Финансовое планирование: внутрифирменное бюджетирование (на примере ОАО «Ильиногорское»)

Планирование  банковских кредитов и займов полученных

Планирование  банковских кредитов и займов

      Плановое изменение банковских кредитов и займов полученных формируется путем заполнения  формы  «Планирование банковских кредитов и займов».          

Расшифровка  банковских кредитов и займов в разрезе банков и основных заимодавцев  необходима для анализа планового объема и структуры долговых обязательств предприятия.

Методика заполнения бюджетной формы

1.                                                                   Заемные средства предприятия делятся на:

                       Банковские кредиты;

                       Займы, полученные от внешних организаций;

                       Займы, полученные от организаций группы «Агрос».

2.                                                                   По статье «Банковские кредиты»  отражается величина планируемого поступления кредитных средств за период, а также планируемое  в периоде погашение кредитов банков.

3.                                                                   По статье «Займы, полученные от внешних организаций» отражается планируемое движение займов, полученных от органов государственной власти, а также от сторонних предприятий, не входящих в систему группы «Агрос». 

4.                                                                   Поступления кредитов и займов планируются предприятием в зависимости от потребностей в дополнительных денежных ресурсах, которые определяются на основании прогнозируемых объемов продаж, планируемых инвестиций и т.п. Планируемое поступление заемных средств отражается по условиям действующих и планируемых к заключению договоров.

5.                                                                   По статье «Займы, полученные от организаций группы «Агрос»  отражаются обороты по займам, полученным от предприятий, входящих в группу «Агрос».

6.                                                                   Все кредиты и займы планируются в разрезе банков-кредиторов и основных заимодавцев.

Планирование  внеоборотных активов)

Планирование внеоборотных активов

Внеоборотные активы предприятия включают в себя  основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения.

Планирование внеоборотных активов предприятия определяется как разница между вложениями во внеоборотные активы и их выбытием в плановом периоде. Вложения во внеоборотные активы планируются в разрезе объектов с учетом всех расходов на приобретение, доставку, таможенную очистку и пр., исключая НДС и другие возвратные налоги. Выбытия внеоборотных активов также планируются в разрезе объектов по их остаточной стоимости.

Бюджет запасов и несписанных затрат

Планирование запасов и несписанных затрат определяется как сумма изменения сырья и материалов, изменения животных на выращивании и откорме, изменения незавершенного производства (издержек обращения), изменения готовой продукции и товаров для перепродажи, изменения товаров отгруженных, изменения расходов будущих периодов, изменения прочих запасов и затрат.

Планирование сырья и материалов

     Сырье и материалы: равняется разнице поступлений сырья и материалов от поставщиков и списаний сырья и материалов в производство, на коммерческие и управленческие расходы, на капитальное строительство в плановом периоде.

    Планирование животных на выращивании и откорме

      Планирование стоимости животных на выращивании и откорме равняется разнице увеличения их стоимости и ее уменьшения в плановом периоде.

Плановое изменение животных на выращивании и откорме формируется на основе планов деятельности производственных подразделений предприятия. Планирование незавершенного производства

     Планирование незавершенного производства равняется разнице начислений расходов по незавершенному производству  и суммы выпуска готовой продукции (себестоимости выполненных работ, услуг) и списаний затрат по выращиванию молодняка на стоимость животных на выращивании и откорме  в плановом периоде.

     Плановое начисление расходов по незавершенному производству  складывается из списаний сырья и материалов в производство, начисления зарплаты (с ЕСН) производственного персонала, начисления амортизации производственных внеоборотных активов, начисления расходов, связанных с услугами сторонних организаций (в т.ч. расходов, связанных с энерго-, тепло- газоснабжением).

       Плановое начисление зарплаты (с ЕСН) производственного персонала формируется на основе планов производственных подразделений и не должно превышать установленного максимального значения. Алгоритм расчета максимального значения планового начисления зарплаты (с ЕСН) производственного персонала следующий :

Аналогично рассчитывается максимальное значение плановых начислений расходов, связанных с услугами сторонних организаций:

     Амортизация внеоборотных активов относится к условно-постоянным расходам, поэтому плановое начисление амортизации производственных внеоборотных активов определяется не пропорционально продажам, а на основе информации производственных подразделений и бухгалтерии об амортизации внеоборотных активов в отчетном периоде, скорректированной с учетом ожидаемых поступлений и выбытий внеоборотных  активов в плановом периоде.

     Плановый выпуск готовой продукции (себестоимость выполненных работ, услуг) формируется на основе планов деятельности производственных подразделений. Плановый выпуск готовой продукции (себестоимость выполненных работ, услуг) не должен превышать установленного максимального значения. Алгоритм расчета максимального значения показателя следующий:

Планирование готовой продукции и товаров для перепродажи

    Готовая продукция равняется разнице выпуска готовой продукции и суммы себестоимости проданной готовой продукции в плановом периоде и себестоимости отгруженной готовой продукции, по которой право собственности не переходит контрагенту (покупателю, комиссионеру) в момент отгрузки.

     Плановая себестоимость проданной готовой продукции определяется при планировании финансовых результатов деятельности предприятия.

    Плановая себестоимость отгруженной готовой продукции, принадлежащей предприятию, определяется коммерческими подразделениями предприятия на основе условий заключенных и планируемых к заключению договоров .

    Планирование товаров для перепродажи равняется разнице поступлений товаров от поставщиков и суммы себестоимости проданных товаров и себестоимости товаров отгруженных, по которым право собственности не переходит контрагенту (покупателю, комиссионеру) в момент отгрузки.

    Плановые поступления товаров от поставщиков формируются на основе планов деятельности коммерческих подразделений.

Плановые поступления товаров от поставщиков не должны превышать установленного максимального значения, которое определяется следующим образом:

Планирование товаров отгруженных

     Товары отгруженные определяются как разница  себестоимости готовой продукции и товаров, отгруженных и  принадлежащих предприятию на момент отгрузки, и  себестоимости таких готовой продукции и товаров, по которым признана выручка от продажи (право собственности перешло покупателю) либо поступили извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.