Прямі податки в системі державного регулювання доходів юридичних осіб на прикладі державної податкової служби Волинської області

 

 

КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ІМЕНІ ТАРАСА ШЕВЧЕНКА

 

 

 

ДИПЛОМНА РОБОТА СПЕЦІАЛІСТА

 

 

 

ПРЯМІ ПОДАТКИ В СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ДОХОДІВ ЮРИДИЧНИХ  ОСІБ НА ПРИКЛАДІ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

 

 

 

 

Студента 3 курсу

спеціальності 7.03050801 «Фінанси і кредит»

заочної форми навчання

 

Килиби Олександра Віталійовича

 

Науковий керівник:

к.е.н., доц. Гацька Л.П.

                                          

 

 

 

Роботу допущено до захисту перед  ДЕК рішенням навчально-методичної комісії

Від «____» __________________ 20__ р., Протокол №______________

 

 

 

 

Директор Інституту________________________________________________

 

 

 

Київ- 2012

ПРЯМІ ПОДАТКИ В СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ДОХОДІВ ЮРИДИЧНИХ  ОСІБ НА ПРИКЛАДІ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

 

ПЛАН

Вступ		3
Розділ 1	Теоретико-методичні основи прямого оподаткування юридичних осіб……………………………………………	8
	Економічна сутність  прямого оподаткування підприємств…………………………………………….	8
	Прибуткове та майнове оподаткування юридичних осіб в Україні……………………………………………	21
	1.3.Теоретичні засади розвитку податкового  регулювання доходів підприємств……………………	32
Розділ 2	Аналіз сучасного стану прямого  оподаткування юридичних осіб в Україні (на прикладі податкової служби Волинської області)……………………………...	41
	2.1.Наповнення Державного та місцевих бюджетів в Україні за рахунок прямих податків………………..	41
	2.2. Оцінка ефективності регулюючої  функції прямих податків в  сучасних умовах України………………..	51
	2.3. Аналіз ролі прямого оподаткування  юридичних осіб в системі податкового  регулювання на прикладі Державної  податкової служби Волинської області….	66
Розділ 3.	Податкова реформа та розвиток стимулюючих  основ оподаткування юридичних  осіб в Україні…………..	78
	3.1 Зарубіжний досвід прямого  оподаткування юридичних осіб та можливості його застосування в Україні…………………………………………………	78
	3.2 Комплексний підхід до реформування прямого оподаткування………………………………………….	88
Висновки	…………………………………………………………………	100
Список	використаної  літератури………………………………….	106
Додатки

 

 

ВСТУП

 

Актуальність теми дослідження. До цього часу більшість податків в Україні виконують переважно покладену на них фіскальну функцію, що зумовлено важким економічним становищем в державі, коли більшість підприємств не працює чи працює напівсили, коли життєвий рівень населення продовжує падати, збільшується кількість безробітних та малозабезпечених. Все це призводить до того, що для виконання покладених на державу функцій потрібно значно збільшувати бюджетні видатки, тобто наповнювати доходну частину бюджету.

Важливе значення в системі оподаткування мають прямі податки з юридичних осіб, податкові надходження яких до Зведеного бюджету України становлять суттєву частку. На відміну від країн Західної Європи, де більшу частину надходжень становить податок з фізичних осіб, у нас одним з головних наповнювачів бюджету можна вважати податок з прибутку підприємств.

На даному етапі розвитку однією із вимог до податкової системи України, а також  до кожного з її податків, в даному випадку - до прямх податків, є забезпечення необхідних темпів економічного розвитку і стабілізація прогресивних економічних процесів: залучення і підтримка інвестицій в окремих галузях і зонах шляхом поетапного зниження ставок податку та розвитку малого і середнього бізнесу, тобто поступове переведення прямих податків, особливо - податку з прибутку підприємств, з фіскальної функції, яку він виконував ще з часів командно-адміністративної системи, до виконання їм регулюючої функції. Але все це потрібно робити не "революційним" шляхом, а поступово, тобто привести податкову систему України до зразків країн з розвинутою ринковою економікою, де цей податок виконує функцію стимулювання. В останні роки в Україні чітко прослідковується спроба перевести податок на прибуток на виконання нової функції та робляться спроби   посилити його соціальний аспект: так, Податковим кодексом передбачено низку пільг, покликаних забезпечити сприятливі умови для структурної перебудови економіки України, збільшення частки високотехнологічних підприємств, стимулювати ділову та інвестиційну активність, «озелення» та соціальну спрямованість бізнесу. Проте зроблені на сьогоднішній час спроби акцентувати увагу  на виконанні прямими податками регулюючої  та стимулюючої функцій поки що не дали очікуваного результату.

Тому  питання теоретичного обгрунтування  та розробки методів практичної реалізації сутності, форм та методів регулюючого  впливу прямих податків на різні сфери  економіки та на  діяльність окремих  суб’єктів господарювання в умовах розбудови ринкових відносин набуває суттєвого  значення і визначає  актуальність теми дипломної роботи.

Вивченням питань щодо впливу прямих податків на економічні відносини займались  такі  науковці,  як:  Годме П., Безлюдна Л.Т.,  Буряковський В.В.,   Горянський І.Н., Дадашев А.П., Демиденко Л.М., Романюк М.В., Суботович Ю.Л., Юткіна Т.Ф., Каламбет С.В., Василенко Ю.Н, Рибак С.О.,  Шаповалова М. Т. та інші економісти.

Проте існує необхідність систематизації отриманих результатів та подальшого дослідження окремих сфер впливу прямих податів та їх регулюючого  значення в системі державного управління.

Актуальність, науково-теоретична та практична значимість даної проблеми і обумовили вибір теми  та мети магістерського дослідження.

Мета  дослідження полягає в аналізі тенденцій функціонування і розвитку теорії та практики прямого оподаткування в регулюванні господарської діяльності підприємств, формуванні доходної частини бюджету України, розробці шляхів його подальшого реформування та вдосконалення.

 Досягнення поставленої мети зумовлене вирішенням таких завдань:

• з’ясувати економічну сутність прямих податків та їх значення для регулюювання соціально - економічних процесів у суспільстві;
• дослідити становлення механізмів податкового регулювання економіки;
• проаналізувати сучасний стан податкового регулювання господарської діяльності та доходів юридичних осіб в Україні;
• узагальнити зарубіжний досвід прямого оподаткування  юридичних осіб та визначити можливості його використання в Україні;
• визначити основні напрями вдосконалення прямого оподаткування в Україні та надати практичні рекомендації.

Предметом дослідження є специфічна сфера фінансових відносин, які виникають між державою, з одного  боку, та господарюючими суб’єктами, з іншого, в процесі перерозподілу частини вартості національного продукту з метою регулювання макроекономічних процесів та економічної поведінки окремих суб’єктів господарювання.

Об’єктом дослідження виступають прямі податки, їх функціонування, розвиток та вплив на діяльність та доходи юридичних осіб в Україні. Аналіз охоплює характеристику податку на прибуток підприємств, земельного та інших прямих податків і зборів, а також залежність поведінки господарюючих суб’єктів від прямих податків.

Методологія та методика досліджень. Методологічну основу виконаного дослідження складали теоретичні розробки в галузі економічної науки, праці провідних вітчизняних і зарубіжних вчених з проблем сутності  і механізму дії податків, їх впливу на ділову активність суб’єктів господарювання, а також законодавчі акти Верховної Ради, декрети і постанови Кабінету Міністрів, рішення і нормативні документи органів виконавчої влади, інструктивні матеріали Державної податкової служби України. Крім перерахованих документів, при написанні дипломної роботи були використані матеріали наукових конференцій і семінарів з проблем реформування податкової системи і наповнення  державного бюджету.

Завдання  дипломної роботи вирішувалися на основі системного і логічного аналізу законодавчих актів і практики їх застосування, економічного аналізу абсолютного рівня і динаміки показників оподаткування на макро- і мезорівнях, методів статистичного і соціологічного вивчення податкової звітності, методів економічного аналізу тощо. Вибір конкретного методу дослідження значною мірою диктувався наявністю масивів інформації і необхідністю доведення висновків до рівня наукових положень і практичних рекомендацій.

Як інформаційна база в дипломній роботі використані статистичні матеріали Держкомстату України, спеціальні дані Державної податкової служьи України і Державної податкової служби Волинської обл.

Теоретичне значення проведеного дослідження у дипломній роботі полягає у визначенні особливостей податкового регулювання доходів юридичних осіб в Україні на основі проведеного аналізу системи прямого оподаткування в сучасних умовах в Україні та на рівні регіону (Волинської області), аналізу його нормативно – правового забезпечення.

 Практичне значення дипломної роботи полягає у розробці рекомендацій щодо вдосконалення прямого оподаткування в Україні. В результаті проведеного дослідження запропоновано наступні заходи: скоротити перелік другорядних податків та зборів, які мають незначний обсяг надходжень; удосконалити дію прямих податків, тобто диференціювати їх ставки, що дозволить уникнути різкого скорочення бюджетних коштів та підвищити його регулятивний потенціал; вдосконалити систему адміністрування прямих податків.

Обсяг і структура роботи. Дипломна робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаної літератури та додатків. ЇЇ обсяг становить 105 сторінок,  що містить 10 таблиць, 21 рисунок, 10  додатків на 12 сторінках. Список використаної літератури - 94 найменування.

У першому  розділі  «Теоретико-методичні основи прямого оподаткування юридичних осіб» досліджено та систематизовано наукові підходи до визначення економічної сутності прямих податків, особливості прибуткового оподаткування, визначені в Податковому кодексі України, та податкові важелі регулювання доходів підприємств.

У другому  розділі «Аналіз сучасного стану прямого оподаткування юридичних осіб в Україні»  проаналізовано динаміку наповнення Державного та місцевих бюджетів в Україні за рахунок прямих податків, їх ефективність та вплив на доходи і дідову активність суб’єктів господарювання. Окремий параграф присвячено аналізу стану прямого оподаткування юридичних осіб на прикладі Державної податкової служби Волинської обл.

У третьому розділі  „Податкова реформа та розвиток стимулюючих основ оподаткування юридичних осіб в Україні” узагальнено зарубіжний досвід прямого оподаткування в іноземних країнах, проаналізовано можливість його застосування в сучасних умовах  України. Також розкрито проблеми та основні напрями вдосконалення прямого оподаткування в Україні.

У висновках  узагальнено та систематизовано  існуючі проблеми прямого оподаткування юридичних осіб та надано рекомендації щодо вдосконалення сучасної податкової системи.

 

 

 

РОЗДІЛ 1.  ТЕОРЕТИКО – МЕТОДИЧНІ ОСНОВИ ПРЯМОГО ОПОДАТКУВАННЯ  ЮРИДИЧНИХ ОСІБ

 

3. Економічна сутність  прямого оподаткування підприємств

 

Здійснення  в Україні радикальних політичних та економічних трансформацій неможливе  без дієвого державного управління та реформування податкової системи, запровадження  ефективних і прогресивних методик  у вітчизняну практику оподаткування  юридичних осіб. Відповідно до загальної теорії систем розвиток будь-якої системи супроводжується диференціацією та інтеграцією її структури, ступінь яких є одним з найважливіших показників рівня організації системи [36].

Складність  проведення комплексного дослідження  теоретичних основ прямого оподаткування  в Україні зумовлюється наявністю  тотожних складових механізму оподаткування, що використовуються як у теоретичних  дослідженнях учених, так і нормативно-правових актах держави. Для чіткого визначення об’єкта дипломної роботи проаналізуємо поняття, що характеризують оподаткування підприємств.

Першопочатковими  при формуванні конструкцій оподаткування  є податки як частина національного  доходу, які вилучає держава в  суб’єктів господарювання шляхом позаекономічного та економічного примусу на безеквівалентній основі з метою виконання соціально-економічних, політичних та інших функцій на умовах обов’язковості й безповоротності.

Оподаткування підприємств можна аналізувати  з таких позицій:

- Семантичної  (від гр. semanticos –“означаючий”) – розділ семіотики, що вивчає одиниці мови і знакових систем у людському мовленні) та етимологічної – (від гр. еtumon – “істина, істинне значення слова” і logia–“походження слова або морфеми”). Термін “оподаткування” походить від “податі”, яким у Російській імперії до середини ХІХ ст. називали податки з феодальнозалежного населення – “податного сословия”. До цієї групи людей переважно належали селяни і міщани, які платили “подушную подать”, підлягали рекрутським і натуральним повинностям, були обмежені в свободі пересування. В другій половині ХІХ ст. “податі” були замінені системою обов’язкових платежів, які мало сплачувати все населення Російської імперії. В Україні цей термін трансформувався і знайшов подальше поширення як оподаткування, тобто процес сплати обов’язкових платежів на користь держави [73].