи) отчетном периоде
4. Фактическая выручка-брутто от продажи продукции, работ , услуг (включая НДС и иные аналогичные обязательные платежи)
5. Количество месяцев в плановом периоде (с начала года до конца планового периода)
6. Количество месяцев в отчетном периоде (с начала года до конца отчетного периода)
7. Средняя отсрочка платежа для покупателей (в днях) в плановом периоде
8. Средняя отсрочка платежа для покупателей (в днях) в отчетном периоде
Планирование авансов выданных
Авансы выданные равняется разности авансов, выдаваемых поставщикам в плановом периоде, и поступлений сырья, материалов, товаров, работ, услуг, внеоборотных активов от поставщиков в счет авансов, выдаваемых поставщикам в плановом или предыдущих периодах.
Планирование задолженности по выданным займам
Займы выданные равняются разности займов, выдаваемых в плановом периоде, и погашений в плановом периоде по займам, выдаваемым в плановом или предыдущих периодах.
Планирование невозмещенного НДС
Планирование невозмещенного НДС равняется разности НДС по поступлениям в плановом периоде сырья, материалов, товаров, услуг, внеоборотных активов от поставщиков и НДС, возмещаемого в плановом периоде в связи с погашением задолженности перед поставщиками, возникшей как в плановом периоде, так и в предыдущие периоды.
Плановое погашение задолженности перед поставщиками определяется как разница плановых поступлений сырья, материалов, товаров, услуг, внеоборотных активов от поставщиков и планового изменения задолженности перед поставщиками
Плановое начисление НДС и плановое возмещение НДС рассчитываются на основе указанных оборотов по средневзвешенным ставкам.
Планирование кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность равняется сумме изменения задолженности перед поставщиками, изменения векселей к уплате, изменения задолженности по зарплате, изменения задолженности по ЕСН, изменения задолженности перед бюджетом, изменения авансов полученных, изменения задолженности по выплате дивидендов, изменения задолженности перед прочими кредиторами.
Изменение векселей к уплате
Плановое изменение векселей к уплате равняется разности выдачи векселей поставщикам сырья, материалов, товаров, услуг и оплаты векселей в связи с их предъявлением поставщиками или третьими лицами в связи с наступлением сроков их погашения в плановом периоде.
Плановая оплата векселей в зависимости от условий договоров может иметь отношение к задолженности перед поставщиками, возникающей как в плановом периоде, так и в предыдущие периоды.
Изменение задолженности по зарплате
Плановое изменение задолженности по зарплате определяется на основе планового начисления зарплаты и среднего срока задолженности по зарплате (в днях) по следующему алгоритму:
Плановое изменение задолженности по зарплате = ((п.1 / п.3) – (п.2 / п.4))*(п.5 / 30)
1. Плановое начисление зарплаты по предприятию в целом
2. Фактическое начисление зарплаты по предприятию в целом в отчетном периоде
3. Количество месяцев в плановом периоде ( с начала года до окончания планового периода)
4. Количество месяцев в отчетном периоде (с начала года до окончания отчетного периода)
5.Средняя задолженности по зарплате (в днях – обычно 6 дней))
Плановое начисление зарплаты определяется на основе оценочных расчетов и информации службы персонала (отдела кадров) и бухгалтерии и складывается из начисленной зарплаты персонала производственных, коммерческих и управленческих (административных) подразделений.
Зарплата административно-управленческого персонала относится к условно-постоянным расходам, поэтому ее плановое начисление определяется не пропорционально продажам, а на основе информации службы персонала и бухгалтерии о фактическом начислении зарплаты административно-управленческого персонала в отчетном периоде, скорректированном с учетом ожидаемых изменений штатного расписания и движения персонала в плановом периоде.
Планирование задолженности по ЕСН
Плановое изменение задолженности по ЕСН равняется разности начисляемого и оплачиваемого ЕСН в плановом периоде.
Плановое значение начисленного ЕСН определяется путем умножения планового начисления зарплаты с учетом льгот на средневзвешенную ставку ЕСН, определенную на основе структуры доходов персонала предприятия.
Плановое значение оплаты ЕСН определяется на основе установленных сроков авансовых платежей по ЕСН с учетом необходимости погашения задолженности (в том числе просроченной), имеющей место на начало планового периода.
Планирование задолженности перед бюджетом
Плановое изменение задолженности перед бюджетом равняется разности начисленных и оплаченных налогов.
Плановое начисление налогов определяется в разрезе видов налогов, исходя из планируемых значений налогооблагаемых баз.
Плановая оплата налогов определяется в разрезе видов налогов на основе установленных сроков налоговых платежей с учетом необходимости погашения задолженности (в том числе просроченной), имеющей место на начало планового периода.
Планирование авансов полученных
Плановое изменение авансов полученных равняется разности авансов, получаемых от покупателей в плановом периоде, и отгрузок товаров, продукции, работ, услуг покупателям в счет авансов, выдаваемых поставщикам в плановом или предыдущих периодах.
Планирование задолженности по выплате дивидендов
Плановое изменение задолженности по выплате дивидендов равняется разнице начисленных и выплаченных дивидендов в плановом периоде.
Плановое начисление дивидендов по обычным акциям определяется в месяцы, следующие за годовым отчетным периодом, исходя из отчетной годовой чистой прибыли и уровня дивидендов, установленного собранием акционеров, либо уровня дивидендов, относящегося к предыдущему годовому отчетному периоду.
Плановое начисление дивидендов по привилегированным акциям определяется в соответствии с правилами, установленными в учредительных документах (например, фиксированный процент от прибыли планового периода).