Планирование и финансирование затрат на производство и реализацию продукции

1. Повышениетехнического уровня 

Снижение себестоимости  продукции за счет экономии сырья, материалов и других предметов труда  

1. Методом прямого  расчета 

  

Эм - сумма экономии от снижения себестоимости по этому фактору; 

Н0 и Нп - нормы расходов предметов труда на единицу продукции до и после внедрения соответствующего мероприятия (по отчету и плану); 

Ц0 и Цп - цена по отчету и по плану; 

N - количество единиц  продукции, выпускаемых с момента  проведения мероприятий до конца  планируемого периода 

2. Методом использования  показателей материалоемкости товарной  продукции 

d0 и dп - отношение стоимости основных и вспомогательных материалов к выпуску товарной продукции до и после внедрения мероприятий; 

ТП - объем товарной продукции планового периода; 

3. Индексным методом 

Эмi - экономия от снижения себестоимости на элементе материальных затрат; 

Iмi - индекс изменения норм расхода на данный вид материальных затрат;; Iцi - индекс изменения оптовых цен на данный вид сырья, материалов т топлива; 

IN - индекс роста  выпуска товарной продукции; 

d0 - удельный вид  затрат данного вида предметов  труда в отчетном году в  стоимости товарной продукции 

Снижение себестоимости  продукции за счет роста производительности труда в результате внедрения  новой техники и прогрессивной  технологии 

1. Индексным методом 

  

Эм - сумма экономии от снижения себестоимости по данному фактору; 

Iз - индекс роста средней заработной платы производственных рабочих в планируемом периоде; 

Iпр.т - индекс роста производительности труда производственных рабочих в планируемом периоде; 

IN - индекс роста  объема товарной продукции; 

dз - удельный вес заработной платы с начислениями производственных рабочих в себестоимости товарной продукции в отчетном году  

2. Методы определения снижения трудоемкости единицы продукции 

toi, tni - трудоемкость единицы продукции в нормочасах до и после внедрения мероприятий; 

чoi, чni - среднечасовая тарифная ставка рабочего до и после внедрения мероприятий; 

Вс - средний процент дополнительной заработной платы для данной категории рабочих; 

Г - установленный  процент отчислений на социальное страхование 

Nп - количество изделий, изготавливаемых в плановом периоде; 

Эз - сумма экономии от снижения себестоимости по этому фактору  

3. Методом исчисления  высвобождения работников, находящихся  на повременной оплате труда 

Р - число высвобождающихся рабочих; 

Зср - среднемесячная заработная плата данной категории рабочих; 

Г - установленный  процент отчислений на социальное страхование; 

m - число месяцев с момента внедрения мероприятий до конца года 

2. Изменение объема  выпуска продукции 

Изменение объема выпуска  продукции 

1. Методом исчисления  относительной экономии на условно-постоянных  расходах 

Эусп - экономия на условно-постоян-ных расходах; 

Пусп - сумма условно-постоянных расходов; 

Тв - процент увеличения объема производства в планируемом году в сравнении с отчетным годом 
 
 
 
 
 
 
 

  

Определив размер абсолютной экономии в планируемом периоде, рассчитывают искомый процент снижения себестоимости в плановом периоде (Sср.т.п): 

Sср.т.п = Эабс.ср.т.п  .  100, 

NniCbi 

где Эабс.ср.т.п - абсолютная экономия от снижения себестоимости сравнимой товарной продукции, тыс. руб.; NniCbi - плановый выпуск сравнимой товарной продукции по себестоимости отчетного периода; NniCni - то же, по себестоимости планового периода; n - число видов сравнимой товарной продукции. 

По показателю затрат на 1 руб. товарной продукции. Абсолютная экономия от снижения себестоимости  товарной продукции в планируемом  периоде рассчитывается по формуле: 

Эабс.т.п = Зтнб - ЗтппТП . 

100 

Исходя из тех  же данных определяют процент снижения затрат на 1 руб. товарной продукции  в планируемом периоде в сравнении  с отчетным периодом (S’т.п): 

S’т.п= Зтпб - Зтпп  .  100, 

   Зтпб 

где Зтпб - затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде, коп.; Зтпп - то же, в плановом периоде; ТП - стоимость товарной продукции в плановом периоде, тыс. руб. 

Следует иметь в  виду, что на уровень затрат оказывает  влияние целый ряд факторов, в  том числе изменение норм расхода  и цен на материалы, рост производительности труда, изменение объема производства и др. В связи с этим при расчете  необходимо определить влияние каждого  из них в общем эффекте. 
 
 

ГЛАВА 2 РАСЧЕТНЫЕ  ТАБЛИЦЫ  

2.1 Расчеты для  составления баланса доходов  и расходов промышленного предприятия 

Первым этапом в  процессе составления баланса доходов  и расходов финансового плана) промышленного  предприятия является расчет затрат на производство и продажу продукции. Для этого необходимо заполнить табл.1 «Смета затрат на производство продукции».

Таблица 1 

Смета затрат на производство продукции 

общества с ограниченной ответственностью

№ 

стр. 

Статьи затрат 

Всего на год 

в т.ч. на 

4 квартал 

1 2 

3 

4 

1.        Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) 

9650 

2413 

2.        

Затраты на оплату труда 

16800 

4200 

3.        Амортизация основных фондов* 

3673 

918 

4.        

Прочие расходы - всего, 

7132 

1773 

  

в том числе: 

  

  

5.        

а) уплата процентов  за краткосрочный кредит 

87 

22 

6.        

б) налоги, включаемые в себестоимость,* 

6741 

1675 

  

в том числе: 

  

  

7.        

социальный налог (35,6%)* 

5981 

1495 

8.        

прочие налоги 

760 

180 

9.        

в) арендные платежи  и другие расходы 

304 

76 

10.    

Итого затрат на производство* 

37255 

9304 

11.    

Списано на непроизводственные счета 

425 

106 

12.    

Затраты на валовую  продукцию* 

36830 

9198 

13.    

Изменение остатков незавершенного производства 

-155 

-39 

14.    

Изменение остатков по расходам будущих периодов 

-27 

-7 

15.    

Производственная  себестоимость товарной продукции* 

37012 

9244 

16.    

Расходы на продажу 

1215 

308 

17.    

Полная себестоимость  товарной продукции* 

38227 

9552 

18.    

Товарная продукция  в отпускных ценах (без НДС  и акцизов) 

81250 

20310 
 

  

Стоимость основных  фондов, на  которые  начисляется  амортизация  на начало года 22420. Плановый ввод в действие основных  фондов составляет  

в  II квартале – 5200, в  III  квартале –10450 

Плановое выбытие  основных фондов составляет в IV квартале –9890  

Среднегодовая стоимость  полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 2780.  

Средневзвешенная  норма амортизационных отчислений –14,5% 

  

Пояснение к расчетам таблицы 1: 

     1. Величина  амортизируемых отчислений (п.3)определяется  по данным таблицы 2  (3673 и  918). 

2. Итого затрат  на производство определяется  суммированием всех экономических  элементов затрат. 

Сначала определим  социальный налог (35,6%) от затрат на оплату труда (п. 2) 

                 16800*35,6% = 5981 (всего) 

                 4200*35,6% = 1495 (на 4й кв.) 

Получаем налоги, включаемые в себестоимость: 

                 всего: 5981 + 760 = 6741 

                 на 4й кв.:1495 + 180 = 1675 

Прочие расходы  всего: 

                на год: 87 + 6741 + 304 = 7132 

                на 4й кв.: 22 +1675 + 76 = 1773  

     Итого   затрат: 

                на год: 9650 +16800 + 3673 + 7132 = 37255 

                на 4й кв.: 2413 + 4200 + 918 + 1773 = 9304 

     3.Затраты  на валовую продукцию определяется  как разница итоговой суммы  затрат на производство и суммы  затрат, списанных на непроизводственные  счета. 

                На год: 37255 – 425 = 36830 

                на 4й кв.: 9304 – 106 = 9198 

     4. Для определения производственной себестоимости товарной продукции затраты на товарную продукция корректируются на величину изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов. 

Увеличение этих остатков (+) – уменьшает производственную себестоимость товарной продукции, а уменьшение (-) – увеличивает. 

                На год: 36830 +155 + 27 = 37012 

                на 4й кв.: 9198 + 39 + 7 = 9244 

     5. Полная  себестоимость товарной продукции  представляет собой сумму производственной  себестоимости и внепроизводственных  (коммерческих) расходов. 

                На год: 37012 + 1215 = 38227 

                на 4й кв.:9244 + 308 = 9552 

  

Данные к расчету  амортизационных отчислений на основные производственные фонды к смете 2 

 Стоимость основных  фондов, на которые начисляется  амортизация на начало года  — 22 420 тыс. руб.

  

февраль 

май 

август 

ноябрь